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某通信企業(yè)內部控制基本規(guī)范解讀與案例分析(存儲版)

2025-01-24 17:42上一頁面

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【正文】 內部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 內部監(jiān)督 內部環(huán)境是內部控制的基礎,為其他要素提供規(guī)則和結構 內部環(huán)境影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標的制定、業(yè)務活動的組織和風險的識別、評估和執(zhí)行等 內部環(huán)境影響企業(yè)控制活動的設計和執(zhí)行、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動 內部環(huán)境包含很多內容,包括企業(yè)員工的道德觀和勝任能力、人員的培訓、管理者的經營模式、分配權限和職責的方式等 董事會是內部環(huán)境的一個重要組成部分,對其他內部環(huán)境的組成內容有重要的影響 內部環(huán)境的重要性 內部環(huán)境的主要內容 基本規(guī)范在 “ 內部環(huán)境 ” 中分別介紹內部控制對治理結構、組織結構、人力資源政策和企業(yè)文化等的要求 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 第二章第十一條 : 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 第二章第十二條 : 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 第二章第十三條 : 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 第二章第十四條 : 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 第二章第十五條 : 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 第二章第十六條 : 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 第二章第十七條 : 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 第二章第十八條 : 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 第二章第十九條 : 對治理結構的要求 明確內部控制的職責分工 明確應建立審計委員會 組織結構、職責分工和控制管理制度 明確需進行內部評審 對人力資源政策的要求 對人力資源選拔和聘用的要求 對企業(yè)文化建設的要求 明確應建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度 基本規(guī)范中 對治理結構的要求: 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 第二章第十一條 : ? 股東(大)會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利,依法行使企業(yè)經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。 以上規(guī)定體現(xiàn)了在內部監(jiān)督和公司治理結構方面更好地與國際接軌。 ? 通過設置合理的組織結構,明確建立授權與分配責任的方法,運用適當的管理控制方法都可大大增強組織的控制意識,有助于建立良好的內部控制環(huán)境 組織結構的影響因素: 組織結構的合理性在一定程度上取決于企業(yè)的規(guī)模和經營活動的性質。通過內部審計,管理當局可以了解其制定的經營政策、方針和有關措施是否落實以及落實的程度,并能及時發(fā)現(xiàn)政策與措施實施中存在的問題。 人力資源政策的價值: ? 一個好的人力資源政策,能確保執(zhí)行公司的制度和流程的人員具有勝任能力和較高的合規(guī)意識。主要包括企業(yè)的整體價值觀,高級管理人員的管理李妮娜、經營風格與職業(yè)操守、員工的行為守則等 ? 企業(yè)文化有什么價值: 企業(yè)文化通過構成公司員工活力、意見和行為的模范,成為企業(yè)能翻繁榮昌盛并持續(xù)發(fā)展的一個關鍵因素 ? 如何建立健康的企業(yè)文化: ? 尋找并培養(yǎng)高素質的領導人 ? 規(guī)劃并溝通企業(yè)的成功路線 ? 創(chuàng)造職業(yè)文化 ? 授權團隊走向成功 解讀 基本規(guī)范 對企業(yè)文化建設提出要求,并重點提出董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員應起表率作用 ? 企業(yè)核心管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)對內部各控制的建設起決定作用 原因是:一個職業(yè)道德素養(yǎng)很差的管理者,不可能建立起一套能夠行之有效的、以謀求企業(yè)利益最大化的企業(yè)內部控制制度,因為他主要關心的是自己的利益而不是企業(yè)的利益 解讀 ? 