【正文】 層面，確保發(fā)展戰(zhàn)略能夠真正有效地指導企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。第三，要進一步將年度預算細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，促進年度預算目標的實現(xiàn)。第四，要通過建立發(fā)展戰(zhàn)略實施的激勵約束 機制，將各責任單位年度預算目標完成情況納入績效考評體系，切實做到有獎有懲、獎懲分明，以促進發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施?！　。ㄈ┲ΡＵ习l(fā)展戰(zhàn)略有效實施　　戰(zhàn)略實施過程是一個系統(tǒng)的有機整體，需要研發(fā)、生產(chǎn)、營銷、財務、人力資源等各個職能部門間的密切配合。在目前復雜動態(tài)的市場環(huán)境和激烈的市場競爭中，對企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的這種協(xié)同運作提出了越來越高的要求。為此，企業(yè)應當采取切實有效的保障措施，確保發(fā)展戰(zhàn)略的順利貫徹實施?！　∫嘤c發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的企業(yè)文化。企業(yè)文化是發(fā)展戰(zhàn)略有效實施的重要支持。發(fā)展戰(zhàn)略制定后，要充分利用企業(yè)文化所具有的導向、約束、凝聚、激勵等作用，統(tǒng)一全體員工的觀念行為，共同為發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施而努力奮斗。　　要優(yōu)化調整組織結構。發(fā)展戰(zhàn)略決定著企業(yè)組織結構模式的設計與選擇；反過來，發(fā)展戰(zhàn)略的實施過程及效果又受到所采取的組織結構模式的制約。要解決好發(fā)展戰(zhàn)略前導性和組織結構滯后性之間的矛盾，企業(yè)必須在發(fā)展戰(zhàn)略制定后，盡快調整企業(yè)組織結構、業(yè)務流程、權責關系等，以適應發(fā)展戰(zhàn)略的要求?！　∫蟽?nèi)外部資源。企業(yè)能夠利用的資源是有限的，如何調動和分配企業(yè)不同領域的人力、財力、物力和信息等資源來適應發(fā)展戰(zhàn)略，是促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略順利實施的關鍵所在。企業(yè)在戰(zhàn)略實施過程中，只有對擁有的資源進行優(yōu)化配置，達到戰(zhàn)略與資源的匹配，才能充分保證戰(zhàn)略的實現(xiàn)?！∫鄳{整管理方式。企業(yè)在戰(zhàn)略實施過程中，往往需要克服各種阻力，改變企業(yè)日常慣例，在管理體制、機制及管理模式等方面實施變革，由粗放、層級制管理向集約、扁平化管理轉變，為發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施提供強有力的支持。 　　（四）著力做好發(fā)展戰(zhàn)略宣傳培訓工作　　企業(yè)應當重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳培訓工作，為推進發(fā)展戰(zhàn)略實施提供強有力的思想支撐和行為導向。一是，在企業(yè)董事、監(jiān)事和高級管理人員中樹立戰(zhàn)略意識和戰(zhàn)略思維，充分發(fā)揮其在戰(zhàn)略制定與實施過程中的模范帶頭作用；二是，通過采取內(nèi)部會議、培訓、講座、知識競賽等多種行之有效的方式，把發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工，營造戰(zhàn)略宣傳的強大輿論氛圍；三是，企業(yè)高管層要加強與廣大員工的溝通，使全體員工充分認清企業(yè)的發(fā)展思路、戰(zhàn)略目標和具體舉措，自覺將發(fā)展戰(zhàn)略與自己的具體工作結合起來，促進發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施?！　∷摹⑷绾螌崿F(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略轉型　　企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境處于不斷變化之中。當這種變化累積到一定程度時，發(fā)展戰(zhàn)略可能會滯后或其執(zhí)行偏離既定的發(fā)展目標。對此，企業(yè)戰(zhàn)略委員會應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應當及時報告。同時，因經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、技術進步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生變化時，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調整優(yōu)化甚至轉型的，應當按照規(guī)定權限和程序，調整發(fā)展戰(zhàn)略或實現(xiàn)戰(zhàn)略轉型?！　。ㄒ唬┮訌妼Πl(fā)展戰(zhàn)略實施的監(jiān)控　　企業(yè)應當建立發(fā)展戰(zhàn)略評估制度，加強對戰(zhàn)略制定與實施的事前、事中和事后評估。