《企業(yè)內(nèi)部控制》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 識在人體內(nèi)活化，經(jīng)過 了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。 美國麥克萊蘭研究小組用冰山模型 對勝任的定義加以說明。 企業(yè)應(yīng)該把職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用與選拔 員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。 （６）職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)多元 化，代表了不同企業(yè)可能具有不同的價值觀。 （２）職業(yè)道德是長期以來自然形成的。企業(yè)必須建立這兩種職業(yè)道德規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行。 《 道德經(jīng) 》 就是論述宇 宙間的這種大理法和人應(yīng)該怎樣遵循。第三個層面是物質(zhì)層，包含有企 業(yè)名稱、標(biāo)識、企業(yè)外貌，自然環(huán)境、建筑風(fēng)格等。 企業(yè)價值觀是艱苦努力的結(jié)果，是把所有員工聯(lián)系在一起的紐帶， 是企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)在動力，是企業(yè)行為規(guī)范制度的基礎(chǔ)。 老總史玉柱在檢討失敗時說：董事會稱為空架子，決策一個人說了算，特別是決策 權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)握在一個人手里，其他人很難干預(yù)，危險更大。究其原因，就在管理層出了問題。 權(quán)責(zé)分配明確，有崗位有職權(quán)就要有責(zé)任。 二、機構(gòu)設(shè)置 企業(yè)的管理機構(gòu)是企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，應(yīng)該在保證實現(xiàn)企業(yè) 目標(biāo)、能夠滿足經(jīng)營管理正常運轉(zhuǎn)的大前提條件下，力求精簡進(jìn)行 設(shè)置。因為公司中約束經(jīng)營管理者的就是兩種機制，一是資 本市場和商品市場的法規(guī)，這是外部約束；另是董事會為主體的 內(nèi)部約束。 公司設(shè)立監(jiān)事會，成員不得少于三人，監(jiān)事會依法檢查公司財 務(wù)；對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。董事長召集和主持董事會議，副董事長協(xié)助董事長工 作。 第 3節(jié)：治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 一、治理結(jié)構(gòu) 所謂治理結(jié)構(gòu)就是指公司治理，它是指為實現(xiàn)公司目標(biāo)而作的關(guān) 于股東、管理人員以及其他相關(guān)利益者之間的法律關(guān)系和公司組織 機構(gòu)的制度安排。 第四個問題：如何樹立風(fēng)險意識 我們一提到這個問題，許多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就會說，我們開會教育多次，風(fēng)險 意識早就樹立了。 當(dāng)他們發(fā)生交易虧損時，不是正視風(fēng)險，反省自己的行為，而是漠視風(fēng)險， 說什么“虧損是指實際虧損，不是賬面虧損，我們只是賬面虧損”。 本來中航油新加坡公司的經(jīng)營范圍是采購航油。企業(yè)高層管理者面臨 的最大挑戰(zhàn)在實現(xiàn)股東價值最大化的同時準(zhǔn)備接受多大風(fēng)險，雖 然風(fēng)險管理不是企業(yè)終極目標(biāo)，但是風(fēng)險管理能力會決定業(yè)績， 也會決定企業(yè)生存發(fā)展。但對于可以抗拒的風(fēng)險，甚至有些是人為的風(fēng)險，我們必須嚴(yán)加防范，時 時刻刻都要預(yù)警，因為其一旦發(fā)生，最輕的是財產(chǎn)損失，重則會導(dǎo)致企業(yè)倒閉 在原始狀態(tài)的內(nèi)部控制中，人們是把眼睛釘在財產(chǎn)安全完整上 面，進(jìn)入現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，內(nèi)部控制的重點是防范風(fēng)險。 第二個問題：為什么強調(diào)風(fēng)險管理理念和意識 因為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動面對極其復(fù)雜的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險到處 可見，隨時都可能發(fā)生。 統(tǒng)一、明確、又被絕大多數(shù)員工接受的風(fēng) 險管理理念，才能防范風(fēng)險，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。 2022年我國財政部制定 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 ，采納 了內(nèi)部環(huán)境的提法，但對 COSO報告的要素有所選取，主要是考慮 我國的國情，包括下列要素：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分 配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等。特別重要。 所以，我們把內(nèi)部環(huán)境稱為基礎(chǔ)。 2022年我國集合國務(wù)院的若干部委成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會， 其頒布的 《 內(nèi)部控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 提出： 內(nèi)部控制包括五個要 素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。 本節(jié)教學(xué)我們就解決下面的三個問題： 第一個問題：什么叫內(nèi)部控制環(huán)境？ 內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、實施、加強或削弱內(nèi)部控制的各種 因素的總稱。 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境猶如內(nèi)部控制的根基，如果根基不牢固，在漂亮的建筑物也 不會長久。 我們之所以講述這一章的內(nèi)容，目的就是提醒人們?nèi)ジ脑炱髽I(yè)的內(nèi)部環(huán) 境，創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制生存、發(fā)展的條件。 社會環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政治與法 律環(huán)境、文化環(huán)境等等； 行業(yè)環(huán)境主要有當(dāng)?shù)卣?、地方社區(qū)、供應(yīng)商、 客戶、競爭者、信貸機構(gòu)、商業(yè)聯(lián)盟、雇員與特殊 利益體等等。所 以，必須學(xué)習(xí)了解這個問題。企業(yè)內(nèi)部控制 山東財政學(xué)院 會計學(xué)院 教授 碩士生導(dǎo)師 趙 英 林 第二章：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 這章是講內(nèi)部控制的環(huán)境，主要是明確 什么是內(nèi)部控制環(huán)境，它都包括哪些要素， 內(nèi)部控制環(huán)境在整個內(nèi)部控制中起什么作用 等等。并不是我們強調(diào)內(nèi) 部控制，狠抓內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就能搞 好，因為沒有一個適應(yīng)內(nèi)部控制存在的環(huán)境 ，內(nèi)部控制不能貫徹、更不能得到發(fā)展。 外部環(huán)境包括社會環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。 但內(nèi)部環(huán)境可就大不一樣了
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