【正文】 　　二、人力資源指引的主要內容　　人力資源指引的主要內容包括：制定指引的必要性和依據(jù)，人力資源管理的范疇、人力資源管理中應當關注的主要風險以及人力資源的引進、開發(fā)、使用和退出等，分為三章共十四條?！　‖F(xiàn)代企業(yè)要在激烈的競爭中求生存謀發(fā)展，在完善組織架構和制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略之后，起決定作用的就是要建立良好的人力資源制度和機制。可以說，正是因為擁有優(yōu)秀的人才隊伍，它們的核心競爭力才不斷增強，才能在競爭中保持長久的發(fā)展優(yōu)勢。　　有了良好的人力資源機制和制度，才能凝聚全體員工，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而不懈奮斗。人才就是效率，人才就是財富?！　‰S著我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展和經(jīng)濟全球化，特別是后國際金融危機時期世界經(jīng)濟格局的調整，優(yōu)秀人才已經(jīng)成為市場競爭中最重要的戰(zhàn)略資源，人力資源在綜合國力的提升和企業(yè)競爭中起著決定性作用。健全和實施良好的人力資源管理制度與機制，企業(yè)可以實現(xiàn)公開、公平、公正的用人自主權，引進需要的人，淘汰富余的人，建立干部能上能下，員工能進能出的靈活競爭機制，搞活企業(yè)，提高生產(chǎn)效率，讓優(yōu)秀人才有用武之地，讓他們能在適合自己的崗位上得到全面發(fā)展，同時為企業(yè)和社會作出更大貢獻。　　人力資源管理要求企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，合理配置人力資源，調動全體員工的積極性，發(fā)揮員工的潛能和創(chuàng)造性，為企業(yè)創(chuàng)造價值，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。正是基于這樣的理念和實際情況，財政部在會同有關部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制指引》中，從優(yōu)化內部環(huán)境的角度出發(fā)，將人力資源單獨立項，制定了《企業(yè)內部控制應用指引第3號 人力資源》，旨在促進現(xiàn)代企業(yè)重視人力資源建設、不斷優(yōu)化人力資源布局，形成科學的人力資源管理制度和機制，全面提升企業(yè)的核心競爭力。所有這些都表明，人力資源已經(jīng)成為促進經(jīng)濟社會發(fā)展的第一要素?！惫沤裰型猓谟绊懸粋€國家、地區(qū)、行業(yè)或組織發(fā)展的因素當中，起決定性作用的是人力資源因素；國與國之間、企業(yè)與企業(yè)之間的競爭，歸根到底是人力資源的競爭。第十四條 企業(yè)應當定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，總結人力資源管理經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。企業(yè)應當與退出員工依法約定保守關鍵技術、商業(yè)秘密、國家機密和競業(yè)限制的期限，確保知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密和國家機密的安全。第十三條 企業(yè)應當按照有關法律法規(guī)規(guī)定，結合企業(yè)實際，建立健全員工退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。第十一條 企業(yè)應當制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。第九條 企業(yè)應當重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強后備人才隊伍建設，促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務效能。第八條 企業(yè)應當建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用人員進行嚴格考察，促進選聘員工全面了解崗位職責，掌握崗位基本技能，適應工作要求。第七條 企業(yè)確定選聘人員后，應當依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關系。企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層及以下員工，應當切實做到因事設崗、以崗選人，避免因人設事或設崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求。第二章 人力資源的引進與開發(fā)第五條 企業(yè)應當根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度，規(guī)范工作流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進工作。（三）人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。第三條 企業(yè)人力資源管理至少應當關注下列風險：（一）人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。