從發(fā)展戰(zhàn)略 監(jiān)控的角度講，重點應當放在對實施中及實施后的評估。事中評估是對實施中發(fā)展戰(zhàn)略的效果進行評估，是戰(zhàn)略調整的重要依據(jù)。企業(yè)應當結合戰(zhàn)略期內(nèi)每一年度工作計劃和經(jīng)營預算完成情況，側重對戰(zhàn)略執(zhí)行能力和執(zhí)行效果進行分析評價。事后評估是對發(fā)展戰(zhàn)略實施后效果的評估，應結合戰(zhàn)略期末發(fā)展目標實現(xiàn)情況，側重對發(fā)展戰(zhàn)略的整體實施效果進行概括性的分析評價，總結經(jīng)驗教訓，并為制定新一輪的發(fā)展戰(zhàn)略提供信息、數(shù)據(jù)和經(jīng)驗。在發(fā)展戰(zhàn)略評估過程中，企業(yè)應當采取定性與定量相結合、財務指標與非財務指標相結合的方法。發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施過程中存在的問題和偏差，應當及時進行內(nèi)部報告，并采取措施予以糾正。　?。ǘ┮鶕?jù)監(jiān)控情況持續(xù)優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略　　發(fā)展戰(zhàn)略明確了企業(yè)長期發(fā)展目標，在一定時期內(nèi)應當保持相對穩(wěn)定。但是，企業(yè)在開展戰(zhàn)略監(jiān)控和評估過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況之一的，應當調整、優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略，以促進企業(yè)內(nèi)部資源能力和外部環(huán)境條件保持動態(tài)平衡：一是，經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、技術進步、行業(yè)競爭態(tài)勢以及不可抗力等因素發(fā)生較大變化，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)有較大影響；二是，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理發(fā)生較大變化，確有必要對發(fā)展戰(zhàn)略作出調整?！　“l(fā)展戰(zhàn)略調整牽一發(fā)而動全身，應當按照規(guī)定的權限和程序進行。第一，各戰(zhàn)略執(zhí)行單位提出各自的戰(zhàn)略規(guī)劃評估報告和修訂意見；第二，戰(zhàn)略管理部門匯總各單位意見，并提出修訂后的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃草案；第三，戰(zhàn)略委員會對修訂后發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃草案進行評估論證，向董事會提出發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；第四，企業(yè)董事會嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。按公司章程規(guī)定，董事會審議通過的方案須報經(jīng)股東（大）會批準的，還應履行相應的程序；第五，戰(zhàn)略管理部門將批準的新發(fā)展戰(zhàn)略，下發(fā)各戰(zhàn)略執(zhí)行單位遵照執(zhí)行?！　。ㄈ┮獡屪C遇順利實現(xiàn)戰(zhàn)略轉型　　當企業(yè)外部環(huán)境尤其是所從事行業(yè)的競爭狀況發(fā)生重大變化時，或當企業(yè)步入新的成長階段需要對生產(chǎn)經(jīng)營與管理模式進行戰(zhàn)略調整時，企業(yè)必須選擇新的生存與發(fā)展模式，即戰(zhàn)略轉型。企業(yè)戰(zhàn)略轉型不是戰(zhàn)略的局部調整，而是各個戰(zhàn)略層次上的方向性改變。比如，海爾從產(chǎn)品制造企業(yè)向高端制造服務型企業(yè)的戰(zhàn)略轉型；吉利汽車從低端汽車產(chǎn)品向中端產(chǎn)品的戰(zhàn)略轉型等?！　‘斍?，隨著環(huán)境和資源壓力日益顯現(xiàn)，粗放型和勞動密集型發(fā)展方式逐漸走到盡頭，特別是在此次國際金融危機中，由于國際市場需求的嚴重萎縮，這種發(fā)展方式的致命弱點顯露無遺。嚴峻的形勢正“倒逼”著我國企業(yè)進行涅槃重生式的戰(zhàn)略轉型，正催促著我國的企業(yè)加快發(fā)展方式的轉變。中海油高管層說得好，“加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變，企業(yè)要一馬當先，要起帶頭作用，特別是央企更要在節(jié)能減排、應對氣候變化、發(fā)展低碳經(jīng)濟上走在前面”；“公司戰(zhàn)略要服務服從于國家發(fā)展戰(zhàn)略，在完成國家發(fā)展戰(zhàn)略中打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢”?！　〕Ｑ缘溃骸叭臧l(fā)展靠機遇，十年發(fā)展靠戰(zhàn)略”。加強戰(zhàn)略管理，提高戰(zhàn)略管理水平，是企業(yè)謀求長遠發(fā)展的不懈追求。