企業(yè)內(nèi)部控制及案例分析課件-文庫吧在線文庫
【正文】 1）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。（ 1）建議子公司的總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師由集團(tuán)統(tǒng)一任命，直接對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。（ 3）監(jiān)督要到位。 理由：內(nèi)部控制所稱風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還包括外部風(fēng)險(xiǎn)。 理由：內(nèi)部控制是由全員參與的一個(gè)管理過程，只有全體員工都掌握了內(nèi)控的知識(shí)和理念，才能真正促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。 ? 2023年 6月國資委出臺(tái) 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ， 提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理 ， 要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo) ， 通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程 ， 培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化， 建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 ， 包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略 、 風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、 風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系 、 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng) ，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法 。不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。 在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方面 未對(duì)管理層、經(jīng)營層及關(guān)鍵 崗位人員的職業(yè)操守進(jìn)行分 析，以防止因?yàn)閭€(gè)人偏好而 給企業(yè)帶來重大損失的風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析 在外部風(fēng)險(xiǎn)方面 企業(yè)面臨奶源短缺的風(fēng)險(xiǎn)， 三鹿集團(tuán)在原奶的爭(zhēng)奪大戰(zhàn) 中，弱化了對(duì)原奶的質(zhì)量控 制，加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。 ②強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。我國多數(shù)企業(yè)只注重監(jiān)督制度的建立，不注重監(jiān)督制度的執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制普遍薄弱。陸某因挪用公款罪被判 6年有期徒刑。 沒有定期的監(jiān)督檢查 ? 在本案中，據(jù)陸某交待，自他接任會(huì)計(jì)以來，單位的領(lǐng)導(dǎo)從未有人看過他的賬薄，詢問過有關(guān)費(fèi)用及現(xiàn)金的情況，更沒有對(duì)陸某的會(huì)計(jì)工作定期進(jìn)行監(jiān)份檢查。 因此，要防止舞弊行為就必須要加強(qiáng)監(jiān)督檢查?？芍患藿觼砹恕?3年以上的股份制營歷史”，并沒有嫁接來規(guī)范的股份制經(jīng)營機(jī)制。 （ 1）本案例中“東北華聯(lián)”對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)未進(jìn)行預(yù)算控制，沒有制定科學(xué)合理的對(duì)外投資計(jì)劃。 （ 2）企業(yè)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究的組織工作，并提出可行性分析論證報(bào)告、論證和決策，并做好以下工作： （ a）為可行性研究設(shè)立最基本的財(cái)務(wù)假設(shè)條件：如利率、匯率、物價(jià)水平以及可供資源的限制條件。這些書面文件應(yīng)進(jìn)行編號(hào)控制，以便于日后追查經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （ e）計(jì)算或復(fù)核項(xiàng)目開發(fā)人員計(jì)算的項(xiàng)目分析指標(biāo)，估計(jì)項(xiàng)目可能發(fā)生的最大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及公司的財(cái)務(wù)承受能力，并據(jù)此發(fā)表意見。 （ 3）本案例中萬通沒有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資公司進(jìn)行有效的管控，這些管控只是流于形式，并沒產(chǎn)生利潤，雖然有著制度上的體系，也有經(jīng)營計(jì)劃和偏差分析。從 1995年開始，盲目擴(kuò)張的“后遺癥”集中爆發(fā)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益連續(xù) 3年以平均 50%以上的速度負(fù)增長。后被新入主的第一大股東長春高斯達(dá)生化藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司更名為“高斯達(dá)”?，F(xiàn)在之所以很多單位發(fā)生舞弊行為和嚴(yán)重違法犯罪行為，很大程度上是沒有將不相容的職務(wù)和崗位分離，沒有形成有效的制衡機(jī)制。 會(huì)計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng) ? 根據(jù) 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —貨幣資金》規(guī)定，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、忠于職守、守法奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平。 ? 當(dāng)時(shí)辦公室有兩 個(gè) 人，一名主任，陸某負(fù)責(zé) 現(xiàn)金出納并兼做會(huì)計(jì) ，財(cái)務(wù)印章在主任處保管，每次陸某去銀行取錢前都必須到主任處蓋章。 企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，使信息在各級(jí)之間的傳遞存在越來越多的問題。 三鹿集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控中重要一環(huán)是通過向養(yǎng)殖區(qū)派出駐站員，監(jiān)督原奶 整個(gè)生產(chǎn)過程，但是三鹿集團(tuán)的駐站員并沒有盡到監(jiān)督的責(zé)任，使不符合 質(zhì)量要求的原奶大量進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。 信息與溝通分析 信息的收集和傳遞上應(yīng)做到， 能夠很好的將企業(yè)的精神、職業(yè)道德傳遞到?jīng)]每一位員工的身上并貫徹執(zhí)行。耿氏兄弟等 人才得以為非作 歹。 三鹿奶粉事件回放 三鹿破產(chǎn)原因分析 內(nèi)部控制 五要素 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部監(jiān)督 信息與溝通 控制活動(dòng) 內(nèi)部環(huán)境 道德上 不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。 理由：董事長對(duì)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制負(fù)總責(zé)。 理由：不符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)規(guī)定，重大決策應(yīng)實(shí)行集體決策制度，不應(yīng)由總經(jīng)理一人審批。 理由：內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)集團(tuán)公司而言，追求的是利潤最大化。在內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施過程中，對(duì)于那些可能給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)采取一切措施予以回避。 ?
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