【正文】 既有壓力又有動力的內(nèi)部工作范圍，也能引導員工傾心于企業(yè)發(fā)展，這對企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和完善具有重要的基礎(chǔ)性作用。 解讀 完善人力資源政策應包括： ? 有完善的招聘與選拔方針及操作出呢個需 ? 對新員工繼續(xù)擰企業(yè)文化和道德價值觀的導向培訓 ? 對違反規(guī)章制度的行為制定違規(guī)管理制度 ? 對表現(xiàn)出色的員工制定具有獎勵和激勵作用的報酬計劃 ? 根據(jù)階段性的業(yè)績評估結(jié)果，對員工予以晉升、指導以及獎罰 基本規(guī)范中單獨提出 對人力資源選拔和聘用的要求，可將其視作對人力資源選拔和聘用非常重視的一個信號 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十七條 : 企業(yè)應當將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。 ? 如果招聘錄用標準要求錄用最合適的員工，同時強調(diào)員工的勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，這表明企業(yè)希望錄用有能力并值得信賴的人員 ? 通過定期考核的晉升政策表明企業(yè)希望具備相應資格的人員承擔更多的責任 ? 有關(guān)培訓方面的政策顯示員工應達到的工作表現(xiàn)和業(yè)績水準 解讀 基本規(guī)范 對企業(yè)文化建設(shè)提出要求，將企業(yè)文化納入內(nèi)部控制環(huán)境中是一個重大的創(chuàng)新點 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十八條 : ? 企業(yè)應當加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。 ? 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導作用。 ? 企業(yè)員工應當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。 ? 企業(yè)文化是什么： 企業(yè)文化是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念。主要包括企業(yè)的整體價值觀，高級管理人員的管理李妮娜、經(jīng)營風格與職業(yè)操守、員工的行為守則等 ? 企業(yè)文化有什么價值： 企業(yè)文化通過構(gòu)成公司員工活力、意見和行為的模范，成為企業(yè)能翻繁榮昌盛并持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵因素 ? 如何建立健康的企業(yè)文化： ? 尋找并培養(yǎng)高素質(zhì)的領(lǐng)導人 ? 規(guī)劃并溝通企業(yè)的成功路線 ? 創(chuàng)造職業(yè)文化 ? 授權(quán)團隊走向成功 解讀 基本規(guī)范 對企業(yè)文化建設(shè)提出要求，并重點提出董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應起表率作用 ? 企業(yè)核心管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)對內(nèi)部各控制的建設(shè)起決定作用 原因是：一個職業(yè)道德素養(yǎng)很差的管理者，不可能建立起一套能夠行之有效的、以謀求企業(yè)利益最大化的企業(yè)內(nèi)部控制制度，因為他主要關(guān)心的是自己的利益而不是企業(yè)的利益 解讀 ? 企業(yè)核心管理層的經(jīng)營管理理念、方式和風格直接影響內(nèi)部控制措施和控制方法的選擇 原因是：不同的管理理念會形成不同的管理風格和管理方式，不同的管理方式自然會形成不同的內(nèi)部控制措施。比如，不同的經(jīng)營者對待企業(yè)經(jīng)營風險的態(tài)度有所不同，它會影響到企業(yè)對經(jīng)營風險控制方法的抉擇。 基本規(guī)范 明確應建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度 ? 企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十九條 : 解讀 ? 企業(yè)核心管理層的經(jīng)營管理理念、方式和風格直接影響內(nèi)部控制措施和控制方法的選擇，同樣，核心管理層對法律的概念也將直接影響內(nèi)部控制體系的建立和完善 原因是：不同的管理理念會形成不同的管理風格和管理方式，不同的管理方式自然會形成不同的內(nèi)部控制措施。比如，不同的經(jīng)營者對待企業(yè)經(jīng)營風險的態(tài)度有所不同，它會影響到企業(yè)對經(jīng)營風險控制方法的抉擇。 具體是：下列三個方面的經(jīng)營管理的觀念、方式和風格，可能會極大地影響控制環(huán)境： ? 管理者對待經(jīng)營風險的態(tài)度和控制經(jīng)營風險的方法 ? 為實現(xiàn)預算、利潤和其他財務及經(jīng)營目標，企業(yè)對管理的重視程度 ? 