企業(yè)核心管理層的經營管理理念、方式和風格直接影響內部控制措施和控制方法的選擇 原因是:不同的管理理念會形成不同的管理風格和管理方式,不同的管理方式自然會形成不同的內部控制措施。通過保險轉移風險,是最初航運企業(yè)風險管理的主要措施。 以關注風險管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結合為特征的全面風險管理 。 法律風險 戰(zhàn)略風險 財務風險 市場風險 運營風險 常見的戰(zhàn)略風險包括: ? 宏觀政策及形勢把握風險 ? 新產品推廣策略風險 ? 對新市場開發(fā)投入風險 ? 并購風險 戰(zhàn)略風險: 戰(zhàn)略風險是指企業(yè)在戰(zhàn)略的制 訂 和實施上出現(xiàn)錯誤,或因未能隨環(huán)境的改變而作出適當的調整,從而導致經濟上的損失 ? 在 90年代,八佰伴是日本最大的百貨公司集團之一。 財務風險案例:安然與世通 市場風險:是指因市場等外界條件變化而使企業(yè)產生經濟損失的風險 常見的市場風險包括: ? 商品價格與物資供應風險 ? 客戶、供應商信用風險 ? 稅收風險 ? 利率、匯率風險 ? 競爭風險 ? 90年代,百富勤原是亞洲 (除日本外 )的最大投資銀行。 財務風險案例:四川長虹 ? 安然與世通都曾是美國最大的企業(yè),在財富 500強中處于領先地位; ? 由于其對財務利潤的盲目追求,導致對財務狀況的虛假報告;被披露后,兩家公司迅速成為美國歷史上最大破產公司,總損失高達上千億美元。 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 第三章第二十六條、 5 持續(xù)改進風險管理: 在實施過程中,對風險管理解決方案的有效性進行審計和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題及時改正。 隨著美國工業(yè)革命的迅速發(fā)展,越來越多的投資者、企業(yè)管理者、學者發(fā)現(xiàn),企業(yè)在市場經濟中面對的是各種各樣的風險,如:戰(zhàn)略風險、財務風險、運營風險等等,僅靠保險遠遠解決不了問題,于是產生了加強“控制純粹風險”的概念。就美國企業(yè)風險管理發(fā)展而言,大致分為三個階段 第一階段 第二階段 第三階段 以關注“安全與保險”為特征的風險管理。認真履行崗位職責。 (四)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。 內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。通過集權或分權決策,可在不同部門間進行適當的職責劃分,建立適當層次的報告體系。 ? 經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。實際上,內部控制所能提供的僅是“合理”保證,而非“絕對”保證,這種絕對的保證很容易將自身置于潛在的訴訟風險之中。 ? 能在重大損失出現(xiàn)之前顯示差異的事項。 業(yè)務 流程 設計 一項經濟業(yè)務活動的各項環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理,也可以委托社會中介組織處理,發(fā)揮其比較客觀、公正的作用。這是因為任何一個企業(yè)都市一個普遍聯(lián)系的整體,因此有必要形成各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體,又要將內部控制看做是與其他管理制度相互銜接、目標統(tǒng)一的整體。 要求企業(yè)在保證經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果的基礎上,著力促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。一般來說,業(yè)務活動環(huán)節(jié)的內部控制主要包括 ? 銷售與收款環(huán)節(jié)內部控制 ? 采購與付款環(huán)節(jié)內部控制 ? 生產環(huán)節(jié)內部控制 ? 固定資產管理環(huán)節(jié)內部控制 ? 貨幣資金管理環(huán)節(jié)內部控制 ? 融資與擔保環(huán)節(jié)內部控制 ? 投資環(huán)節(jié)內部控制 ? 關聯(lián)交易環(huán)節(jié)內部控制 ? 研發(fā)環(huán)節(jié)內部控制 ? 人事管理環(huán)節(jié)內部控制 注 本課件采用常見的公司內部控制設計內容劃分法,將公司的內部控制設計分為公司層面的內部控制設計和業(yè)務活動內部控制設計 內部控制的試運行及完善階段: 為了使得內部控制運行更完善,應設計內部控制的試運行及完善階段 內部控制設計階段初步完成后,應當進行內部控制的試運行,從而對內部控制系統(tǒng)的合理性和有效性進行評價,并進行必要的完善,最后內部控制系統(tǒng)才能進行實際的運行。 目 錄 一、內部控制的國際發(fā)展歷程 二、內部控制在我國的發(fā)展 三、內部控制的框架與概念 內部控制基本框架的定位分析 內部控制設計的原則 內部控制設計的流程 內部控制設計的流程是以指導內部控制設計者有序、有效地完成內部控制設計的每一個環(huán)節(jié)和步驟 內部控制設計的 規(guī)劃階段 內部控制設計的 實施階段 內部控制的試運行及完善階段 1 2 3 規(guī)范化的內部控制設計流程應當包括內部控制設計的規(guī)劃階段、內部控制設計的實施階段和內部控制的試運行及完善階段 內部控制設計的規(guī)劃階段: 該階段包括界定內部控制設計的需求、評價內部控制環(huán)境、評估內部控制成本和制定內部控制設計實施計劃等四個步驟 ①界定內部控制設計的需求 不同的企業(yè)有不同的特點,企業(yè)運行特點在一定程度上決定了企業(yè)你部控制設計的需求是有差別的。 