【正文】 時(shí)進(jìn)行報(bào)告。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事長(zhǎng)、審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)理匯報(bào)。內(nèi)部控制缺陷，是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞、不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情形。重大缺陷，是指業(yè)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷可能嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整。第六十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。第六十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合其內(nèi)部控制，對(duì)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，及時(shí)通報(bào)情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，維護(hù)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。第六十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行自我評(píng)估，形成書面評(píng)估報(bào)告。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的總體情況。內(nèi)部控制自我評(píng)估的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等多種因素合理確定，但是至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次，法律、行政法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外。第六十八條 企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)或者有關(guān)監(jiān)管規(guī)則的規(guī)定提交并披露（以財(cái)務(wù)報(bào)告為主的）內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告中披露以下內(nèi)容： （一）聲明企業(yè)董事會(huì)對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，并履行了指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整；（二）聲明已經(jīng)遵循有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)?nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的健全性、合理性和有效性進(jìn)行了自我評(píng)估；（三）對(duì)開展內(nèi)部控制自我評(píng)估所涉及的范圍和內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要描述； （四）聲明通過內(nèi)部控制自我評(píng)估，可以合理保證本企業(yè)的內(nèi)部控制不存在重大缺陷； （五）如果在自我評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)的重大缺陷及其影響，并專項(xiàng)說明擬采取的改進(jìn)措施； （六）保證除了已披露的內(nèi)部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷；（七）自資產(chǎn)負(fù)債表日至內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告報(bào)出日之間（以下簡(jiǎn)稱報(bào)告期內(nèi)）如果內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)說明重大變化情況及其影響。依法應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后公布。第七章 組織實(shí)施第六十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范的要求，發(fā)揮自身力量，或者適當(dāng)借助中介機(jī)構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，不斷改進(jìn)和完善經(jīng)營(yíng)管理制度和內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制效能。有條件的企業(yè)，可以成立內(nèi)部控制項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)或者類似工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)本企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作。內(nèi)部控制項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)負(fù)責(zé)人一般應(yīng)由董事長(zhǎng)或者經(jīng)理?yè)?dān)任。有條件的企業(yè)集團(tuán)，可以統(tǒng)一共性業(yè)務(wù)流程和信息處理程序，不斷提高內(nèi)部控制效率。第七十條 企業(yè)通常可以采取以下方法和程序建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制： （一）對(duì)企業(yè)的組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、營(yíng)業(yè)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、主要業(yè)務(wù)、營(yíng)運(yùn)情況、管理水平、員工情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及所處的外部環(huán)境等進(jìn)行全面總結(jié)和分析。 （二）按照一定的方法，合理歸集、構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和內(nèi)部控制要求的相關(guān)子系統(tǒng)，包括職責(zé)確定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能劃分、人員配備等決策管理系統(tǒng)；采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)冉?jīng)營(yíng)系統(tǒng)；會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等支持保障系統(tǒng)。 （三）對(duì)各相關(guān)子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運(yùn)行過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)制定有效的控制措施。 （四）用文字、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔等多種形式將各相關(guān)子系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)類型、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說明，形成與經(jīng)營(yíng)管理制度有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制。運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部控制的企業(yè)，在建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮手工控制與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制的特點(diǎn)和差異，但不得因?qū)嵭杏?jì)算機(jī)信息技術(shù)控制而免除或減少必要的控制程序。第七十一條 企業(yè)可以采取分步實(shí)施、逐步完善的方法建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)在建立與財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，可以先行對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行全面分析，在此基礎(chǔ)上，按照重要性水平和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整的影響程度，有重點(diǎn)地選擇部分報(bào)表項(xiàng)目及與之緊密相關(guān)的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)作為關(guān)鍵控制對(duì)象，并按照本規(guī)范第七十條的有關(guān)要求建立相應(yīng)的內(nèi)部控制。第七十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)和教育培訓(xùn)，通過多種途徑廣泛宣傳企業(yè)內(nèi)部控制，建立高級(jí)管理人員職業(yè)操守準(zhǔn)則和員工行為守則，引導(dǎo)管理層和全體員工掌握企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)要求，促進(jìn)管理層和全體員工加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定。第七十三條 企業(yè)董事長(zhǎng)、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員有責(zé)任帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制，為全體員工作出表率。企業(yè)董事長(zhǎng)、經(jīng)理有責(zé)任為總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)、實(shí)施內(nèi)部控制提供保障和支持。第七十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮包括管理層凌駕、串通舞弊、人為錯(cuò)誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。第七十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立突發(fā)事件應(yīng)急管理機(jī)制，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制中的潛在隱患以及可能發(fā)生的突出事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序和信息發(fā)布、做好善后處理和總結(jié)評(píng)估，舉一反三，防微杜漸，確保突發(fā)事件得到及時(shí)、妥善處理，切實(shí)將不利影響和損失降低到最小程度。第七十六條 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明外部人為強(qiáng)制力對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有重大不利影響的，有權(quán)向有關(guān)部門或者直接向施加不利影響的人員的上級(jí)主管人員進(jìn)行反映和舉報(bào)，并有權(quán)拒絕辦理被強(qiáng)令的有關(guān)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)；同時(shí)，詳細(xì)記錄有關(guān)情況以備查。第七十七條 國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定或者監(jiān)管協(xié)議約定應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)或者評(píng)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)或者評(píng)價(jià)工作予以配合。接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)或者評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本規(guī)范的規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，保持客觀獨(dú)立性，并對(duì)出具的內(nèi)部控制審計(jì)或者評(píng)價(jià)報(bào)告的合法性、公允性負(fù)責(zé)。第七十八條 財(cái)政、審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理、證券監(jiān)管管理、銀行業(yè)監(jiān)督管理、保險(xiǎn)監(jiān)督管理等部門可以依照法律法規(guī)和部門職責(zé)，結(jié)合本規(guī)范的規(guī)定，對(duì)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。第八章 附則第七十九條 本規(guī)范由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門解釋。第八十條 企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范和應(yīng)用指南由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門另行制定。第八十一條 依據(jù)本規(guī)范對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)，由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門另行制定。第八十二條 本規(guī)范自 年 月 日起施行。17 / 17