企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范新變化與新要求(參考版)
2025-01-19 11:00本頁面
【正文】 審計委員會負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。 經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。 41 組織實施內(nèi)部控制的具體責(zé)任 董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。 38 基本規(guī)范五要素關(guān)系及其作用 內(nèi)部監(jiān)督 控制活動 風(fēng) 險 評 估 內(nèi)部環(huán)境 信 息 溝 通 信 息 溝 通 基礎(chǔ) 手段 保證 載體 依據(jù) 39 八、創(chuàng)新內(nèi)部控制實施機制 ? 以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進、以中介機構(gòu)審計為重要組成部分的內(nèi)部控制實施機制，要求企業(yè)實行內(nèi)部控制自我評價制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系 ? 國務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對企業(yè)建立并實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查； ? 企業(yè)可以依法委托會計師事務(wù)所對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。 37 ?內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等自行確定。 ?企業(yè)實施內(nèi)部控制評價一般包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和運行有效性的評價。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。 35 2）內(nèi)部控制重大缺陷是指業(yè)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷可能嚴重影響財務(wù)會計報告的真實可靠和資產(chǎn)的安全完整。 企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r進行報告。 34 1）內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制制度的設(shè)計存在漏洞、不能有效防范錯誤與舞弊，或者內(nèi)部控制制度的運行存在弱點和偏差、不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。 32 第五要素：內(nèi)部監(jiān)督 ?內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。 31 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。 （ 3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。 30 ?反舞弊工作的重點： （ 1）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當(dāng)利益。 ?外部信息：行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道獲取。 28 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。 ?信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。面對突發(fā)事件，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一指揮、集中力量處理好突發(fā)事件，努力促使企業(yè)轉(zhuǎn)危為安。 ?風(fēng)險預(yù)警機制的建立過程通常是企業(yè)
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