《企業(yè)內(nèi)部控制》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 識(shí)在人體內(nèi)活化，經(jīng)過(guò) 了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。 美國(guó)麥克萊蘭研究小組用冰山模型 對(duì)勝任的定義加以說(shuō)明。 企業(yè)應(yīng)該把職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用與選拔 員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。 （６）職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)多元 化，代表了不同企業(yè)可能具有不同的價(jià)值觀。 （２）職業(yè)道德是長(zhǎng)期以來(lái)自然形成的。企業(yè)必須建立這兩種職業(yè)道德規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行。 《 道德經(jīng) 》 就是論述宇 宙間的這種大理法和人應(yīng)該怎樣遵循。第三個(gè)層面是物質(zhì)層，包含有企 業(yè)名稱、標(biāo)識(shí)、企業(yè)外貌，自然環(huán)境、建筑風(fēng)格等。 企業(yè)價(jià)值觀是艱苦努力的結(jié)果，是把所有員工聯(lián)系在一起的紐帶， 是企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，是企業(yè)行為規(guī)范制度的基礎(chǔ)。 老總史玉柱在檢討失敗時(shí)說(shuō)：董事會(huì)稱為空架子，決策一個(gè)人說(shuō)了算，特別是決策 權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)握在一個(gè)人手里，其他人很難干預(yù)，危險(xiǎn)更大。究其原因，就在管理層出了問(wèn)題。 權(quán)責(zé)分配明確，有崗位有職權(quán)就要有責(zé)任。 二、機(jī)構(gòu)設(shè)置 企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，應(yīng)該在保證實(shí)現(xiàn)企業(yè) 目標(biāo)、能夠滿足經(jīng)營(yíng)管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)的大前提條件下，力求精簡(jiǎn)進(jìn)行 設(shè)置。因?yàn)楣局屑s束經(jīng)營(yíng)管理者的就是兩種機(jī)制，一是資 本市場(chǎng)和商品市場(chǎng)的法規(guī)，這是外部約束；另是董事會(huì)為主體的 內(nèi)部約束。 公司設(shè)立監(jiān)事會(huì)，成員不得少于三人，監(jiān)事會(huì)依法檢查公司財(cái) 務(wù)；對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。董事長(zhǎng)召集和主持董事會(huì)議，副董事長(zhǎng)協(xié)助董事長(zhǎng)工 作。 第 3節(jié)：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 一、治理結(jié)構(gòu) 所謂治理結(jié)構(gòu)就是指公司治理，它是指為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)而作的關(guān) 于股東、管理人員以及其他相關(guān)利益者之間的法律關(guān)系和公司組織 機(jī)構(gòu)的制度安排。 第四個(gè)問(wèn)題：如何樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 我們一提到這個(gè)問(wèn)題，許多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)說(shuō)，我們開會(huì)教育多次，風(fēng)險(xiǎn) 意識(shí)早就樹立了。 當(dāng)他們發(fā)生交易虧損時(shí)，不是正視風(fēng)險(xiǎn)，反省自己的行為，而是漠視風(fēng)險(xiǎn)， 說(shuō)什么“虧損是指實(shí)際虧損，不是賬面虧損，我們只是賬面虧損”。 本來(lái)中航油新加坡公司的經(jīng)營(yíng)范圍是采購(gòu)航油。企業(yè)高層管理者面臨 的最大挑戰(zhàn)在實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的同時(shí)準(zhǔn)備接受多大風(fēng)險(xiǎn)，雖 然風(fēng)險(xiǎn)管理不是企業(yè)終極目標(biāo)，但是風(fēng)險(xiǎn)管理能力會(huì)決定業(yè)績(jī)， 也會(huì)決定企業(yè)生存發(fā)展。但對(duì)于可以抗拒的風(fēng)險(xiǎn)，甚至有些是人為的風(fēng)險(xiǎn)，我們必須嚴(yán)加防范，時(shí) 時(shí)刻刻都要預(yù)警，因?yàn)槠湟坏┌l(fā)生，最輕的是財(cái)產(chǎn)損失，重則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉 在原始狀態(tài)的內(nèi)部控制中，人們是把眼睛釘在財(cái)產(chǎn)安全完整上 面，進(jìn)入現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)。 第二個(gè)問(wèn)題：為什么強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí) 因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面對(duì)極其復(fù)雜的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)到處 可見(jiàn)，隨時(shí)都可能發(fā)生。 統(tǒng)一、明確、又被絕大多數(shù)員工接受的風(fēng) 險(xiǎn)管理理念，才能防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。 2022年我國(guó)財(cái)政部制定 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 ，采納 了內(nèi)部環(huán)境的提法，但對(duì) COSO報(bào)告的要素有所選取，主要是考慮 我國(guó)的國(guó)情，包括下列要素：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分 配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等。特別重要。 所以，我們把內(nèi)部環(huán)境稱為基礎(chǔ)。 2022年我國(guó)集合國(guó)務(wù)院的若干部委成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)， 其頒布的 《 內(nèi)部控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 提出： 內(nèi)部控制包括五個(gè)要 素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。 本節(jié)教學(xué)我們就解決下面的三個(gè)問(wèn)題： 第一個(gè)問(wèn)題：什么叫內(nèi)部控制環(huán)境？ 內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)建立、實(shí)施、加強(qiáng)或削弱內(nèi)部控制的各種 因素的總稱。 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境猶如內(nèi)部控制的根基，如果根基不牢固，在漂亮的建筑物也 不會(huì)長(zhǎng)久。 我們之所以講述這一章的內(nèi)容，目的就是提醒人們?nèi)ジ脑炱髽I(yè)的內(nèi)部環(huán) 境，創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制生存、發(fā)展的條件。 社會(huì)環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政治與法 律環(huán)境、文化環(huán)境等等； 行業(yè)環(huán)境主要有當(dāng)?shù)卣?、地方社區(qū)、供應(yīng)商、 客戶、競(jìng)爭(zhēng)者、信貸機(jī)構(gòu)、商業(yè)聯(lián)盟、雇員與特殊 利益體等等。所 以，必須學(xué)習(xí)了解這個(gè)問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制 山東財(cái)政學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院 教授 碩士生導(dǎo)師 趙 英 林 第二章：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 這章是講內(nèi)部控制的環(huán)境，主要是明確 什么是內(nèi)部控制環(huán)境，它都包括哪些要素， 內(nèi)部控制環(huán)境在整個(gè)內(nèi)部控制中起什么作用 等等。并不是我們強(qiáng)調(diào)內(nèi) 部控制，狠抓內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就能搞 好，因?yàn)闆](méi)有一個(gè)適應(yīng)內(nèi)部控制存在的環(huán)境 ，內(nèi)部控制不能貫徹、更不能得到發(fā)展。 外部環(huán)境包括社會(huì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。 但內(nèi)部環(huán)境可就大不一樣了
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