企業(yè)內部控制基本規(guī)范新變化與新要求(文件)
【正文】 導、統(tǒng)一指揮、集中力量處理好突發(fā)事件，努力促使企業(yè)轉危為安。 28 ?企業(yè)應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。 30 ?反舞弊工作的重點： （ 1）未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產、牟取不當利益。 31 ?企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。企業(yè)應結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。 企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當采取適當?shù)男问郊皶r進行報告。企業(yè)應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。 37 ?內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。 41 組織實施內部控制的具體責任 董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。 審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。 經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。 38 基本規(guī)范五要素關系及其作用 內部監(jiān)督 控制活動 風 險 評 估 內部環(huán)境 信 息 溝 通 信 息 溝 通 基礎 手段 保證 載體 依據(jù) 39 八、創(chuàng)新內部控制實施機制 ? 以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進、以中介機構審計為重要組成部分的內部控制實施機制，要求企業(yè)實行內部控制自我評價制度，并將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系 ? 國務院有關監(jiān)管部門有權對企業(yè)建立并實施內部控制的情況進行監(jiān)督檢查； ? 企業(yè)可以依法委托會計師事務所對本企業(yè)內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。 ?企業(yè)實施內部控制評價一般包括對內部控制設計有效性和運行有效性的評價。 35 2）內部控制重大缺陷是指業(yè)已發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷可能嚴重影響財務會計報告的真實可靠和資產的安全完整。 34 1）內部控制缺陷是指內部控制制度的設計存在漏洞、不能有效防范錯誤與舞弊，或者內部控制制度的運行存在弱點和偏差、不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。 32 第五要素：內部監(jiān)督 ?內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。 （ 3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權。 ?外部信息：行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構、業(yè)務往來單位、市場調查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道獲取。 ?信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。 ?風險預警機制的建立過程通常是企業(yè)選擇重點監(jiān)測指標，確定風險
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