【正文】 改革干部制度，變“相馬”式的干部提拔制度為“賽馬”式的競爭制度。這本是一件小事，因為過去企業(yè)發(fā)生質(zhì)量問題從來都是罰一線工人，但若是用海爾的管理觀念來看這件事，則不應該如此簡單處理，當事者周圍的干部們更應當逐級承擔責任，針對這件事，他們利用集團主辦的《海爾報》，開展了《范萍的上級負什么責任》的大討論，并配發(fā)了評論《動真格的，從干部開始》。劃歸之初，海爾集團總裁張瑞敏便確定一個思路，海爾的最大優(yōu)勢是無形資產(chǎn)，注入海爾的企業(yè)文化，以此來統(tǒng)一企業(yè)思想，重鑄企業(yè)靈魂，以無形資產(chǎn)去盤活有形資產(chǎn)，是最重要的一招。1995年5月海爾洗衣機“瑪格麗特”被評為1995年中國市場十大暢銷洗衣機。從上述架構(gòu)中可以看出，中航油（新加坡）的風險管理系統(tǒng)從表面上看確實非?？茖W，可事實并非如此，公司風險管理體系的虛設(shè)導致對陳久霖的權(quán)利缺乏有效的制約機制。10月下旬國際石油期貨價格繼續(xù)一路飆升，10月25日更升至每桶55美元以上，11月，中航油的衍生產(chǎn)品合約繼續(xù)遭逼倉，直至崩潰。摩托羅拉意識到這種情況，采取了更加靈活的薪金制度，調(diào)動了員工的積極性，做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，勞有所獲，多勞多得。事項2在財務報表的附注中沒有披露這一關(guān)聯(lián)方，及其關(guān)聯(lián)方的交易定價和交易的數(shù)量。重大合同協(xié)議或法律關(guān)系復雜的合同協(xié)議，應當指定法律、技術(shù)、財會、審計等專業(yè)人員參加談判，必要時可以聘請外部專家參與。 。第三，沒有對公司董事和經(jīng)理之外機關(guān)如董事會或股東大會的擔保行為進行規(guī)范。電話費是企業(yè)各項費用中普通的項目，對于一個大公司而言，電話費的多少并不會對企業(yè)產(chǎn)生大的影響，但HL公司把電話費的費用標準制定這么細，并取得了良好的效果，充分說明內(nèi)部控制制度的作用。這些書面文件應進行編號控制，以便于日后追查經(jīng)濟責任。有什么急事，董事長坐飛機過來處理一下就走公司缺乏對產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境層面的分析，也缺乏微觀層面出現(xiàn)偏差后改進的有效辦法，投資企業(yè)眾多，隨后的有效管控卻沒有跟進植入，陷入了資本擴張的怪圈，導致最終的悲劇。而這時的“萬通”急于賣個好價錢，雙方遲遲沒有達成一致。名義上，“東北華聯(lián)”是吉林省股份改革試點單位，“新三會”全都健全，可實際上還是國有企業(yè)那一套經(jīng)營思想和經(jīng)營方式。公司紅火了一年多便開始走下坡路。 企業(yè)應當建立無形資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。這個案例再一次告訴我們，每一個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對于企業(yè)而言都是至關(guān)重要的，絲毫忽視不得。 ，其采購業(yè)務的相關(guān)職務未分離。 應明確規(guī)定竣工驗收標準，竣工驗收準備工作全部完成以后，即可按竣工驗收標準和合同規(guī)定正式辦理竣工驗收手續(xù)，企業(yè)應加強竣工驗收工作的組織領(lǐng)導，應在竣工前，根據(jù)項目性質(zhì)、大小，成立竣工驗收領(lǐng)導小組或驗收委員會負責竣工驗收工作，嚴禁由一人負責驗收工作。最后在工程完工付款時，還應該有專家對工程進行驗收，驗收合格后才可以付款。但實際上，審計人員后來發(fā)現(xiàn)，“工程公司未參加該工程的施工與管理，此工程純系虛假工程，簽訂施工合同純粹是掩人耳目。意味著建筑公司未干裝飾工程的活卻可以拿到裝飾工程100萬元的造價款，該書店白白送給了建筑公司100萬元。實際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。應細化控制流程，完善控制方法。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績逐漸下滑，虧損嚴重，2007年破產(chǎn)倒閉。一筆采購業(yè)務，特別是金額較大的業(yè)務通常涉及采購計劃的編制、物資的請購、訂貨或采購、驗收入庫、貨款結(jié)算等。 然而，好景不長。 （5）憑證保管不善，會計已開好的7筆收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)）被李敏隱匿，造成此收入無法記入銀行存款日記賬中。