【正文】 董 事 會(huì) 全 體 員 工 規(guī) 提 升 效 率 發(fā) 展 戰(zhàn) 略 內(nèi)部控制實(shí)施主體： 應(yīng)為監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)四管齊下，才能全面奏效 1 2 3 內(nèi)部控制的目標(biāo)： 從整體看關(guān)注效率性、可靠性、合法性、資產(chǎn)保全性和戰(zhàn)略性 1 2 內(nèi)部控制五要素： 基本規(guī)范中的五要素框架并未照搬國(guó)外的框架，而是根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況作了較大的調(diào)整，并在內(nèi)容上大大充實(shí)，在表達(dá)方式上符合我國(guó)法規(guī)特點(diǎn)、文化傳統(tǒng)和語(yǔ)言習(xí)慣，使國(guó)外提出的較為宏觀、抽象的內(nèi)控理念轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂嗅槍?duì)性、實(shí)用性的內(nèi)控規(guī)定。 ? 能在重大損失出現(xiàn)之前顯示差異的事項(xiàng)。如果實(shí)行這項(xiàng)制度所花費(fèi)的成本大于其本身所帶來(lái)的效益，就不存在實(shí)行內(nèi)部控制的必要性。 （ 2）基本規(guī)范中提出了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的五大原則 :④適應(yīng)性原則 四、適應(yīng)性原則 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第一章第四條 : 適應(yīng)性原則的意義 適應(yīng)性原則的應(yīng)用 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。 部門與部門、員工與員工之及各崗位間應(yīng)建立互相驗(yàn)證、互相制約關(guān)系。 業(yè)務(wù) 流程 設(shè)計(jì) 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理，也可以委托社會(huì)中介組織處理，發(fā)揮其比較客觀、公正的作用。 舉例 在財(cái)務(wù)收支審批中，對(duì)于超過(guò)一定金額標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用支出或者需要重點(diǎn)管理的費(fèi)用支出可由總經(jīng)理親自審批，一般費(fèi)用支出可由總經(jīng)理授權(quán)其他人員審批。 對(duì)于重要的控制項(xiàng)目，控制程序應(yīng)當(dāng)更加嚴(yán)密。 （ 2）基本規(guī)范中提出了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的五大原則 :②重要性原則 二、重要性原則 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第一章第四條 : 重要性原則的必要性 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。這是因?yàn)槿魏我粋€(gè)企業(yè)都市一個(gè)普遍聯(lián)系的整體，因此有必要形成各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，又要將內(nèi)部控制看做是與其他管理制度相互銜接、目標(biāo)統(tǒng)一的整體。 指在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)充分聽(tīng)取和吸收?qǐng)?zhí)行人員的意見(jiàn)和建議，發(fā)揮員工的積極性，使員工自覺(jué)執(zhí)行制度。這是由內(nèi)部控制活動(dòng)本身的性質(zhì)決定的，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)中，是對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督，因此制定內(nèi)部控制時(shí)必須要求全面。 有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架 要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系；國(guó)務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對(duì)企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。 要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱 “ 基本規(guī)范 ” ）在我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展史上具有重要意義 我國(guó)第一部全面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度 我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架 是統(tǒng)領(lǐng)應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引與鑒證指引的標(biāo)準(zhǔn) 開創(chuàng)了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的新局面 是指導(dǎo)我國(guó)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的最基本也是最主要的法律文本 專家認(rèn)為“這一規(guī)范的出臺(tái)，是中國(guó)企業(yè)按國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格自律的宣言書，更是中國(guó)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，逐步接受并自覺(jué)遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)游戲規(guī)則，不斷完善企業(yè)制度、細(xì)化管理的內(nèi)在要求。 ? 鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。一般來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制主要包括 ? 銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 ? 采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 ? 生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 ? 固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 ? 貨幣資金管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 ? 融資與擔(dān)保環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 ? 投資環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 ? 關(guān)聯(lián)交易環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 ? 研發(fā)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 ? 人事管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 注 本課件采用常見(jiàn)的公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)容劃分法，將公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)分為公司層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 內(nèi)部控制的試運(yùn)行及完善階段： 為了使得內(nèi)部控制運(yùn)行更完善，應(yīng)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的試運(yùn)行及完善階段 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)階段初步完成后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制的試運(yùn)行，從而對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的完善，最后內(nèi)部控制系統(tǒng)才能進(jìn)行實(shí)際的運(yùn)行。 