【正文】 時進行報告。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向董事長、審計委員會和經(jīng)理匯報。內(nèi)部控制缺陷，是指內(nèi)部控制的設(shè)計存在漏洞、不能有效防范錯誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運行存在弱點和偏差、不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。重大缺陷，是指業(yè)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷可能嚴(yán)重影響財務(wù)報告的真實可靠和資產(chǎn)的安全完整。第六十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出和實施改進方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。第六十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合其內(nèi)部控制，對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，及時通報情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，維護內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。第六十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估，形成書面評估報告。評估報告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)一定時期內(nèi)建立與實施內(nèi)部控制的總體情況。內(nèi)部控制自我評估的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等多種因素合理確定，但是至少應(yīng)當(dāng)每三年進行一次，法律、行政法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外。第六十八條 企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)或者有關(guān)監(jiān)管規(guī)則的規(guī)定提交并披露（以財務(wù)報告為主的）內(nèi)部控制自我評估報告時，至少應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制自我評估報告中披露以下內(nèi)容： （一）聲明企業(yè)董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，并履行了指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，能夠保證財務(wù)報告的真實可靠和資產(chǎn)的安全完整；（二）聲明已經(jīng)遵循有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)?nèi)部控制設(shè)計與運行的健全性、合理性和有效性進行了自我評估；（三）對開展內(nèi)部控制自我評估所涉及的范圍和內(nèi)容進行簡要描述； （四）聲明通過內(nèi)部控制自我評估，可以合理保證本企業(yè)的內(nèi)部控制不存在重大缺陷； （五）如果在自我評估過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)的重大缺陷及其影響，并專項說明擬采取的改進措施； （六）保證除了已披露的內(nèi)部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷；（七）自資產(chǎn)負(fù)債表日至內(nèi)部控制自我評估報告報出日之間（以下簡稱報告期內(nèi)）如果內(nèi)部控制的設(shè)計與運行發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)說明重大變化情況及其影響。依法應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)部控制自我評估報告，經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)后公布。第七章 組織實施第六十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范的要求，發(fā)揮自身力量，或者適當(dāng)借助中介機構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，不斷改進和完善經(jīng)營管理制度和內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營管理和內(nèi)部控制效能。有條件的企業(yè)，可以成立內(nèi)部控制項目建設(shè)委員會或者類似工作機構(gòu)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)本企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實施工作。內(nèi)部控制項目建設(shè)委員會負(fù)責(zé)人一般應(yīng)由董事長或者經(jīng)理擔(dān)任。有條件的企業(yè)集團，可以統(tǒng)一共性業(yè)務(wù)流程和信息處理程序，不斷提高內(nèi)部控制效率。第七十條 企業(yè)通?？梢圆扇∫韵路椒ê统绦蚪⒔∪酒髽I(yè)的內(nèi)部控制： （一）對企業(yè)的組織體系、機構(gòu)設(shè)置、營業(yè)范圍、經(jīng)營方式、主要業(yè)務(wù)、營運情況、管理水平、員工情況、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及所處的外部環(huán)境等進行全面總結(jié)和分析。 （二）按照一定的方法，合理歸集、構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理狀況和內(nèi)部控制要求的相關(guān)子系統(tǒng)，包括職責(zé)確定、機構(gòu)設(shè)置、職能劃分、人員配備等決策管理系統(tǒng)；采購、生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸?shù)冉?jīng)營系統(tǒng)；會計、統(tǒng)計、審計、計算機信息技術(shù)等支持保障系統(tǒng)。 （三）對各相關(guān)子系統(tǒng)進行認(rèn)真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運行過程中的主要風(fēng)險、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，并針對每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點制定有效的控制措施。 （四）用文字、流程圖、風(fēng)險控制文檔等多種形式將各相關(guān)子系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)和事項的風(fēng)險類型、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說明，形成與經(jīng)營管理制度有機結(jié)合的內(nèi)部控制。運用計算機信息技術(shù)手段實施內(nèi)部控制的企業(yè)，在建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)充分考慮手工控制與計算機信息技術(shù)控制的特點和差異，但不得因?qū)嵭杏嬎銠C信息技術(shù)控制而免除或減少必要的控制程序。第七十一條 企業(yè)可以采取分步實施、逐步完善的方法建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)在建立與財務(wù)報告真實可靠、資產(chǎn)安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制時，可以先行對本企業(yè)的財務(wù)報表項目進行全面分析，在此基礎(chǔ)上，按照重要性水平和對財務(wù)報告真實可靠、資產(chǎn)安全完整的影響程度，有重點地選擇部分報表項目及與之緊密相關(guān)的業(yè)務(wù)或事項作為關(guān)鍵控制對象，并按照本規(guī)范第七十條的有關(guān)要求建立相應(yīng)的內(nèi)部控制。第七十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強宣傳引導(dǎo)和教育培訓(xùn)，通過多種途徑廣泛宣傳企業(yè)內(nèi)部控制，建立高級管理人員職業(yè)操守準(zhǔn)則和員工行為守則，引導(dǎo)管理層和全體員工掌握企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)要求，促進管理層和全體員工加強職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制的各項規(guī)定。第七十三條 企業(yè)董事長、經(jīng)理和其他高級管理人員有責(zé)任帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制，為全體員工作出表率。企業(yè)董事長、經(jīng)理有責(zé)任為總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和財會人員依法履行職責(zé)、實施內(nèi)部控制提供保障和支持。第七十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮包括管理層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風(fēng)險，并采取適當(dāng)?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)。第七十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立突發(fā)事件應(yīng)急管理機制，針對經(jīng)營管理和內(nèi)部控制中的潛在隱患以及可能發(fā)生的突出事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序和信息發(fā)布、做好善后處理和總結(jié)評估，舉一反三，防微杜漸，確保突發(fā)事件得到及時、妥善處理，切實將不利影響和損失降低到最小程度。第七十六條 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明外部人為強制力對企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有重大不利影響的，有權(quán)向有關(guān)部門或者直接向施加不利影響的人員的上級主管人員進行反映和舉報，并有權(quán)拒絕辦理被強令的有關(guān)業(yè)務(wù)與事項；同時，詳細(xì)記錄有關(guān)情況以備查。第七十七條 國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定或者監(jiān)管協(xié)議約定應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制審計或者評價的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制審計或者評價工作予以配合。接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計或者評價業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本規(guī)范的規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，保持客觀獨立性，并對出具的內(nèi)部控制審計或者評價報告的合法性、公允性負(fù)責(zé)。第七十八條 財政、審計、國有資產(chǎn)管理、證券監(jiān)管管理、銀行業(yè)監(jiān)督管理、保險監(jiān)督管理等部門可以依照法律法規(guī)和部門職責(zé)，結(jié)合本規(guī)范的規(guī)定，對有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施情況進行檢查和評價。第八章 附則第七十九條 本規(guī)范由財政部會同有關(guān)部門解釋。第八十條 企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范和應(yīng)用指南由財政部會同有關(guān)部門另行制定。第八十一條 依據(jù)本規(guī)范對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進行評價的具體標(biāo)準(zhǔn)，由財政部會同有關(guān)部門另行制定。第八十二條 本規(guī)范自 年 月 日起施行。17 / 17