后國際金融危機時期，我國正處在世界經(jīng)濟大變革、大轉型的重要戰(zhàn)略機遇期，企業(yè)應當以此為契機，強化發(fā)展戰(zhàn)略管理，積極推進戰(zhàn)略轉型，加快發(fā)展方式轉變，提升企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 3 號——人力資源第一章 總 則第一條 為了促進企業(yè)加強人力資源建設，充分發(fā)揮人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。第三條 企業(yè)人力資源管理至少應當關注下列風險：（一）人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。（二）人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家機密泄露。（三）人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。第四條 企業(yè)應當重視人力資源建設，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預測，建立人力資源發(fā)展目標，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵、退出等管理要求，實現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力。第二章 人力資源的引進與開發(fā)第五條 企業(yè)應當根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度，規(guī)范工作流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進工作。第六條 企業(yè)應當根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層及以下員工，應當切實做到因事設崗、以崗選人，避免因人設事或設崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求。企業(yè)選聘人員應當實行崗位回避制度。第七條 企業(yè)確定選聘人員后，應當依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關系。企業(yè)對于在產(chǎn)品技術、市場、管理等方面掌握或涉及關鍵技術、知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密或國家機密的工作崗位，應當與該崗位員工簽訂有關崗位保密協(xié)議，明確保密義務。第八條 企業(yè)應當建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用人員進行嚴格考察，促進選聘員工全面了解崗位職責，掌握崗位基本技能，適應工作要求。試用期滿考核合格后，方可正式上崗；試用期滿考核不合格者，應當及時解除勞動關系。第九條 企業(yè)應當重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強后備人才隊伍建設，促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務效能。第三章 人力資源的使用與退出第十條 企業(yè)應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、職級調整和解除勞動合同等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。第十一條 企業(yè)應當制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。第十二條 企業(yè)應當制定各級管理人員和關鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質。第十三條 企業(yè)應當按照有關法律法規(guī)規(guī)定，結合企業(yè)實際，建立健全員工退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應當及時暫停其工作，安排再培訓，或調整工作崗位，安排轉崗培訓；仍不能滿足崗位職責要求的，應當按照規(guī)定的權限和程序解除勞動合同。企業(yè)應當與退出員工依法約定保守關鍵技術、商業(yè)秘密、國家機密和競業(yè)限制的期限，確保知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密和國家機密的安全。企業(yè)關鍵崗位人員離職前，應當根據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定進行工作交接或離任審計。第十四條 企業(yè)應當定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，總結人力資源管理經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。財政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引之人力資源毛澤東同志曾經(jīng)說過：“政治路線確定以后，干部就是決定一切的因素?！惫沤裰型?，在影響一個國家、地區(qū)、行業(yè)或組織發(fā)展的因素當中，起決定性作用的是人力資源因素；國與國之間、企業(yè)與企業(yè)之間的競爭，歸根到底是人力資源的競爭?！