企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范新變化與新要求-在線瀏覽
2025-03-05 11:00本頁面
【正文】 ，并涉及到所有活動的核心 —— 人，特別是人的控制覺悟；它還反映企業(yè)各級管理層對內(nèi)部控制的要求。 風(fēng)險評估構(gòu)成要素與一般程序 目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險識別 風(fēng)險分析 風(fēng)險應(yīng)對 10 ?企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。 ?風(fēng)險應(yīng)對策略：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受。 ?風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。 ?風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。 ?《 基本規(guī)范 》 提出七大控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。例如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)上與監(jiān)督檢查等。 ?對財務(wù)崗位、領(lǐng)導(dǎo)崗位建立強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度。 ? 常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。 ?企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計從業(yè)人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 20 （ 4）財產(chǎn)保護(hù)控制 財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。 21 （ 5）預(yù)算控制 預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。 23 （ 7）績效考評控制 績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度。 24 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。 25 ?風(fēng)險預(yù)警機(jī)制就是利用度量企業(yè)風(fēng)險狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度、發(fā)出風(fēng)險警戒信號的過程。 26 ? 建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制 ? 及時研究清楚突發(fā)事件產(chǎn)生的原因 ? 從 SARS到禽流感，以及特大火災(zāi)、洪災(zāi)、泥石流、礦難、地震等突發(fā)事件頻繁發(fā)生，對受影響的企業(yè)來說有時是致命的 ? 加強(qiáng)對突發(fā)事件的管理與監(jiān)控 ? 由于突發(fā)事件的影響結(jié)果不同，面臨的財務(wù)問題也大相徑庭。 27 第四要素：信息與溝通 ?信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在
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