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)施階段： 該階段包括分解企業(yè)內(nèi)部控制的目 標(biāo)、設(shè)計(jì)公司層面的內(nèi)部控制和設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制（續(xù)） ③設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)活動(dòng)控制的目標(biāo)、控制的方式和業(yè)務(wù)控制流程幾個(gè)方面。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)者應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)繼續(xù)擰分解，以便于進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。 一般上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)需求包括： ? 設(shè)計(jì)或完善企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部控制體系 ? 分析和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) ? 改進(jìn)企業(yè)的商業(yè)流程或企業(yè)的業(yè)績(jī) ②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，他設(shè)定了企業(yè)管理的基調(diào)和特色，是其他控制要素的基礎(chǔ)，同時(shí)也為其他要素提供了約束和控制結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)者應(yīng)對(duì)以下內(nèi)部控制環(huán)境要素進(jìn)行評(píng)價(jià)： ? 是否存在總裁獨(dú)裁 ? 是否是行政化或家族化管理職責(zé) ? 法人治理機(jī)制是否規(guī)范 ? 內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性程度 ? 管理模式是否成熟 ? 是否存在管理人員的違規(guī) ? 是否存在越權(quán)接觸實(shí)物、現(xiàn)金和重要憑證 ? 是否存在企業(yè)文化危機(jī) ? ?? 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的規(guī)劃階段： 該階段包括界定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的需求、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境、評(píng)估內(nèi)部控制成本和制定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)實(shí)施計(jì)劃等四個(gè)步驟（續(xù)） ③分解企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)計(jì)是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的關(guān)鍵。 目 錄 一、內(nèi)部控制的國(guó)際發(fā)展歷程 二、內(nèi)部控制在我國(guó)的發(fā)展 三、內(nèi)部控制的框架與概念 內(nèi)部控制基本框架的定位分析 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的流程 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的流程是以指導(dǎo)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)者有序、有效地完成內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的 規(guī)劃階段 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的 實(shí)施階段 內(nèi)部控制的試運(yùn)行及完善階段 1 2 3 規(guī)范化的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)流程應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的規(guī)劃階段、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)施階段和內(nèi)部控制的試運(yùn)行及完善階段 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的規(guī)劃階段： 該階段包括界定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的需求、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境、評(píng)估內(nèi)部控制成本和制定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)實(shí)施計(jì)劃等四個(gè)步驟 ①界定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的需求 不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)運(yùn)行特點(diǎn)在一定程度上決定了企業(yè)你部控制設(shè)計(jì)的需求是有差別的。因此，企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的設(shè)計(jì)室內(nèi)部控制體系中非常重要的內(nèi)容。因此，內(nèi)部牽制在內(nèi)部控制中仍占有重要地位，并成為有關(guān)組織結(jié)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。 內(nèi)部牽制使得員工在從事本職工作時(shí)，獨(dú)立地對(duì)其他員工的工作進(jìn)行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性。 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)體系由風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等幾個(gè)方面構(gòu)成。 進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的局限性。 貫徹成本效益原則，即要求力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果。 監(jiān)事會(huì)：負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)籍企業(yè)的高層管理人員 審計(jì)委員會(huì)：負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)管理層 內(nèi)部審計(jì)部門：負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部制度的執(zhí)行情況，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性和企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的合法性、合規(guī)性等 可操作性原則： 一套具有可操作性的內(nèi)部控制體系一定是從企業(yè)自身特點(diǎn)出發(fā)而建立的，是遵循成本效益原則，也是考慮內(nèi)部控制的局限性 系統(tǒng)性原則 充分考慮企業(yè)的特點(diǎn) 認(rèn)真進(jìn)行成本效益分析 正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)必須從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)。按照權(quán)責(zé)的不同，企業(yè)的權(quán)責(zé)分派體系應(yīng)該主要包括決策權(quán)的分配核監(jiān)督權(quán)的分派 決策權(quán)的分派： 按照決策影響范圍和影響時(shí)間，可分為經(jīng)營(yíng)決策權(quán)、管理決策權(quán)和業(yè)務(wù)決策權(quán)。因此，企業(yè)必須采取一定的控制措施以保證員工素質(zhì)滿足其崗位要求，滿足企業(yè)生存、發(fā)展的要求。 內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)方式的具體內(nèi)容（ 3）： 信息系統(tǒng)控制 企業(yè)的運(yùn)行依賴于對(duì)企業(yè)內(nèi)、外信息的取得、分析與使用，同時(shí)企業(yè)也有責(zé)任對(duì)外披露關(guān)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況和結(jié)果的信息。 