管理者對會計報表所持的態(tài)度和所采取的行動 相關(guān)案例 請點擊 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 之案例分析 .doc 目 錄 四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其解讀 總則 內(nèi)部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 目 錄 風險評估 A、風險管理的背景 B、設(shè)定目標 C、識別風險 D、評估風險 E、確定與實施風險應對策略 F、持續(xù)改進風險管理 人類對風險管理理論文獻研究始于工業(yè)革命后的 20世紀初。就美國企業(yè)風險管理發(fā)展而言，大致分為三個階段 第一階段 第二階段 第三階段 以關(guān)注“安全與保險”為特征的風險管理。 100多年前的造船工業(yè)的發(fā)展促進了航海業(yè)的發(fā)展，而航海業(yè)面臨的海上安全的風險催生了保險業(yè)的迅速發(fā)展。通過保險轉(zhuǎn)移風險，是最初航運企業(yè)風險管理的主要措施。由此催生了保險業(yè)的發(fā)展。航運企業(yè)將風險轉(zhuǎn)移給保險公司，以規(guī)避自身的風險損失。而保險公司就是在經(jīng)營和管理這種“風險”，把“風險”作為企業(yè)的特殊資源，在充分評估和測算的基礎(chǔ)上，確定保險價格，吸引企業(yè)投保。世界上許多著名的保險公司的“第一桶金”，就是賺的航運企業(yè)的投保費用。 以關(guān)注內(nèi)部控制和控制純粹風險為特征的風險管理。 隨著美國工業(yè)革命的迅速發(fā)展，越來越多的投資者、企業(yè)管理者、學者發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在市場經(jīng)濟中面對的是各種各樣的風險，如：戰(zhàn)略風險、財務風險、運營風險等等，僅靠保險遠遠解決不了問題，于是產(chǎn)生了加強“控制純粹風險”的概念。而要控制和防范純粹風險，公司不僅應該有一個相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，而且應該在業(yè)務管理和流程方面，尤其在財務管理方面，要有內(nèi)部控制。 以關(guān)注風險管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合為特征的全面風險管理 。多年來，人們在風險管理實踐中逐漸認識到，一個企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務的風險，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項業(yè)務、某個部門的角度考慮風險，必須根據(jù)風險組合的觀點，從貫穿整個企業(yè)的角度看風險，僅靠內(nèi)部控制難以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標 我國風險管理的里程碑事件是國務院國資委全于 2023年 6正式印發(fā)《中央企業(yè)全面風險管理指引》 全面風險管理理念的盛行在于全面風險管理能為企業(yè)帶來重要的價值 2 協(xié)調(diào)和整合風險管理的各種觀點 1 減少績效不穩(wěn)定性 3 增強投資界和利益相關(guān)者的信息 通過以下兩種方法來實現(xiàn) （ 1）評估重大事件發(fā)生的可能性及其影響效應 （ 2）提出預防這些事件發(fā)生或管理這些事件 企業(yè)內(nèi)部都有許多孤立的機構(gòu)，擁有自己的風險管理觀，如財務、信息技術(shù)等，這種鼓勵的思維定式會阻礙在全企業(yè)范圍內(nèi)有效地分配資源和管理共有的風險增強投資界和利益相關(guān)者的信息 在評估目標公司的過程中，機構(gòu)投資者、評級機構(gòu)和監(jiān)管機構(gòu)現(xiàn)在越來越經(jīng)常地談到風險管理的重要性，而利益相關(guān)者也可能會要求企業(yè)管理層公司和評論企業(yè)在了解和管理風險方面的能力 全面風險管理理念的盛行在于全面風險管理能為企業(yè)帶來重要的價值（續(xù)） 5 成功地響應不斷變化的業(yè)務環(huán)境 4 強化公司治理 6 協(xié)調(diào)戰(zhàn)略與企業(yè)文化之間的關(guān)系 企業(yè)風險管理強化董事會的監(jiān)督職能、強行對高級管理層層級的現(xiàn)行監(jiān)督結(jié)構(gòu)進行評估，澄清風險管理的作用和職責、確立風險管理的權(quán)力和范圍 當今時代，業(yè)務環(huán)境不斷在變化，變化的節(jié)奏也越來越快，為此，企業(yè)必須提升自己識別風險、評估風險和應對風險的能力 企業(yè)風險管理幫助管理層建立風險意識，營造開放、樂觀、積極向上的風險管理文化 風險管理是由識別風險、評估風險、制定風險管理策略、實施風險管理策略和監(jiān)控改進等要素組成 持續(xù)改進風險管理 制定風險應對策略 評估 風險 1. 2. 5. 4. 3. 信息溝通貫穿始終 實施風險管理策略 識別 風險 1 識別風險： 對企業(yè)集團層面、各個職能部門、各個業(yè)務單位、各個主要業(yè)務流程進行風險識別，確定相應的風險承受度。 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第三章第二十二、二十三條、 2 評估風險： 對辨識出的主要風險進行分析和排序，分析其發(fā)生的可能性和影響程度，并繪制風險地圖。 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第三章第二十四條、 3 制定風險應對策略： 根據(jù)與公司整體戰(zhàn)略匹配和優(yōu)化的確定企業(yè)風險管理戰(zhàn)略，明確風險偏好和風險承受度。 