秶抑虚L期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（20102020年）》把人才問題提到了前所未有的高度，明確指出“人才是社會文明進步、人民富裕幸福、國家繁榮昌盛的重要推動力量”。所有這些都表明，人力資源已經(jīng)成為促進經(jīng)濟社會發(fā)展的第一要素。企業(yè)作為創(chuàng)造社會財富的主體，其組織架構和戰(zhàn)略目標確定之后，人力資源管理應當擺在“重中之重”的位置。正是基于這樣的理念和實際情況，財政部在會同有關部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制指引》中，從優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的角度出發(fā)，將人力資源單獨立項，制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第3號 人力資源》，旨在促進現(xiàn)代企業(yè)重視人力資源建設、不斷優(yōu)化人力資源布局，形成科學的人力資源管理制度和機制，全面提升企業(yè)的核心競爭力?！　∫弧⑷肆Y源對企業(yè)發(fā)展的重要作用　　解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第3號 人力資源》，人力資源對企業(yè)發(fā)展的重要作用，至少有以下三個方面：　　第一，良好的人力資源管理制度和機制是增強企業(yè)活力的源泉?！　∪肆Y源管理要求企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，合理配置人力資源，調動全體員工的積極性，發(fā)揮員工的潛能和創(chuàng)造性，為企業(yè)創(chuàng)造價值，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。其核心和要義體現(xiàn)為“以人為本”的管理理念，力圖實現(xiàn)董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工與企業(yè)之間的良性互動和共同發(fā)展。健全和實施良好的人力資源管理制度與機制，企業(yè)可以實現(xiàn)公開、公平、公正的用人自主權，引進需要的人，淘汰富余的人，建立干部能上能下，員工能進能出的靈活競爭機制，搞活企業(yè)，提高生產(chǎn)效率，讓優(yōu)秀人才有用武之地，讓他們能在適合自己的崗位上得到全面發(fā)展，同時為企業(yè)和社會作出更大貢獻?！　〉诙?，良好的人力資源管理制度和機制是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎?！　‰S著我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展和經(jīng)濟全球化，特別是后國際金融危機時期世界經(jīng)濟格局的調整，優(yōu)秀人才已經(jīng)成為市場競爭中最重要的戰(zhàn)略資源，人力資源在綜合國力的提升和企業(yè)競爭中起著決定性作用。無論從宏觀還是從微觀角度，人力資源都是最活躍的、最有創(chuàng)造力的因素。人才就是效率，人才就是財富。無數(shù)事實證明，一個企業(yè)的生死存亡、經(jīng)營成敗，很大程度上取決于人力資源。　　有了良好的人力資源機制和制度，才能凝聚全體員工，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而不懈奮斗?！鞍倌昀系辍苯?jīng)久不衰的根本原因在于良好的人力資源政策，在于打造了一支結構合理、分工明確、運行有效、積極向 上的精英團隊。可以說，正是因為擁有優(yōu)秀的人才隊伍，它們的核心競爭力才不斷增強，才能在競爭中保持長久的發(fā)展優(yōu)勢?！　〉谌己玫娜肆Y源管理制度和機制是實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動力?！　‖F(xiàn)代企業(yè)要在激烈的競爭中求生存謀發(fā)展，在完善組織架構和制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略之后，起決定作用的就是要建立良好的人力資源制度和機制。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源管理兩者的關系中，發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策；反過來，良好的人力資源政策又對發(fā)展戰(zhàn)略具有積極促進作用，主要表現(xiàn)為：人力資源是企業(yè)發(fā)展的靈魂，有了良好的人力資源制度和運行機制，才能制定出科學的發(fā)展戰(zhàn)略，決策才不會失誤；有了良好的人力資源制度和運行機制，才能最大限度地激發(fā)專業(yè)技術人員充分發(fā)揮創(chuàng)造力，從事研究與開發(fā)；有了良好的人力資源制度，才能激發(fā)全體員工為實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而不懈奮斗，最終確保發(fā)展戰(zhàn)略有效貫徹落實，實現(xiàn)預期發(fā)展目標?！　《⑷肆Y源指引的主要內(nèi)容　　人力資源指引的主要內(nèi)容包括：制定指引的必要性和依據(jù)，人力資源管理的范疇、人力資源管理中應當關注的主要風險以及人力資源的引進、開發(fā)、使用和退出等，分為三章共十四條。其核心是如