企業(yè)內(nèi)部控制及案例分析課件-展示頁(yè)
2025-01-26 21:32本頁(yè)面
【正文】 展歷程 ? 2023年 6月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 —基本規(guī)范 (試行 )》 和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范 ——貨幣資金 (試行 )》 ? 2023年 6月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn) 》 ? 2023年 9月中國(guó)人民銀行發(fā)布 《 商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引 》 ， 指出企業(yè)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ， 通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度 、 程序和方法 ， 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范 、 事中控制 、 事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制 ? 2023年 12月中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部制度指導(dǎo)意見(jiàn)》 ， 首次系統(tǒng)地提出 基金公司企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求 ? 2023年 12月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——采購(gòu)與付款 （ 試行 ） 》 和 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——銷售與收款 （ 試行 ） 》 ? 2023年 10月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——工程項(xiàng)目 （ 試行 ） 》 ? 2023年 8月中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)通過(guò) 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法 》 ， 自 2023年 2月 1日起施行 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展歷程 ? 2023年 6月上海證券交易所發(fā)布 《 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 ， 內(nèi)部控制是指上市公司為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而對(duì)公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度安排 。 ? （ 3）履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門(mén)機(jī)構(gòu)直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。 ? （ 2）由總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。 ――董事長(zhǎng)吳某： ? （ 1）以利潤(rùn)最大化作為內(nèi)部控制唯一目標(biāo)的不恰當(dāng)。 （ 2）只對(duì)中層以上員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。 協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某： （ 1）由集團(tuán)任命的子公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師直接對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。 ――總會(huì)計(jì)師李某： ? 認(rèn)為對(duì)子公司重大決策應(yīng)當(dāng)實(shí)行集團(tuán)公司總繹理審批制，不恰當(dāng)。 ? （ 2）對(duì)可能給企業(yè)帶來(lái)重要經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng) ―律予以回避的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。 ――常務(wù)副總經(jīng)理張某： ? （ 1）認(rèn)為外部風(fēng)險(xiǎn)不是內(nèi)部控制問(wèn)題的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。 ? （ 2）企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制影響較小的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。 要求 案例分析 ? ――總經(jīng)理劉某 ? （ 1）認(rèn)為內(nèi)部控制可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專門(mén)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，不斷完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制。我建議由總會(huì)計(jì)師李某全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合。一切制度安排都要將利潤(rùn)最大化作為唯一目標(biāo)，包括內(nèi)部控制。 ——董事長(zhǎng)吳某： 以上發(fā)言我都贊同，最后提三點(diǎn)意見(jiàn)：（ 1）思想要統(tǒng)一。（ 2）注重加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)的相關(guān)教育培訓(xùn)。 ——協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某： 集團(tuán)公司可以從完善人事選聘和培訓(xùn)政策入手，健全內(nèi)部控制。 ——總會(huì)計(jì)師李某： 由于集團(tuán)公司是基于行政劃轉(zhuǎn)的原因而組建的，母、子公司內(nèi)部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。建議重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，找出風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，據(jù)此設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施，來(lái)自集團(tuán)外部的風(fēng)險(xiǎn)不是內(nèi)部控制所要解決的問(wèn)題．可不必過(guò)多關(guān)注。 ? （ 2）集團(tuán)公司內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)抓住重點(diǎn)，尤其要注重加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等內(nèi)控要素方面的建設(shè)，企業(yè)文化方面對(duì)內(nèi)部控制影響較小，可不必投入太多人力、物力。企業(yè)內(nèi)部控制及案例分析 —— 講解 q 法律法規(guī) － 使之不敢 q 職業(yè)道德 － 使之不愿 q 內(nèi)部控制 － 使之不能 主要內(nèi)容 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范 體系 內(nèi)部控制建設(shè)的必要性案例 內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)誤區(qū) 內(nèi)部控制制度建設(shè)案例分析 4 內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū) 誤區(qū) 1： 內(nèi)部控制 =內(nèi)部控制制度 誤區(qū) 2： 內(nèi)控僅是管理層控制 ,與治理層及員工無(wú)關(guān) 誤區(qū) 3： 內(nèi)部控制在中國(guó)不符合成本效益原則 誤區(qū) 4： 內(nèi)控包治百病、可解決企業(yè)一切問(wèn)題 5 內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū) 誤區(qū) 5： 內(nèi)部控制僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ， 由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé) 誤區(qū) 6： 內(nèi)部控制僅由采購(gòu)與付款 、 銷售與收款 、 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨 、 生產(chǎn) 、 投資與融資 、 貨幣資金等循環(huán)構(gòu)成 案例：內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)誤區(qū) 某國(guó)有大型集團(tuán)公司為切實(shí)提升管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，于 2023年 12月 26日召開(kāi)了由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的內(nèi)部控制高層會(huì)議，討論通過(guò)了關(guān)于集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的決議。有關(guān)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下： 各經(jīng)理的意見(jiàn) ——總經(jīng)理劉某： ? （ 1）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以
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