【正文】 　　授權(quán)審批是企業(yè)內(nèi)部控制制度中一項(xiàng)非常重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付。本金與應(yīng)付利息必須和債權(quán)人定期對(duì)賬。國(guó)家法律、行政法規(guī)或者監(jiān)管協(xié)議規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的籌資業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以公告和披露。嚴(yán)禁擅自改變資金用途?！　??；I集的資金應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案合理安排和使用，不得隨意改變資金用途。籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序。企業(yè)對(duì)于重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會(huì)審議，實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。對(duì)擬定的籌資方案進(jìn)行分析論證，并履行相應(yīng)的審批程序?！　?，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)并提出可行的應(yīng)對(duì)策略。下面分別從籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、評(píng)估與披露等四個(gè)方面分別說(shuō)明企業(yè)在具體業(yè)務(wù)中對(duì)資金的內(nèi)部控制設(shè)置要求?！　?，不再需要使用備用金的部門(mén)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，歸還備用金。　　，及時(shí)補(bǔ)充備用金?！　?，部門(mén)領(lǐng)取備用金時(shí)，填寫(xiě)借款單，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，由出納人員依據(jù)憑證付款?！　。瑢?duì)差異情況進(jìn)行分析，形成庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，以書(shū)面形式呈報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。　　。　　。　　，逐筆按順序記載現(xiàn)金收付；賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬實(shí)相符?！　?，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，月末發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理?！　?，需填寫(xiě)“借款單”，由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，到出納人員處領(lǐng)取。財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支?！　?，現(xiàn)金超額部分送存銀行?！　?，不得使用現(xiàn)金。　?。ㄈ┈F(xiàn)金管理　?。郝殕T工資、津貼、獎(jiǎng)金；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資，各種勞保福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。出納人員按月對(duì)賬，并由出納以外的人員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，書(shū)面呈報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理?！　??！　。?gòu)置物品時(shí)需要物品保管人員或使用人員驗(yàn)收簽字后方可報(bào)銷(xiāo)。各部門(mén)累計(jì)領(lǐng)取支票不得超過(guò)三張，超過(guò)三張未報(bào)賬的，財(cái)務(wù)部門(mén)暫停該部門(mén)借款業(yè)務(wù)?！　?。支票與財(cái)務(wù)印鑒由不同人員分開(kāi)保管。開(kāi)設(shè)賬戶情況及變更情形及時(shí)向?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)（比如財(cái)務(wù)中心）書(shū)面呈報(bào)、備案?！　。ㄒ唬┵~戶管理　　開(kāi)立、變更賬戶，須經(jīng)總經(jīng)理同意，由企業(yè)設(shè)置的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)來(lái)具體執(zhí)行?！　?duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施，加以糾正和完善?！　。ㄋ模┢睋?jù)的保管情況。　　（三）支付款項(xiàng)印章的保管情況?！　。ǘ┴泿刨Y金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： 　　（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記?！　。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。對(duì)超過(guò)法定保管期限、可以銷(xiāo)毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷(xiāo)毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷(xiāo)?！　　　∪?、票據(jù)及有關(guān)印章的管理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。確需出納人員辦理上述工作的，應(yīng)當(dāng)指定其他人員定期進(jìn)行審核、監(jiān)督?！　　！　。吭轮辽俸藢?duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制?！　?shí)務(wù)案例：重慶分院的存款，企業(yè)存款以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶，并進(jìn)行管理。　?。ǘ┿y行存款的控制　　《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期地盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符?！　。坏觅~外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬?！　∑髽I(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確定企業(yè)的現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)?！　　徟烁鶕?jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。因此，對(duì)于后任事務(wù)所而言，在審計(jì)中對(duì)于舞弊仍要給予特別的考慮和重視?！　?）已執(zhí)行的審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程不當(dāng)，未嚴(yán)格進(jìn)行函證的控制?！　±钅痴{(diào)任，而由其妻子接任，從本質(zhì)角度來(lái)講，依然不能屬于合理的輪崗。導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大。　　，問(wèn)題應(yīng)當(dāng)如何考慮？　　1）未合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?！　〉y行由于李某偽造銀行公章，對(duì)李某提起訴訟，李某因此鋃鐺入獄。且李某貪污一直隱瞞家人，其妻子父母也均不知曉。進(jìn)一步調(diào)查中，該公司發(fā)現(xiàn)，李某竟然貪污公款100多萬(wàn)元，用來(lái)開(kāi)公司?！　『笠淮闻既皇录校钅撑R時(shí)調(diào)任，由其妻子接任出納，在與銀行對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)差額較大。審計(jì)人員對(duì)于重要的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行檢查。同時(shí)提供銀行對(duì)賬單?！　?shí)際案例：某公司出納貪污公司款項(xiàng)案。實(shí)行崗位輪換的關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定并在內(nèi)部公布。　?。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　　⒈９?、使用、銷(xiāo)毀等應(yīng)當(dāng)完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。　　、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，確保銀行賬戶的開(kāi)立、審批、使用、核對(duì)、清理嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師和財(cái)會(huì)部門(mén)在資金決策和管理全過(guò)程中的職能作用?！　【唧w表現(xiàn)如下：　?。?）資金管理違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；　　（2）資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；　?。?）銀行賬戶的開(kāi)立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失；　　（4）資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真；　?。?）有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。（比如，當(dāng)前的房地產(chǎn)的資金鏈問(wèn)題，比如，巨人集團(tuán)當(dāng)年的轟然坍塌）　??；資金無(wú)法收回或支付，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或債務(wù)危機(jī)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果?！　??！　?。