【正文】 交易 ?采用提前或延期結(jié)匯 ?風險的保險 ?國際經(jīng)營的多樣化 ?分散籌資 ?本幣計價 ?平衡抵銷法 ?組合配對法 ?對等貿(mào)易法 ?套期保值設置止損機制 類別 方法 ?放棄與該風險相關(guān)的計劃 ?抵制與該風險相關(guān)的計劃 ? 風險應對策略舉例 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 60 頁數(shù) 60 風險 可承受度 預防性控制及發(fā)現(xiàn)性控制 手工控制及自動控制 管理控制及監(jiān)督控制 Click to add Text 風險 評估結(jié)果 ? 企業(yè)應當接合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。 企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。二十五條 第三章 風險評估 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 58 頁數(shù) 58 ? 風險應對策略 風險規(guī)避 風險降低 風險分擔 風險承受 企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。 第十九條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 54 頁數(shù) 54 ?根據(jù)控制目標開展風險評估 （二）資產(chǎn)安全 （三）財務報告及相關(guān)信息真實完整 （四）提高經(jīng)營效率和效果 （五）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 （一）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) 內(nèi)部控制的目標 全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估 第二十條 第三章 風險評估 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 55 頁數(shù) 55 內(nèi)部風險識別 內(nèi)部風險 識別 管理因素 人力資源因素 自主創(chuàng)新因素 財務因素 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 經(jīng)營方式 ? 資產(chǎn)管理 ? 業(yè)務流程 ? 營運安全 ? 員工健康 ? 環(huán)境保護 ? 研究開發(fā) ? 技術(shù)投入 ? 信息技術(shù) ? 財務狀況 ? 經(jīng)營成果 ? 現(xiàn)金流量 ? 職業(yè)操守 ? 專業(yè)勝任能力 ? 團隊精神 安全環(huán)保因素 第二十二條 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 56 頁數(shù) 56 外部風險識別 外部風險 識別 經(jīng)濟因素 自然環(huán)境因素 社會因素 行業(yè)技術(shù)因素 ? 經(jīng)濟形勢 ? 產(chǎn)業(yè)政策 ? 融資環(huán)境 ? 法律法規(guī) ? 監(jiān)管要求 ? 安全穩(wěn)定 ? 文化傳統(tǒng) ? 社會信用 ? 教育水平 ? 消費者行為 ? 技術(shù)進步 ? 工藝改進 ? 自然災害 ? 環(huán)境狀況 法律因素 ? 市場競爭 ? 資源供給 第二十三條 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 57 頁數(shù) 57 ? 企業(yè)應當結(jié)合定性和定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。 ? 培養(yǎng)積極向上的價值觀和責任感； ? 倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神； ? 樹立現(xiàn)代管理理念； ? 強化風險意識； ? 建立并貫徹員工行為守則。 第十六條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 51 頁數(shù) 51 ? 職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力 ? 職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準； ? 加強員工培訓和繼續(xù)教育； ? 提升員工素質(zhì)； ? 高級管理人員發(fā)揮主導作用，加強企業(yè)文化建設； ? 建立并貫徹員工行為守則。 ?審計委員會成員應該具備的條件： 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 50 頁數(shù) 50 人力資源政策 根據(jù)企業(yè)的具體情況制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 。 審計委員會成員 的必備條件： ?審計委員會 第十三條 ?廣泛的商業(yè)經(jīng)驗； ?理解審計人員的角色； ?熟悉企業(yè)財務、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應業(yè)務能力。 專門機構(gòu)或適當機構(gòu)負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。 對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進行監(jiān)督。 ? 調(diào)查發(fā)現(xiàn)： ? 世通的董事會持續(xù)賦予公司的首席執(zhí)行官 (Bernard Ebbers) 絕對的權(quán)力，讓其獨攬大權(quán)； ? 美國證監(jiān)會的調(diào)查報告指出：世通完全沒有制衡機制； ? 世通的董事會并沒有負起監(jiān)督管理層的責任。 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 46 頁數(shù) 46 ? 建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則 股東大會 行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán) ⑴ 董事會 對股東大會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán) ⑴ 監(jiān)事會 對股東 (大 )會負責 ,監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責 ⑴ 經(jīng)理層 負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。 第九條 國務院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。 第七條 第八條 企業(yè)應當建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施 。 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督： ? 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 公司層面 業(yè)務單元 子公司 業(yè)務分部 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 42 頁數(shù) 42 ? 企業(yè)實施基本規(guī)范考慮的內(nèi)部因素 ： 第六條 企業(yè)應當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施。 ? 專項監(jiān)督 是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 、組織結(jié)構(gòu) 、 經(jīng)營活動 、 業(yè)務流程 、 關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下 ， 對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查 。重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。 ? 風險評估 內(nèi)部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 公司層面 業(yè)務單元 子公司 業(yè)務分部 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 39 頁數(shù) 39 控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險 控制在可承受度之內(nèi)。 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 32 頁數(shù) 32 中國內(nèi)部控制的發(fā)展 2022 (財政部 ) 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引 (征求意見稿 ) (上交所 /深交所 ) 內(nèi)部控制指引 (國資委 ) 中央企業(yè)全面風險管理指引 2022 (財政部 ) 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 基本規(guī)范 (征求意見稿 ) 2022 (財政部 ) 企業(yè) 內(nèi)部控制基本規(guī)范 （保監(jiān)會） 壽險公司內(nèi)部控制評價辦法（試行） 保險公司 內(nèi)部審計指引（試行） 保險公司 風險管理指引（試行） (證監(jiān)會） 上市公司信息披露管理辦法 （銀監(jiān)會） 銀行業(yè) 金融機構(gòu)信息系統(tǒng)風險管理的指引 （銀監(jiān)會） 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 （銀監(jiān)會 ) 商業(yè)銀行合規(guī)風險管理指引 （證監(jiān)會） 證券公司風險控制指標管理辦法 （證監(jiān)會） 證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定 （證監(jiān)會） 證券公司監(jiān)督管理條例 （銀監(jiān)會） 商業(yè)銀行操作風險管理指引 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 33 頁數(shù) 33 目錄 1 2 3 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的貫徹實施 4 6 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 34 頁數(shù) 34 第一章 總則 （三）財務報告及相關(guān)信息真實完整； （四）提高經(jīng)營效率和效果； （五）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 31 頁數(shù) 31 三、全面控制階段： 進入 21世紀，隨著世界范圍的企業(yè)合并、資本國際化、貿(mào)易壁壘的逐漸消失和金融市場的一體化，內(nèi)部控制日益成為一個世界性話題，單純依賴會計控制已難以應對企業(yè)面對的市場風險，會計控制必須向全面控制發(fā)展。 1999年修訂的 《 會計法 》 ，第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求。 1985年 1月 21日，第六屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過 《 中華人民共和國會計法 》 ，重申了會計崗位責任制的要求。 1978年 9月 12日，國務院頒布 《 會計人員職權(quán)條例 》 。 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 26 頁數(shù) 26 COSO企業(yè)風險管理整體框架 運營 公司層面 分支機構(gòu) 戰(zhàn)略 報告 遵循 分、子公司 業(yè)務板塊 監(jiān)控 信息與溝通 控制活動 風險應對 風險分析 風險識別 目標設定 內(nèi)部環(huán)境 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 27 頁數(shù) 27 2022 2022 2022 Combined Code HIH保險公司 安然 薩班斯－奧克斯利法案 世通 Qwest Code of Corporate Governance 國際內(nèi)部控制的發(fā)展與最新趨勢 2022 2022 2022 公司治理 守則 第 9號法案審計改革和公