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企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范新變化與新要求-全文預(yù)覽

  

【正文】 危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn),監(jiān)測(cè)和發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī),及時(shí)警示有關(guān)負(fù)責(zé)人員,并分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因、企業(yè)運(yùn)行潛在的問(wèn)題,提出防范措施的一種制度安排??茖W(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià),將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。 19 ( 3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。 ? 特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。 ?不相容職務(wù)分離的核心是 “ 內(nèi)部牽制 ” 。 15 第三要素:控制活動(dòng) ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,運(yùn)用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 13 ?風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度,包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。 8 內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) ? 控制環(huán)境并不就是內(nèi)部控制系統(tǒng)賴(lài)以存在的內(nèi)外部環(huán)境,即不是內(nèi)部控制的環(huán)境,它本身就是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分,是整個(gè)內(nèi)控框架的基礎(chǔ)。 ? 董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì),審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。 ? 監(jiān)事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。 成本效益原則 ?內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 新變化與新要求 李 敏 2 六、合理確定內(nèi)部控制的原則 全面性原則 ? 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程,覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 3 六、合理確定內(nèi)部控制的原則 適應(yīng)性原則 ?內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。 5 ( 1)公司治理結(jié)構(gòu) ? 股東大會(huì)(權(quán)力機(jī)構(gòu))、董事會(huì)(決策機(jī)構(gòu))、監(jiān)事會(huì)(監(jiān)督機(jī)構(gòu))、總經(jīng)理層(日常管理機(jī)構(gòu)) ? 董事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。 ? 監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估構(gòu)成要素與一般程序 目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 10 ?企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),確
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