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第三章第二十五條、 4 實施風險應對策略： 在公司內(nèi)進行溝通，形成共識，對影響企業(yè)發(fā)展的重大風險制定并實施風險管理解決方案。 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第三章第二十六條、 5 持續(xù)改進風險管理： 在實施過程中，對風險管理解決方案的有效性進行審計和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時改正。 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第三章第二十七條 目標設(shè)定 0. 0 目標設(shè)定： 企業(yè)應當設(shè)定控制，并在準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險時候確定相應的風險承受度 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第三章第二十一條、 這些要素之間相互承接，互為前提和基礎(chǔ) 什么會妨礙企業(yè)達到戰(zhàn)略目標 ？ 識別風險 評估風險 考慮風險潛在的影響及發(fā)生的可能性 重大的風險 是 否 實施風險管理應對策略 現(xiàn)有的內(nèi)部控制是否有效？有否執(zhí)行 ？ 評估現(xiàn)有的 內(nèi)部控制 持 續(xù) 監(jiān)控 制訂改進計劃 評估 流程 制定風險應對策略 在開始介紹風險管理的內(nèi)容之前，需要了解基本的風險種類 企業(yè)按照 自身業(yè)務的性質(zhì)和管理風險的方法，來確定風險的類別 。 法律風險 戰(zhàn)略風險 財務風險 市場風險 運營風險 常見的戰(zhàn)略風險包括： ? 宏觀政策及形勢把握風險 ? 新產(chǎn)品推廣策略風險 ? 對新市場開發(fā)投入風險 ? 并購風險 戰(zhàn)略風險： 戰(zhàn)略風險是指企業(yè)在戰(zhàn)略的制 訂 和實施上出現(xiàn)錯誤，或因未能隨環(huán)境的改變而作出適當?shù)恼{(diào)整，從而導致經(jīng)濟上的損失 ? 在 90年代，八佰伴是日本最大的百貨公司集團之一。 ? 90年代末，八佰伴由于錯誤的戰(zhàn)略定位，低估了經(jīng)營非核心業(yè)務和開拓新興市場的風險，最終陷入難以自拔的困境。 ? 1997年 9月，八佰伴宣布破產(chǎn)。破產(chǎn)時八佰伴的負債額達 16億美元，是日本戰(zhàn)后最大的一宗企業(yè)破產(chǎn)案。 戰(zhàn)略風險案例：日本八佰伴 ? 在 10多年前，三星集團僅是韓國一家僅限于國內(nèi)經(jīng)營的家族企業(yè)；從 90年代起，新的集團董事長致力于企業(yè)全球化發(fā)展戰(zhàn)略； ? 進行了多項支持全球化戰(zhàn)略的措施，如業(yè)務整合、資產(chǎn)剝離等，并積極開拓海外市場； ? 如今三星集團已是行業(yè)的全球領(lǐng)先者，在市場價值上已經(jīng)超越了原有的領(lǐng)先者索尼。 戰(zhàn)略風險案例：韓國三星 財務風險： 是指 融資安排、會計核算與管理以及 會計或財務報告失誤而 對企業(yè) 造成的損失 常見的財務風險包括： ? 資金結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流風險新產(chǎn)品推廣策略風險 ? 會計核算與流程的風險 ? 會計及財務報告風險等 ? 四川長虹是中國最大的家電制造商之一； ? 由于在對外貿(mào)易中過多關(guān)注爭奪客戶和市場份額， 2023年前后，在無法收回海外代理商貨款的情況下，仍然向海外發(fā)貨，忽視應收賬款壞賬風險； ? 四川長虹在 1998年至 2023年創(chuàng)造利潤人民幣 33億元，卻遭受 39億元的海外欠款，最終不得不于 2023年在美國向海外代理商提起訴訟，開始了長達一年半的跨國訴訟； ? 2023年 4月四川長虹為盡早結(jié)束無休止的跨國訴訟與代理商簽訂和解協(xié)議，預計可收回應收賬款金額僅為人民幣 。 財務風險案例：四川長虹 ? 安然與世通都曾是美國最大的企業(yè)，在財富 500強中處于領(lǐng)先地位； ? 由于其對財務利潤的盲目追求，導致對財務狀況的虛假報告；被披露后，兩家公司迅速成為美國歷史上最大破產(chǎn)公司，總損失高達上千億美元。 ? 隨之出臺的薩班斯法案加快了對財務虛假報告的處罰力度，對財務報告的內(nèi)部控制提出了嚴格要求。 財務風險案例：安然與世通 市場風險：是指因市場等外界條件變化而使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟損失的風險 常見的市場風險包括： ? 商品價格與物資供應風險 ? 客戶、供應商信用風險 ? 稅收風險 ? 利率、匯率風險 ? 競爭風險 ? 90年代，百富勤原是亞洲 (除日本外 )的最大投資銀行。 ? 90年代末，百富勤未充分意識到新興金融市場的風險，并且低估了利率和匯率波動的風險，集中大量投資于印尼和泰國市場。 ? 在亞洲金融風暴的沖擊下，百富勤在短短一年內(nèi)出現(xiàn)入不敷出，至 1999年 1月宣布破產(chǎn)。 市場風險案例：香港百富勤公司 (Peregrine) 運營風險：是指企業(yè)內(nèi)部流程和系統(tǒng)、人為或外部因素而給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失 常見的運營風險包括： ? 企業(yè)產(chǎn)品與營