企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范新變化與新要求-展示頁
2025-01-25 11:00本頁面
【正文】 要素：風險評估 ?風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。 8 內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) ? 控制環(huán)境并不就是內(nèi)部控制系統(tǒng)賴以存在的內(nèi)外部環(huán)境，即不是內(nèi)部控制的環(huán)境，它本身就是內(nèi)部控制的一個組成部分，是整個內(nèi)控框架的基礎(chǔ)。 7 ? 企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置，人員配備和工作的獨立性。 ? 董事會下設立審計委員會，審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。 6 （ 2）公司監(jiān)控機制 ? 監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)控機構(gòu)和審計部門等。 ? 監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。 ? 企業(yè)應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。 成本效益原則 ?內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。 制衡性原則 ? 內(nèi)部控制應當在治理機構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 新變化與新要求 李 敏 2 六、合理確定內(nèi)部控制的原則 全面性原則 ? 內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務和事項。 重要性原則 ? 內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務和高風險領(lǐng)域。 3 六、合理確定內(nèi)部控制的原則 適應性原則 ?內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。 4 七、有效構(gòu)建內(nèi)部控制五要素 第一要素：內(nèi)部環(huán)境 ? 內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置與權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 5 （ 1）公司治理結(jié)構(gòu) ? 股東大會（權(quán)力機構(gòu)）、董事會（決策機構(gòu)）、監(jiān)事會（監(jiān)督機構(gòu)）、總經(jīng)理層（日常管理機構(gòu)） ? 董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。 ? 經(jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。 ? 監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。 ? 企業(yè)應當結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。它塑造組織的控制文化，影響員工的控制意識；它支撐著整個內(nèi)部控制框架，是推動控制工作的發(fā)動機；它奠定組織的制度和結(jié)構(gòu)
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