企業(yè)的風險體系由風險管理機制、風險識別、風險衡量、風險應對等幾個方面構成。按照權責的不同,企業(yè)的權責分派體系應該主要包括決策權的分配核監(jiān)督權的分派 決策權的分派: 按照決策影響范圍和影響時間,可分為經營決策權、管理決策權和業(yè)務決策權。 監(jiān)督控制 盡管企業(yè)設立了各項制度安排,進行權責分工、進行目標管理,也采取了各項控制程序,但監(jiān)督是必需的。 內部控制的目標: 內部控制的目標應包括法律法規(guī)的遵循、財務報告的真實可靠及經營的效率效果 COSO對內部控制目標的定義 COSO于 2023年頒布的《 企業(yè)風險管理框架 》 中指出,企業(yè)風險管理框架目的在于實現(xiàn)主體的四種類型的目標應包括: ? 戰(zhàn)略目標 ? 經營目標 ? 報告目標 ? 合規(guī)目標 我國對內部控制目標的定義 ? 中國證監(jiān)會發(fā)布的 《 證券公司內部控制指引 》 ( 2023)指出,公司內部控制的總體目標是要建立一個決策科學、運營規(guī)范、管理高效和持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的證券經營實體; ? 中國人民銀行發(fā)布的 《 商業(yè)銀行內部控制指引 》 ( 2023)指出商業(yè)銀行內部控制的目標包括:確保合規(guī),確保戰(zhàn)略和經營目標全面實施和充分實現(xiàn);確保風險管理有效;確保信息真實。 動 力 失控案例不斷爆光,也使得風險管理警鐘受到更多的關注 1994年 1995年 1996年 2023年 2023年 2023年 德國 MGRM集團高息籌資投資石油期貨損失13億美元 ? 美國加州橘郡財務長雪鐵龍以政府名義籌資 ,投資票據虧損 18億美元導致橘郡政府破產 ? 里森私設賬外賬,投資日經期貨指數損失 14億美元,直接導致巴林銀行破產 住友商事有色金屬業(yè)務部長濱中泰男違反公司規(guī)定,從事銅的非法交易長達 10年,造成了18億美元的虧損 美國安然能源公司因虛假經營、虛構利潤、隱瞞虧損而導致破產,從而引發(fā)作為世界“五大”之一的安達信會計師事務所的終結 世界通信公司被揭露涉嫌虛報巨額利潤,僅 2023年到2023年第一季度,世界通信公司憑空捏造出 元利潤 法國興業(yè)銀行交易員凱維埃爾在未經授權的情況下違規(guī)操作給銀行造成了近 50億歐元的損失 以上企業(yè)內部控制發(fā)展揭示了內控是必要的,風險管理與內部控制的融合是未來發(fā)展之道 反舞弊成為加強內部控制的內在需求 市場經濟越發(fā)展,企業(yè)內部控制更重要 實施風險管理是內部控制的發(fā)展趨勢 風險控制是防范經營失敗的重中之重 目 錄 一、內部控制的國際發(fā)展歷程 二、內部控制在我國的發(fā)展 三、內部控制的框架與概念 四、企業(yè)內部控制基本規(guī)范及其解讀 五、附件:內部控制案例分析及習題 內部控制的框架與概念應包括 內部控制基本框架的定位分析、內部控制設計的原則和內部控制設計的流程 三大方面的內容 由于現(xiàn)行條件下我國存在著不盡相同的內部控制規(guī)范,因此,必須首先分析了包括內部控制目標、構成、控制方式等方面的內部控制基本框架的構成內容,以便為內部控制設計奠定框架標準基礎。 20230604 202371 深圳證券交易所: 《 上市公司內部控 制指引 》 上市公司應當于每個會計年度結束后四個月內將內部控制自我評價報告和注冊會計師評價意見報送本所,并與年度報告全文同時對外披露。負責上市公司財務會計報告審計業(yè)務的會計師事務所應當對公司內部控制制度及其執(zhí)行情況、董事會的自我評估進行評價。監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督和個別評估組成,其可確保企業(yè)內部控制能持續(xù)、有效地運作。 1992年 監(jiān)督 信息與溝通 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 COSO的內部控制五要素模型 意義: ? 強調風險評估在內部控制中的重要作用 ? 強調信息與溝通是強化內部控制的重要途徑 ? 強調對內部控制系統(tǒng)本身的監(jiān)控是內部控制發(fā)揮作用的關鍵環(huán)節(jié) COSO內部控制五要素模型的主要內容 控制 環(huán)境 控制環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構,塑造企業(yè)文化,并影響企業(yè)員工的控制意識,是所有其他內部控制組成要素的基礎。 具體內容是: 證劵發(fā)行人應設計并維護一套能為下列目的提供合理保證的內部會計控制系統(tǒng): ; GAAP或其他適當標志編制財務報表和落實資產責任你的需要; ; ,將財產的賬面記錄與實物資產進行對比,并對差異采取適當的補救措施。它指出,必須進行組織上的責任分工和業(yè)務上的交叉檢查或交叉控制,以便相互牽制,防止發(fā)生錯誤或舞弊。包括管理者的思想和經營作風,企業(yè)組織結構;職責分工;管理者監(jiān)督和檢查工作時所用的控制方法等。為此,企業(yè)也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制,以了解自身所面臨的風險,并適時加以處理。 該框架集中關注風
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