后國際金融危機時期，我國正處在世界經(jīng)濟大變革、大轉型的重要戰(zhàn)略機遇期，企業(yè)應當以此為契機，強化發(fā)展戰(zhàn)略管理，積極推進戰(zhàn)略轉型，加快發(fā)展方式轉變，提升企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展企業(yè)內部控制應用指引第 3 號——人力資源第一章 總 則第一條 為了促進企業(yè)加強人力資源建設，充分發(fā)揮人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引?！　〕Ｑ缘溃骸叭臧l(fā)展靠機遇，十年發(fā)展靠戰(zhàn)略”。嚴峻的形勢正“倒逼”著我國企業(yè)進行涅槃重生式的戰(zhàn)略轉型，正催促著我國的企業(yè)加快發(fā)展方式的轉變。比如，海爾從產(chǎn)品制造企業(yè)向高端制造服務型企業(yè)的戰(zhàn)略轉型；吉利汽車從低端汽車產(chǎn)品向中端產(chǎn)品的戰(zhàn)略轉型等?！　。ㄈ┮獡屪C遇順利實現(xiàn)戰(zhàn)略轉型　　當企業(yè)外部環(huán)境尤其是所從事行業(yè)的競爭狀況發(fā)生重大變化時，或當企業(yè)步入新的成長階段需要對生產(chǎn)經(jīng)營與管理模式進行戰(zhàn)略調整時，企業(yè)必須選擇新的生存與發(fā)展模式，即戰(zhàn)略轉型。第一，各戰(zhàn)略執(zhí)行單位提出各自的戰(zhàn)略規(guī)劃評估報告和修訂意見；第二，戰(zhàn)略管理部門匯總各單位意見，并提出修訂后的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃草案；第三，戰(zhàn)略委員會對修訂后發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃草案進行評估論證，向董事會提出發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；第四，企業(yè)董事會嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。但是，企業(yè)在開展戰(zhàn)略監(jiān)控和評估過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況之一的，應當調整、優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略，以促進企業(yè)內部資源能力和外部環(huán)境條件保持動態(tài)平衡：一是，經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、技術進步、行業(yè)競爭態(tài)勢以及不可抗力等因素發(fā)生較大變化，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)有較大影響；二是，企業(yè)內部經(jīng)營管理發(fā)生較大變化，確有必要對發(fā)展戰(zhàn)略作出調整。發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施過程中存在的問題和偏差，應當及時進行內部報告，并采取措施予以糾正。事后評估是對發(fā)展戰(zhàn)略實施后效果的評估，應結合戰(zhàn)略期末發(fā)展目標實現(xiàn)情況，側重對發(fā)展戰(zhàn)略的整體實施效果進行概括性的分析評價，總結經(jīng)驗教訓，并為制定新一輪的發(fā)展戰(zhàn)略提供信息、數(shù)據(jù)和經(jīng)驗。事中評估是對實施中發(fā)展戰(zhàn)略的效果進行評估，是戰(zhàn)略調整的重要依據(jù)?！　。ㄒ唬┮訌妼Πl(fā)展戰(zhàn)略實施的監(jiān)控　　企業(yè)應當建立發(fā)展戰(zhàn)略評估制度，加強對戰(zhàn)略制定與實施的事前、事中和事后評估。對此，企業(yè)戰(zhàn)略委員會應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應當及時報告?！　∷?、如何實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略轉型　　企業(yè)的內外部環(huán)境處于不斷變化之中。 　?。ㄋ模┲ψ龊冒l(fā)展戰(zhàn)略宣傳培訓工作　　企業(yè)應當重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳培訓工作，為推進發(fā)展戰(zhàn)略實施提供強有力的思想支撐和行為導向。　要相應調整管理方式。企業(yè)能夠利用的資源是有限的，如何調動和分配企業(yè)不同領域的人力、財力、物力和信息等資源來適應發(fā)展戰(zhàn)略，是促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略順利實施的關鍵所在。要解決好發(fā)展戰(zhàn)略前導性和組織結構滯后性之間的矛盾，企業(yè)必須在發(fā)展戰(zhàn)略制定后，盡快調整企業(yè)組織結構、業(yè)務流程、權責關系等，以適應發(fā)展戰(zhàn)略的要求?！　∫獌?yōu)化調整組織結構。企業(yè)文化是發(fā)展戰(zhàn)略有效實施的重要支持。為此，企業(yè)應當采取切實有效的保障措施，確保發(fā)展戰(zhàn)略的順利貫徹實施?！　。ㄈ┲ΡＵ习l(fā)展戰(zhàn)略有效實施　　戰(zhàn)略實施過程是一個系統(tǒng)的有機整體，需要研發(fā)、生產(chǎn)、營銷、財務、人力資源等各個職能部門間的密切配合。第三，要進一步將年度預算細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，促進年度預算目標的實現(xiàn)。