公司具有較強的新產(chǎn)品開發(fā)能力，主要生產(chǎn)5大系列28個品種120多種規(guī)格的低壓和高壓、低速和高速、異步和同步電動機。且李某貪污一直隱瞞家人，其妻子父母也均不知曉。在檢查對賬單時發(fā)現(xiàn)，該對賬單系偽造的。（二）杰克公司貨幣資金內(nèi)部控制案例杰克公司的前身是一家國有企業(yè)，始建于1978年。財務印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加蓋印鑒時未能得到有力的監(jiān)控。開業(yè)當天，來往賓客無不對這個豪華的水晶天花板燈飾贊不絕口，稱羨不已。然而，交易發(fā)生后，奧爾公司并未向國際酒店出具有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料，國際酒店也始終沒有同奧爾公司辦理必要的查驗手續(xù)。 本案例中，價格高昂的贗品水晶燈能堂而皇之地掛在豪華的酒店大廳中，沒有技術(shù)證明資料，沒有必要的查驗手續(xù)，就慷慨大方地將支票簽了，錢付了，這是無意的疏忽還是當事人有意的回避和遮掩？不管實情如何，都反映了該公司整個材料采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中存在著巨大漏洞以至讓不法分子有利可圖，有機可乘。采購人員應將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的，采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。五、工程項目內(nèi)部控制（一）某書店工程外包案例某書店與某建筑公司簽訂了工程承包合同20年初，該書店計劃修建一座規(guī)模較大的圖書城，工程總造價423萬元，其中裝飾工程100萬元?！苯▏詠恚醒牒偷胤綄﹂L江干堤的建設(shè)投入了大量的資金，其中，從1997年到2000年，國家通過長江水利委員會界牌河段綜合治理護岸工程代表處（以下簡稱“長委代表處”）共安排了3 680萬元的國債資金給洪湖。長江干堤這樣重要的工程，直接關(guān)系到成千上萬人的生命財產(chǎn)，工程公司居然沒有進行任何的施工。應根據(jù)批準的初步設(shè)計概算，審查工程成本中有無不屬于工程范圍的開支，所有工程項目是否屬于計劃范圍以內(nèi)，有無搞計劃外工程；增加的工程項目是否經(jīng)企業(yè)管理部門批準；結(jié)合財務制度審查各項費用支出是否符合規(guī)定，有無亂擠亂攤成本，擴大開支范圍；有無亂立標準，鋪張浪費等情況。 2008年上半年，紡機總廠發(fā)現(xiàn)45萬元被騙，向公安機關(guān)報案，歸某隨后被捕。發(fā)貨通知單的另一個作用是使與銷售環(huán)節(jié)有關(guān)的各部門在執(zhí)行發(fā)運業(yè)務或記錄有關(guān)賬冊時有書面依據(jù)，并通過各環(huán)節(jié)的簽字來監(jiān)督每一環(huán)節(jié)中的業(yè)務處理工作。關(guān)于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，照理應該經(jīng)董事會討論通過，但實際上是總經(jīng)理一個人說了算，只要他簽字同意，別人就可建個“YXY”，這樣不可避免的會導致一人多權(quán)形成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。八、投資內(nèi)部控制“東北華聯(lián)”盲目投資失控案例新華社記者鮑盛華報道：吉林省第一家上市公司“東北華聯(lián)”上市之初盲目擴張投資，慘敗后又不斷施展“騙術(shù)”，偏離了規(guī)范發(fā)展的軌道。 李貴賢說，當時吉林省看到全國各地都在搞企業(yè)上市，而本省一家上市企業(yè)也沒有，心情十分急迫，倉促之際選中了“東北華聯(lián)”。列滬深兩地商業(yè)板塊虧損“冠軍”。最終導致了連年虧損。對規(guī)模較大的投資項目應考慮貨幣時間價值的分析評價方法，主要包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法和現(xiàn)值指數(shù)法。 ，在辦公室和家中不使用移動電話?，F(xiàn)行關(guān)于擔保業(yè)務的法律規(guī)范主要有：原《公司法》第60條第3款；2000年證監(jiān)會頒布的《關(guān)于上市公司為他人提供擔保有關(guān)問題的通知》（下文稱“61號通知”）；2003年證監(jiān)會、國資委聯(lián)合頒布的《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》（下文稱“56號文”）。 