【正文】 17 / 17。第八十一條 依據(jù)本規(guī)范對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)，由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)另行制定。第八章 附則第七十九條 本規(guī)范由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)解釋。接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)或者評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本規(guī)范的規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，保持客觀獨(dú)立性，并對(duì)出具的內(nèi)部控制審計(jì)或者評(píng)價(jià)報(bào)告的合法性、公允性負(fù)責(zé)。第七十六條 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明外部人為強(qiáng)制力對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有重大不利影響的，有權(quán)向有關(guān)部門(mén)或者直接向施加不利影響的人員的上級(jí)主管人員進(jìn)行反映和舉報(bào)，并有權(quán)拒絕辦理被強(qiáng)令的有關(guān)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)；同時(shí)，詳細(xì)記錄有關(guān)情況以備查。第七十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮包括管理層凌駕、串通舞弊、人為錯(cuò)誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。第七十三條 企業(yè)董事長(zhǎng)、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員有責(zé)任帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制，為全體員工作出表率。企業(yè)在建立與財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，可以先行對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行全面分析，在此基礎(chǔ)上，按照重要性水平和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整的影響程度，有重點(diǎn)地選擇部分報(bào)表項(xiàng)目及與之緊密相關(guān)的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)作為關(guān)鍵控制對(duì)象，并按照本規(guī)范第七十條的有關(guān)要求建立相應(yīng)的內(nèi)部控制。運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部控制的企業(yè)，在建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮手工控制與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制的特點(diǎn)和差異，但不得因?qū)嵭杏?jì)算機(jī)信息技術(shù)控制而免除或減少必要的控制程序。 （三）對(duì)各相關(guān)子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)制定有效的控制措施。第七十條 企業(yè)通?？梢圆扇∫韵路椒ê统绦蚪⒔∪酒髽I(yè)的內(nèi)部控制： （一）對(duì)企業(yè)的組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、營(yíng)業(yè)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、主要業(yè)務(wù)、營(yíng)運(yùn)情況、管理水平、員工情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及所處的外部環(huán)境等進(jìn)行全面總結(jié)和分析。內(nèi)部控制項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)負(fù)責(zé)人一般應(yīng)由董事長(zhǎng)或者經(jīng)理?yè)?dān)任。第七章 組織實(shí)施第六十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范的要求，發(fā)揮自身力量，或者適當(dāng)借助中介機(jī)構(gòu)提供的咨詢(xún)服務(wù)，不斷改進(jìn)和完善經(jīng)營(yíng)管理制度和內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制效能。第六十八條 企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)或者有關(guān)監(jiān)管規(guī)則的規(guī)定提交并披露（以財(cái)務(wù)報(bào)告為主的）內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告中披露以下內(nèi)容： （一）聲明企業(yè)董事會(huì)對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，并履行了指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整；（二）聲明已經(jīng)遵循有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)?nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的健全性、合理性和有效性進(jìn)行了自我評(píng)估；（三）對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)估所涉及的范圍和內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要描述； （四）聲明通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)估，可以合理保證本企業(yè)的內(nèi)部控制不存在重大缺陷； （五）如果在自我評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)的重大缺陷及其影響，并專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明擬采取的改進(jìn)措施； （六）保證除了已披露的內(nèi)部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷；（七）自資產(chǎn)負(fù)債表日至內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告報(bào)出日之間（以下簡(jiǎn)稱(chēng)報(bào)告期內(nèi)）如果內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重大變化情況及其影響。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的總體情況。第六十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合其內(nèi)部控制，對(duì)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，及時(shí)通報(bào)情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，維護(hù)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。重大缺陷，是指業(yè)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷可能?chē)?yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事長(zhǎng)、審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)理匯報(bào)。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)能力建設(shè)，不斷提高監(jiān)督檢查工作的質(zhì)量和效率，樹(shù)立并增強(qiáng)監(jiān)督檢查的權(quán)威性。持續(xù)性監(jiān)督檢查和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合。持續(xù)性監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的整體情況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督檢查。第六十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制及其實(shí)施情況的監(jiān)督檢查。第六章 監(jiān)督檢查第六十一條 監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書(shū)面檢查報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程。（六）與律師的溝通。（五）與外部審計(jì)師的溝通。（四）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。（三）與供應(yīng)商的溝通。（二）與客戶(hù)的溝通。外部溝通應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（一）與投資者和債權(quán)人的溝通。有效的信息溝通需要合理考慮來(lái)自不同部門(mén)和崗位、不同渠道的相關(guān)信息進(jìn)行合理篩選和相互核對(duì)。企業(yè)可以通過(guò)立法監(jiān)管部門(mén)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)組織、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查研究、外部來(lái)信來(lái)訪(fǎng)、新聞傳播媒體等渠道和方式獲取所需的外部信息。企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)查研究報(bào)告、會(huì)議記錄紀(jì)要、專(zhuān)項(xiàng)信息反饋、內(nèi)部報(bào)刊網(wǎng)絡(luò)等渠道和方式獲取所需的內(nèi)部信息。第五十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別、全面收集來(lái)源于企業(yè)外部及內(nèi)部、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供信息支持。信息與溝通，是指及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整收集、妥善保存控制措施實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確?？刂拼胧?shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。第五十二條 信息系統(tǒng)控制要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪(fǎng)問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)用。第五十條 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制要求企業(yè)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢(shì)分析等方法，定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，查找原因，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和應(yīng)對(duì)措施。第四十九條 內(nèi)部報(bào)告控制要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。第四十七條 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。第四十五條 審核批準(zhǔn)控制要求企業(yè)各部門(mén)、各崗位按照規(guī)定的授權(quán)和程序，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性以及有關(guān)