第一，要根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計劃。要本著“統(tǒng)一領導、統(tǒng)一指揮”的原則，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施，卓有成效地發(fā)揮企業(yè)經(jīng)理層在資源分配、內部機構優(yōu)化、企業(yè)文化培育、信息溝通、考核激勵相關制度建設等方面的協(xié)調、平衡和決策作用，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施?！　。ㄒ唬┲訌妼Πl(fā)展戰(zhàn)略實施的領導　　要確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施，加強組織領導是關鍵。為此，企業(yè)應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施的統(tǒng)一領導，制定詳細的年度工作計劃，通過編制全面預算，將年度目標進行分解、落實，確保企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)?！　∪?、如何實施發(fā)展戰(zhàn)略　　科學制定發(fā)展戰(zhàn)略是一個復雜的過程，實施發(fā)展戰(zhàn)略更是一個系統(tǒng)工程。董事會在審議中如果發(fā)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方案存在重大缺陷問題，應當責成戰(zhàn)略委員會對建議方案進行調整?！　徸h戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，是董事會的重要職責。 　　嚴格審議和批準發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展目標確定后，就要考慮使用何種手段、采取何種措施、運用何種方法來達到目標，即編制戰(zhàn)略規(guī)劃。在過于保守的戰(zhàn)略引導下，企業(yè)由于發(fā)展目標易實現(xiàn)而沾沾自喜，久而久之，在激烈的市場競爭中往往不能及時抓住市場機會，導致發(fā)展滯后，最終難以逃脫被淘汰的命運。但是，這種所謂“跨越式”發(fā)展，在內部管理能力難以跟上、風險管理水平不匹配的情況下，一旦遇到外部環(huán)境“風吹草動”，企業(yè)很可能傾刻間“灰飛煙滅”，迅速走向衰敗?！　樽非蟆俺Ｒ?guī)”、“跨越式”發(fā)展，有些企業(yè)轉而制定激進的發(fā)展目標。企業(yè)在發(fā)展過程中，只有集中精力做強主業(yè)，才能增強企業(yè)核心競爭力，才能在行業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)發(fā)展中發(fā)揮引領和帶頭作用。然而，我國少數(shù)大型企業(yè)存在盲目投資非主業(yè)的現(xiàn)象，特別是一些非地產(chǎn)主業(yè)的央企投資房地產(chǎn)，引發(fā)了社會各界的廣泛爭議。　　關于發(fā)展目標的編制，有幾點值得注意：第一，發(fā)展目標應當突出主業(yè)。　　制定發(fā)展目標。其中，發(fā)展目標是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心和基本內容，是在最重要的經(jīng)營領域對企業(yè)使命的具體化，表明企業(yè)在未來一段時期內所要努力的方向和所要達到的水平。企業(yè)在戰(zhàn)略分析時，應當將注意力特別集中在那些能夠幫助企業(yè)建立核心競爭力的資源上。核心競爭力是指能為企業(yè)帶來相對于競爭對手存在競爭優(yōu)勢的資源和能力。通過分析和挖掘企業(yè)能力，了解發(fā)展戰(zhàn)略能否適應企業(yè)面臨的各種機遇和挑戰(zhàn)，同時還可能發(fā)現(xiàn)讓競爭對手無法企及的新機會和新領域?！　〉诙?，企業(yè)能力分析。企業(yè)資源分析應著重對企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率，以及資源的應變能力等方面的分析。分析企業(yè)擁有的內部資源和能力，應當著重分析這些資源和能力使企業(yè)在同行業(yè)中處于何種地位，與競爭對手相比，企業(yè)有哪些優(yōu)勢和劣勢?！　》治鰞炔抠Y源，識別優(yōu)勢和劣勢。經(jīng)營環(huán)境分析側重于對市場及競爭地位、消費者消費狀況、融資者、勞動力市場狀況等因素的分析。通過行業(yè)分析，確保企業(yè)在所提供產(chǎn)品或服務的類型、方式及地點，以及希望實現(xiàn)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模等方面，能夠與同行業(yè)競爭對手區(qū)別開來，建立和鞏固自身市場優(yōu)勢，制定差異化競爭戰(zhàn)略?！　〉诙?，行業(yè)環(huán)境及競爭對手分析?！　∑髽I(yè)要在充分研究外部環(huán)境的現(xiàn)狀及未來發(fā)展趨勢的基礎上，抓住有利于企業(yè)發(fā)展的機會，避開環(huán)境威脅的因素?！　〉谝唬暧^環(huán)境分析。外部環(huán)境是制定發(fā)展戰(zhàn)略的重要影響因素，包括企業(yè)所處的宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境及競爭對手、經(jīng)營環(huán)境等。