我國國有上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)極不合理，造成股東相互制衡的法人治理機制在我國上市公司中難以實現(xiàn)，董事會處于大股東的實際控制之下，中小股東的決策權(quán)無法得到保障，引起經(jīng)營決策高度集權(quán)化，中小股東在企業(yè)中的利益無人代表，實際上形成了第二種委托代理關(guān)系，即中小股東委托大股東對公司進行經(jīng)營管理。 ，容易形成舞弊。 ，后用兩輛價值40萬轎車抵債，套取公司的現(xiàn)金。隨著時間的推移，老員工可能經(jīng)過幾年漲工資，基數(shù)變得很大，那么應屆畢業(yè)生的漲幅就會比老員工高。10月10日，面對嚴重資金周轉(zhuǎn)問題的中航油，首次向母公司呈報交易和賬面虧損?！敝泻接偷钠跈?quán)交易遠遠超過遠期套期保值的需要，屬于純粹的博弈投機行為。結(jié)合案例我們可以發(fā)現(xiàn)，由于衍生工具本身的復雜和創(chuàng)新性使得任何單方面的風險控制措施都不能有效的降低交易風險，所以針對不同工具事先做好風險監(jiān)控、建立一個全面有效的內(nèi)控機制、再加大加強政府外部監(jiān)督監(jiān)管措施，對于金融衍生交易市場能夠正常運作、防范個體風險影響整個市場是十分必要的。通過這一并購，新成立的海爾洗衣機有限公司不僅將原有的生產(chǎn)能力提高了一倍，產(chǎn)生了規(guī)模經(jīng)濟，并且極大地豐富了自己的產(chǎn)品線，大大增強了自己在洗衣機市場上的競爭能力。海爾的管理指導思想立足“以人為本”。 建立高效運作機制，全面調(diào)整內(nèi)部機構(gòu)。重調(diào)銷售戰(zhàn)略，重塑市場信譽。 干部紅黃榜迅速設(shè)立，先后有10位干部對自己工作的失誤進行了自罰，許多長期難以根除的質(zhì)量、供貨、干部作風等問題由此得到解決。隨后，張瑞敏又親自到“紅星”，向中層干部們講述他的經(jīng)營心得，解釋“80／20管理原則”，灌輸“關(guān)鍵的少數(shù)決定非關(guān)鍵的多數(shù)”這個“人和責任”的理念。為了盤活國有資產(chǎn)和3500多名職工的生計，1995年7月4日，青島市政府決定將紅星電器股份有限公司整體劃歸海爾集團。據(jù)當時業(yè)界人士估計，中航油在倫敦、新加坡、美國的期貨、期權(quán)市場上賣出了大量看漲期權(quán)，累計數(shù)量達到5200萬桶，直到虧損巨大，資金鏈斷裂，主管領(lǐng)導還不清楚公司究竟有多少頭寸、有多大風險。 【案例分析】 衍生金融產(chǎn)品的特殊性質(zhì)使一些傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法失去效力，主要表現(xiàn)在： 第一，衍生金融工具具有多樣化的內(nèi)在風險，包括市場風險、信用風險、流動性風險、操作風險、法律風險以及結(jié)算風險等。這是不可取的，實際上，過于復雜的薪酬管理與過于簡單的薪酬管理一樣會降低薪酬的激勵作用。人力資源內(nèi)部控制摩托羅拉員工激勵案例在摩托羅拉，薪水的標準從職位入手，但同一個職位可能會有差距是因為他們的工作業(yè)績不同。合同協(xié)議文本原則上由承辦部門起草，重大合同協(xié)議或特殊合同協(xié)議應當由企業(yè)的法律部門參與起草，必要時可以聘請外部專家參與起草。十一、合同協(xié)議內(nèi)部控制百成公司合同案例百成化學工業(yè)公司（以下簡稱百成公司）是一家在新加坡上市的外商獨資企業(yè)，公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制在近幾年的發(fā)展中不斷完善，有一整套的內(nèi)控流程和操作規(guī)范。第一，擔保禁止對象由原來的股東或其他個人債務擴大到股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)；第二，將僅對董事和經(jīng)理擔保行為的規(guī)范擴展到對董事、經(jīng)理、董事會和股東大會擔保行為的規(guī)范；第三，要求上市公司披露擔保信息，從而使上市公司的擔保業(yè)務處于外部監(jiān)督之下，企業(yè)擔保行為開始由“地下”走向“透明化”、“公開化”。 新疆屯河于2003年5月為深圳市明思克航母世界實業(yè)有限公司在中信實業(yè)銀行廣州花園支行2億元貸款中的5000萬元提供保證擔保，期限兩年，自2003年5月至2005年5月。該公司電話費具體的管理辦法如下： ，一律由使用者個人負擔。