激勵(lì)控制 由于客觀存在的人固有特性，使得僅僅采取各項(xiàng)監(jiān)督措施是不夠的，必須同時(shí)采取激勵(lì)措施，即進(jìn)行激勵(lì)控制。 監(jiān)督控制 盡管企業(yè)設(shè)立了各項(xiàng)制度安排，進(jìn)行權(quán)責(zé)分工、進(jìn)行目標(biāo)管理，也采取了各項(xiàng)控制程序，但監(jiān)督是必需的。 業(yè)務(wù)活動(dòng)程序控制 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)由連續(xù)不斷的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)購(gòu)車個(gè)，為了確保各項(xiàng)互動(dòng)個(gè)的有序、有效進(jìn)行，需要設(shè)立的控制程序，包括：授權(quán)審批、操作流程、文件記錄、實(shí)物保管等不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制與銜接活動(dòng)。 作出這種調(diào)整的主要原因是： ? 五要素框架相對(duì)成熟、穩(wěn)定 ? 從長(zhǎng)遠(yuǎn)趨勢(shì)來(lái)看，也應(yīng)適當(dāng)體現(xiàn)八要素框架的先進(jìn)理念 內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)方式： 內(nèi)部控制是一個(gè)完整的控制體系，內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)方式包含了多方面的內(nèi)容 內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)方式 制度安排控制 監(jiān)督控制 業(yè)務(wù)活動(dòng)程序控制 信息系統(tǒng)控制 激勵(lì)控制 預(yù)算控制 人員素質(zhì)控制 組織結(jié)構(gòu)控制 內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)方式的具體內(nèi)容（ 1）： 制度安排控制 企業(yè)的制度包括多方面的內(nèi)容，如企業(yè)治理層面的制度安排，包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)常層間的制衡制度；企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)管理制度等。 以上資料顯示，我國(guó)各相關(guān)部門所定義的內(nèi)部控制概念不統(tǒng)一，各有側(cè)重。 內(nèi)部控制的目標(biāo)： 內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)包括法律法規(guī)的遵循、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠及經(jīng)營(yíng)的效率效果 COSO對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的定義 COSO于 2023年頒布的《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 》 中指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架目的在于實(shí)現(xiàn)主體的四種類型的目標(biāo)應(yīng)包括： ? 戰(zhàn)略目標(biāo) ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? 報(bào)告目標(biāo) ? 合規(guī)目標(biāo) 我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的定義 ? 中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 （ 2023）指出，公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是要建立一個(gè)決策科學(xué)、運(yùn)營(yíng)規(guī)范、管理高效和持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的證券經(jīng)營(yíng)實(shí)體； ? 中國(guó)人民銀行發(fā)布的 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 》 （ 2023）指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：確保合規(guī)，確保戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；確保風(fēng)險(xiǎn)管理有效；確保信息真實(shí)。 內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)立時(shí)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵 內(nèi)部控制的目標(biāo)是內(nèi)部控制存在的根本，體現(xiàn)的是內(nèi)部控制存在的目的及存在的最終預(yù)期結(jié)果。 4 某些企業(yè)認(rèn)為制定出了有關(guān)部門或主管單位所要求具備的制度規(guī)定，就已經(jīng)建立了企業(yè)內(nèi)部控制。 2 部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，是企業(yè)僅僅用以防止發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，或者是用以應(yīng)付有關(guān)部門及主管單位的檢查而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，是放在文件柜中一份書名日常管理制度。 動(dòng) 力 失控案例不斷爆光，也使得風(fēng)險(xiǎn)管理警鐘受到更多的關(guān)注 1994年 1995年 1996年 2023年 2023年 2023年 德國(guó) MGRM集團(tuán)高息籌資投資石油期貨損失13億美元 ? 美國(guó)加州橘郡財(cái)務(wù)長(zhǎng)雪鐵龍以政府名義籌資 ,投資票據(jù)虧損 18億美元導(dǎo)致橘郡政府破產(chǎn) ? 里森私設(shè)賬外賬，投資日經(jīng)期貨指數(shù)損失 14億美元，直接導(dǎo)致巴林銀行破產(chǎn) 住友商事有色金屬業(yè)務(wù)部長(zhǎng)濱中泰男違反公司規(guī)定，從事銅的非法交易長(zhǎng)達(dá) 10年，造成了18億美元的虧損 美國(guó)安然能源公司因虛假經(jīng)營(yíng)、虛構(gòu)利潤(rùn)、隱瞞虧損而導(dǎo)致破產(chǎn)，從而引發(fā)作為世界“五大”之一的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的終結(jié) 世界通信公司被揭露涉嫌虛報(bào)巨額利潤(rùn)，僅 2023年到2023年第一季度，世界通信公司憑空捏造出 元利潤(rùn) 法國(guó)興業(yè)銀行交易員凱維埃爾在未經(jīng)授權(quán)的情況下違規(guī)操作給銀行造成了近 50億歐元的損失 以上企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展揭示了內(nèi)控是必要的，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合是未來(lái)發(fā)展之道 反舞弊成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的內(nèi)在需求 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制更重要 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì) 風(fēng)險(xiǎn)控制是防范經(jīng)營(yíng)失敗的重中之重 目 錄 一、內(nèi)部控制的國(guó)際發(fā)展歷程 二、內(nèi)部控制在我國(guó)的發(fā)展 三、內(nèi)部控制的框架與概念 四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其解讀 五、附件：內(nèi)部控制案例分析及習(xí)題 內(nèi)部控制的框架與概念應(yīng)包括 內(nèi)部控制基本框架的定位分析、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的流程 三大方面的內(nèi)容 由于現(xiàn)行條件下我國(guó)存在著不盡相同的內(nèi)部控制規(guī)范，因此，必須首先分析了包括內(nèi)部控制目標(biāo)、構(gòu)成、控制方式等方面的內(nèi)