在此過程中，企業(yè)應當綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內外市場需求變化、技術發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用的資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素。（二）要綜合分析評價影響發(fā)展戰(zhàn)略的內外部因素 　　企業(yè)外部環(huán)境、內部資源等因素，是影響發(fā)展戰(zhàn)略制定的關鍵因素。為確保戰(zhàn)略委員會議事過程透明、決策程序科學民主，企業(yè)應當明確相關議事規(guī)則，對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出明確約定。必要時，戰(zhàn)略委員會還可聘請社會專業(yè)人士擔任顧問，提供專業(yè)咨詢意見。同時，委員的任職資格和選任程序應符合有關法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。戰(zhàn)略委員會委員應當具有較強的綜合素質和實踐經(jīng)驗?！　∑髽I(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應職責。企業(yè)應當按照科學發(fā)展觀的要求，將企業(yè)的前途與國家的命運緊密聯(lián)系起來，立足當前，面向未來，科學制定切合自身實際又符合市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略為企業(yè)內部控制指明了方向，內部控制為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供了堅實保障。從中可以看出，企業(yè)內部控制的系列目標中，促進發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)是內部控制最高層次的目標?！　〉谌?，發(fā)展戰(zhàn)略為內部控制設定了最高目標。發(fā)展戰(zhàn)略指明了企業(yè)的發(fā)展方向、目標與實施路徑，描繪了企業(yè)未來經(jīng)營方向和目標綱領，是企業(yè)發(fā)展的藍圖，關系著企業(yè)的長遠生存與發(fā)展。從這個角度講，制定發(fā)展戰(zhàn)略，就是為企業(yè)進行市場定位。定位所要解決的問題很廣泛，包括為社會提供什么樣的產(chǎn)品或服務、以什么樣的方式滿足客戶和市場需求、如何充分利用內外部資源以保持持續(xù)競爭力、如何才能更好更快地邁進行業(yè)前列等。市場定位就是要在激烈的市場競爭環(huán)境中找準位置。企業(yè)制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略，具有十分重要的意義。本文就此進行解讀。為此，我們研究制定了《企業(yè)內部控制應用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》。戰(zhàn)略的失敗是最徹底的失??！無論是一個國家、一個地區(qū)和一個行業(yè)，還是一個微觀組織，都面臨發(fā)展戰(zhàn)略管理的問題。第十一條 由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、技術進步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調整的，應當按照規(guī)定權限和程序調整發(fā)展戰(zhàn)略。第九條 企業(yè)應當重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內部各層級會議和教育培訓等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內部各管理層級和全體員工。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準實施。第七條 董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性。戰(zhàn)略委員會應當組織有關部門對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；必要時，可借助中介機構和外部專家的力量為其履行職責提供專業(yè)咨詢意見。第六條 企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應職責。第五條 企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展目標制定戰(zhàn)略規(guī)劃。第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定第四條 企業(yè)應當在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發(fā)展目標。（二）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。第二條 本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃?？傊?，只有不斷健全公司法人治理結構，持續(xù)優(yōu)化內部機構設置，才能為風險管理奠定扎實基礎，才能提升經(jīng)營管理效能，才能在當今激烈的國內外市場經(jīng)濟競爭中保持健康可持續(xù)發(fā)展。這一方面是呼應組織架構設計的要求，同時也是現(xiàn)行企業(yè)實務中特別值得注意的問題?！　‘斊髽I(yè)發(fā)展壯大為集團公司時，對組織架構進行梳理應給予足夠重視。梳理內部機構的高效性，還應關注內部機構運行是