內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范ppt(參考版)
2025-01-19 17:50本頁(yè)面
【正文】 基本規(guī)范實(shí)施后，證監(jiān)會(huì)將充分發(fā)揮目前監(jiān)管體系的作用，采取有效的監(jiān)管措施，積極推進(jìn)基本規(guī)范的貫徹執(zhí)行。 62 證監(jiān)會(huì)將積極推動(dòng)基本規(guī)范的貫徹落實(shí) ?采取有效監(jiān)管措施，積極推進(jìn)基本規(guī)范的貫徹執(zhí)行。 基本規(guī)范的實(shí)施，將對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生積極的作用，同時(shí)也會(huì)給上市公司的運(yùn)營(yíng)帶來廣泛的影響。要組織監(jiān)管干部開展基本規(guī)范的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)提高監(jiān)管干部的監(jiān)管水平；同時(shí)，指導(dǎo)證券交易所和上市公司開展相關(guān)的培訓(xùn)工作。 60 上市公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究、積極貫徹落實(shí)基本規(guī)范 ?要從提升公司治理水平、提高公司質(zhì)量的目標(biāo)出發(fā)，按照基本規(guī)范的要求， 重新梳理 業(yè)務(wù)流程， 健全和完善 內(nèi)部控制制度，做到 目標(biāo)明確、責(zé)任到人 ，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。具體來說，應(yīng)做好以下準(zhǔn)則工作： ?要采取培訓(xùn)、研討或其他有效形式，組織公司全體員工特別是公司管理層 認(rèn)真學(xué)習(xí) 基本規(guī)范的各項(xiàng)要求，全面把握基本規(guī)范的核心內(nèi)容，深入領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制的基本理念。內(nèi)審部門的工作應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于公司的日常業(yè)務(wù)，但有權(quán)接觸公司所有經(jīng)營(yíng)單位和下屬公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)由有能力、有專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員組成，他們應(yīng)當(dāng)清楚自己的作用和職責(zé)，并直接對(duì)董事會(huì)（或公司審計(jì)委員會(huì)）或管理高層負(fù)責(zé)。 監(jiān)管機(jī)構(gòu)的責(zé)任 ? 審計(jì)報(bào)告； ? 確定內(nèi)容與范圍，要求定期提交相關(guān)的外審報(bào)告； ? 直接對(duì)公司的內(nèi)控工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，包括對(duì)業(yè)務(wù)流程及交易過程的測(cè)試。 內(nèi)部控制評(píng)估方案 47 對(duì)內(nèi)部控制缺陷的處理 ? 經(jīng)營(yíng)管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員、或其他管理人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷（或未能加以有效控制的風(fēng)險(xiǎn)）應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告。參與定期評(píng)估的人員可以來自業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門。 ? 對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)控系統(tǒng)的缺陷。管理高層應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)，由誰來監(jiān)測(cè)內(nèi)控系統(tǒng)的有效性。最后，公司內(nèi)部的信息溝通應(yīng)當(dāng)保證一個(gè)部門或經(jīng)營(yíng)單位的信息可以由其他單位分享。向上的信息保證管理高層了解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況。這些系統(tǒng)必須是安全的，并被獨(dú)立地監(jiān)測(cè)，具有應(yīng)急備用系統(tǒng)。這種信息應(yīng)當(dāng)是有意義的、可靠的、隨時(shí)可得的，并且可以前后對(duì)比。具有潛在利益沖突的崗位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行識(shí)別和減少，并對(duì)其狀況由獨(dú)立的第三方進(jìn)行監(jiān)督。具體的控制方式包括：具體的限制措施，雙重控制，周期性庫(kù)存，資金調(diào)動(dòng)雙簽制等； ? 授權(quán)與批準(zhǔn)制度； ? 驗(yàn)證和核對(duì)制度。 內(nèi)部控制評(píng)估方案 44 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)包括所有影響公司業(yè)績(jī)和目標(biāo)的內(nèi)部因素和外部因素； ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)在每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、子公司和整個(gè)集團(tuán)的層次進(jìn)行。 在公司中普及內(nèi)控意識(shí) ? 由于內(nèi)控工作的落實(shí)有待于所有員工的實(shí)踐，故在整個(gè)公司中形成良好的內(nèi)控文化十分重要。 審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制上的職責(zé) ? 定期審閱管理層、內(nèi)審部門和外部審計(jì)提交的內(nèi)控工作評(píng)估報(bào)告，討論公司內(nèi)控系統(tǒng)的有效性； ? 定期審查管理層是否已經(jīng)糾正審計(jì)單位和監(jiān)管當(dāng)局指出的內(nèi)控缺陷； ? 定期審議公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策和風(fēng)險(xiǎn)控制上限是否適當(dāng)； ? 對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性提出意見。 內(nèi)部控制評(píng)估方案 41 公司的內(nèi)部控制目標(biāo)： ? 實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)效率與效果的目標(biāo)； ? 提高公司的透明度，保證對(duì)內(nèi)對(duì)外披露的信息是及時(shí)、準(zhǔn)確和恰當(dāng)?shù)模? ? 保證公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合監(jiān)管要求和法律，符合公司制定的政策和程序； ? 合理保證資產(chǎn)安全； ? 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 ?審計(jì)委員會(huì) ?審查內(nèi)控，監(jiān)督實(shí)施和自我評(píng)價(jià)，協(xié)調(diào)審計(jì)及其他 ?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他授權(quán)監(jiān)督機(jī)構(gòu)： ?負(fù)責(zé)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督檢查，是主要監(jiān)督工作實(shí)施者。 ?經(jīng)營(yíng)管理層 ?負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。 內(nèi)部控制 不能 ： ? 將一個(gè)原本拙劣的管理體系改變成一個(gè)優(yōu)良的管理體系； ? 改變政府的法規(guī)和政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)或經(jīng)濟(jì)狀況； ? 保證企業(yè)的成功，甚至是持續(xù)存在； ? 杜絕員工或管理層舞弊、欺詐的行為。 相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員 串通舞弊 。 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。 內(nèi)部控制 要素 36 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立 反舞弊機(jī)制 ，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的 重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié) 和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。 對(duì)于重大缺陷，要 追究 相關(guān)責(zé)任單位或責(zé)任人的責(zé)任 。 制定 內(nèi)部控制缺陷 的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。 機(jī)構(gòu)設(shè)臵 ：應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。 內(nèi)部控制 要素 32 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 控制活動(dòng)通常存在的問題舉例： 缺乏全面預(yù)算管理 缺乏有效項(xiàng)目管理 缺乏有效的 IT控制 著重預(yù)防型控制而忽略檢查型控制 缺乏對(duì)控制的文檔記錄 內(nèi)部控制 要素 33 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 ? 應(yīng)用系統(tǒng)控制 ? 確保通過系統(tǒng)進(jìn)行的交易的準(zhǔn)確性和完整性的控制。 檢查性控制 – 把已經(jīng)發(fā)生和存
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