如審批不通過，預算委員會應要求財務部門對投資預算進行調(diào)整。1年后，已經(jīng)戴上ST帽子的“東北華聯(lián)”被更名為“ST高斯達”，“東北華聯(lián)”四個字在股市上“消失”了。“東北華聯(lián)”從此由國有股權(quán)占主導地位變成了由法人股權(quán)占主導地位的股份制企業(yè)?！皷|北華聯(lián)”的主體“華聯(lián)商廈”更是生意興隆。 在授權(quán)審批方面要明確授權(quán)批準的范圍。該商場當年以其在經(jīng)營和管理上的創(chuàng)新創(chuàng)造了一個平凡而奇特的現(xiàn)象。工程部經(jīng)理歸某，利用手中的職權(quán)，未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機總廠購買價值60萬元的設(shè)備，這已經(jīng)暴露出了授權(quán)審批控制的弱點。2000年11月，山東某公司向公司求購精疏機一套，但當時公司沒有購買此類機械的配額，頭腦活絡的歸某想出一個好辦法，利用其他公司的配額到上海紡機總廠定購。職責分工即對工程項目的預算、決算、招標、投標、工程質(zhì)量監(jiān)督等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。但監(jiān)理處對此未做任何監(jiān)理記錄。（1）適當?shù)穆氊煼蛛x是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式之一，職責分離的核心是“內(nèi)部牽制”。 第四，政府有關(guān)部門應該如何促進單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施，如何對單位富有責任感、正義感的職工進行有效的保護和充分的激勵。 第四，存貨的確認、計量沒有標準，完全憑會計人員的經(jīng)驗，直接導致企業(yè)的成本費用不實。這里我們主要介紹存貨的管理問題： ，材料的采購是由董事長個人掌握，材料到達入庫后，倉庫的保管員按實際收到的材料的數(shù)量和品種入庫，實際的采購數(shù)量和品種保管員無法掌握，也沒有合同等相關(guān)的資料。 根據(jù)這個案例涉及的環(huán)節(jié)應做如下控制：首先，要做到職務分離，采取集體措施。其次，部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。 ： （1）復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，有無遺漏或收支抵銷等情況；（2）督促有關(guān)人員及時、全面、正確地進行賬務處理，使收支業(yè)務盡早入賬，不得壓單； （3）記賬與出納業(yè)務的職責相分離，對現(xiàn)金的賬實情況進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用、貪污情況，保管措施如何； （4）出納與獲取對賬單職責相分離； （5）監(jiān)督出納移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整，對于遺留問題應限期查明，不留后遺癥。企業(yè)現(xiàn)有員工600多人，30%以上具有初、中級技術(shù)資格，配備管理人員118人，專職檢驗人員86人，建立了技術(shù)含量較高的員工隊伍。 思考：問題何在？風險何在？ ，會認為A所的審計程序執(zhí)行過程不當，未嚴格進行函證的控制。審計人員對于重要的未達賬項進行檢查。 3）已執(zhí)行的審計程序執(zhí)行過程不當，未嚴格進行函證的控制。 【案例分析】，杰克公司內(nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機制失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因。 最讓國際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個圓圓的、超級真實的月亮水晶燈，使得整個酒店絢麗奪目、熠熠生光。那么，國際酒店怎么會發(fā)生這樣的悲劇，在以后的企業(yè)經(jīng)營中又如何防范呢？【案例分析】這個案例其實并不復雜，卻很有代表性。 最后，還必須做好貨款支付控制。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。因此，在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準制度作出相互制約的規(guī)范，非常必