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別是在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。即合理調(diào)度貨幣資金，以便其發(fā)揮最大的效益。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)是否齊備。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用?！　〈蠖鄶?shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，為了加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的內(nèi)部控制，提高資金使用效益，保證資金的安全，防范資金鏈條斷裂，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中列示的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改進(jìn)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，管理層和董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)相關(guān)單位、部門(mén)或人員實(shí)施適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和懲戒。在評(píng)價(jià)報(bào)告中明確財(cái)務(wù)報(bào)表日之后截至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)日發(fā)生的、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)有效性的所有重大變化。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：　　；　??；　　；　　，以及確定嚴(yán)重偏離的方法；　??；　　，存在的重大缺陷及其可能的影響；　?。弧　?，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等?！　≈饕f(shuō)明內(nèi)部控制程序是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否符合單位管理方針和政策，是否滿足單位經(jīng)營(yíng)管理的需要，是否有利于單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制制度在運(yùn)行中存在的漏洞或缺陷，改進(jìn)的措施及具體計(jì)劃和進(jìn)度安排等。存在下列情況之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：　?。弧　。弧　。弧　?。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。　　企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類(lèi)分析?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所收集的證據(jù)，判斷相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效。　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過(guò)評(píng)估和測(cè)試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。　?。ㄋ模?duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)?！　??！　??！　??！　?。　　。　　。　　?！　??！　?nèi)部控制測(cè)試的方法主要包括：　　?！　?nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原則來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)?！　⊥ㄟ^(guò)審閱相關(guān)的規(guī)章制度、現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員、實(shí)地觀察等調(diào)查了解內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評(píng)價(jià)?！　?nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，報(bào)管理層和董事會(huì)審批。　　?！　　！　。ㄒ唬┙?nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)?！　　　《?、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)?！　?。　　，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。　?。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)對(duì)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容：　　。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行?！　　！　??！　?、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備?！　?、規(guī)范，是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合?！　　　∫?、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容　　（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)。企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。　　企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作?！　。ㄎ澹┏杀拘б嬖瓌t?！　。ㄋ模┆?dú)立性原則。　?。ㄈ┕市栽瓌t?！　。ǘ┮恢滦栽瓌t。　　企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：　　（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。單位應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計(jì)職責(zé)的履行；對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人與董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。管理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)務(wù)部門(mén)及其負(fù)責(zé)人參與決策的權(quán)力，并支持其關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理的更廣范疇，局限財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和知悉范圍，會(huì)削弱、制約單位的管理能力?！　。ㄎ澹┴?cái)務(wù)部門(mén)　　單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)部控制的日常運(yùn)行?！　。ㄈ┕芾韺印　」芾韺又苯訉?duì)一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)本身無(wú)法監(jiān)管所有這些風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該由各方（包括董事會(huì)其他委員會(huì)）共同合作?！　徲?jì)委員會(huì)的主要目標(biāo)是督促提供有效的財(cái)務(wù)報(bào)告,并控制、識(shí)別與管理許多因素對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?！　。ǘ徲?jì)委員會(huì)　　審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專(zhuān)門(mén)工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作?！　《聲?huì)在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為：科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬?duì)其進(jìn)行監(jiān)督；清晰了解管理層實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的范圍；知道并同意單位的最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力；及時(shí)知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì)。董事會(huì)由股東大會(huì)選出的董事組成?！　　　∷摹⒂嘘P(guān)各方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用　?。ㄒ唬┒聲?huì)　　董事會(huì)是公司的常設(shè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)行集體領(lǐng)導(dǎo)，是股份公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)管理、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，是股東大會(huì)閉會(huì)期間行使股東大會(huì)職權(quán)的權(quán)力機(jī)構(gòu)。　?。ㄆ撸┛?jī)效考評(píng)控制　　績(jī)效考評(píng)控制要求單位科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各職能部門(mén)和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：　　、標(biāo)準(zhǔn)和程序；　??；　　；　??；　?。弧　?；　　。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。它是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授