企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范新變化與新要求-全文預覽
【正文】 危機警戒標準，監(jiān)測和發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務危機，及時警示有關負責人員，并分析企業(yè)發(fā)生財務危機的原因、企業(yè)運行潛在的問題，提出防范措施的一種制度安排。科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據(jù)。 企業(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。 19 （ 3）會計系統(tǒng)控制 ? 會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。 ? 特別授權是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權。 ?不相容職務分離的核心是 “ 內(nèi)部牽制 ” 。 15 第三要素：控制活動 ?企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。 13 ?風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。 8 內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎 ? 控制環(huán)境并不就是內(nèi)部控制系統(tǒng)賴以存在的內(nèi)外部環(huán)境，即不是內(nèi)部控制的環(huán)境，它本身就是內(nèi)部控制的一個組成部分，是整個內(nèi)控框架的基礎。 ? 董事會下設立審計委員會，審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。 ? 監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。 成本效益原則 ?內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 新變化與新要求 李 敏 2 六、合理確定內(nèi)部控制的原則 全面性原則 ? 內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務和事項。 3 六、合理確定內(nèi)部控制的原則 適應性原則 ?內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。 5 （ 1）公司治理結構 ? 股東大會（權力機構）、董事會（決策機構）、監(jiān)事會（監(jiān)督機構）、總經(jīng)理層（日常管理機構） ? 董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權。 ? 監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。內(nèi)部審計機構應當結合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。 風險評估構成要素與一般程序 目標設定 風險識別 風險分析 風險應對 10 ?企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險，確
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1