企業(yè)內(nèi)部控制ppt課件-展示頁
2025-05-21 05:55本頁面
【正文】 日常管理下達(dá)指令、重大問題決斷等等；員 工的言談、執(zhí)行上級指令時的態(tài)度都可以體現(xiàn)如何對待風(fēng)險，如何防范風(fēng)險。 統(tǒng)一、明確、又被絕大多數(shù)員工接受的風(fēng) 險管理理念，才能防范風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。它反映 了企業(yè)的價值觀，影響企業(yè)的文化和經(jīng)營風(fēng) 格，也影響到企業(yè)目標(biāo)。 2022年我國財(cái)政部制定 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 ，采納 了內(nèi)部環(huán)境的提法，但對 COSO報(bào)告的要素有所選取，主要是考慮 我國的國情，包括下列要素：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分 配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等。 第三個問題：內(nèi)部環(huán)境包括哪些要素？ 在美國 COSO委員會發(fā)布的 《 內(nèi)部控制－整合框架 》 中，那時還 叫“控制環(huán)境”，提出控制環(huán)境包括： 董事會、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派 形式、員工勝任能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、人力資源政策等 ； 2022年 COSO發(fā)布新的研究報(bào)告 ERM框架，又提出內(nèi)部環(huán)境包括： 風(fēng)險管理理念合風(fēng)險偏好、誠信和道德價值觀。特別重要。 同時，內(nèi)部控制的環(huán)境好，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、營運(yùn)目 標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)提供了保證。 所以，我們把內(nèi)部環(huán)境稱為基礎(chǔ)。環(huán)境造成 一種文化氛圍，員工都生存在這種 文化氛圍 中，決定了他們?nèi)绾? 認(rèn)識風(fēng)險，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險是一種什么樣的態(tài)度，對風(fēng) 險的 容忍程度 如何，也就是對內(nèi)部控制是否有足夠認(rèn)識，能否自 覺執(zhí)行，能否主動接受監(jiān)督。 2022年我國集合國務(wù)院的若干部委成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會， 其頒布的 《 內(nèi)部控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 提出： 內(nèi)部控制包括五個要 素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。 內(nèi)部控制環(huán)境也稱作內(nèi)部環(huán)境，始于 1988年 5月由美國注冊會 計(jì)師協(xié)會在 《 審計(jì)原則公告第 55號 》 中首次提出，但首次提出時 叫“控制環(huán)境”。 本節(jié)教學(xué)我們就解決下面的三個問題： 第一個問題：什么叫內(nèi)部控制環(huán)境？ 內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、實(shí)施、加強(qiáng)或削弱內(nèi)部控制的各種 因素的總稱。不重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，就失去 內(nèi)部控制生存發(fā)展的基礎(chǔ)。 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境猶如內(nèi)部控制的根基，如果根基不牢固，在漂亮的建筑物也 不會長久。如果要找原因，可以說我國 公司的內(nèi)部控制或者風(fēng)險管理體系未建立、不健全，那么美國的大公司就不應(yīng) 該說制度有問題了，市場經(jīng)濟(jì)洗禮多年，美國的內(nèi)部控制理論研究已有近百年 歷史，現(xiàn)在美國的公司都有一套完整的、規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度，有一整套 完善的授權(quán)、審批、操作規(guī)范、監(jiān)督的內(nèi)部控制制度。 我們之所以講述這一章的內(nèi)容，目的就是提醒人們?nèi)ジ脑炱髽I(yè)的內(nèi)部環(huán) 境，創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制生存、發(fā)展的條件。所以，我們不去研究它。 社會環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政治與法 律環(huán)境、文化環(huán)境等等； 行業(yè)環(huán)境主要有當(dāng)?shù)卣?、地方社區(qū)、供應(yīng)商、 客戶、競爭者、信貸機(jī)構(gòu)、商業(yè)聯(lián)盟、雇員與特殊 利益體等等。 企業(yè)是在一定的環(huán)境中發(fā)展的，企業(yè)所處的環(huán) 境分為外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)不論是制定戰(zhàn)略 規(guī)劃還是風(fēng)險管理，都必須分析環(huán)境，因?yàn)榄h(huán)境對 企業(yè)的影響不可低估，更不能不引起重視。所 以，必須學(xué)習(xí)了解這個問題。學(xué)習(xí)本章的目的 就是了解什么是內(nèi)部控制環(huán)境，它在企業(yè)內(nèi) 部控制中起到哪些作用。企業(yè)內(nèi)部控制 山東財(cái)政學(xué)院 會計(jì)學(xué)院 教授 碩士生導(dǎo)師 趙 英 林 第二章：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 這章是講內(nèi)部控制的環(huán)境，主要是明確 什么是內(nèi)部控制環(huán)境，它都包括哪些要素， 內(nèi)部控制環(huán)境在整個內(nèi)部控制中起什么作用 等等。 本章仍然是基本理論。并不是我們強(qiáng)調(diào)內(nèi) 部控制，狠抓內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就能搞 好，因?yàn)闆]有一個適應(yīng)內(nèi)部控制存在的環(huán)境 ，內(nèi)部控制不能貫徹、更不能得到發(fā)展。 本章要講述的內(nèi)容如下： 共計(jì)七節(jié)： 第 1節(jié)：內(nèi)部控制環(huán)境的概念 第 2節(jié)：風(fēng)險管理理念和風(fēng)險意識 第 3節(jié)：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 第 4節(jié)：企業(yè)文化 第 5節(jié)：人力資源政策 第 6節(jié)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)制 第 7節(jié)：反舞弊機(jī)制 第 1節(jié)：內(nèi)部控制環(huán)境的概念 內(nèi)部控制環(huán)境又稱為控制環(huán)境，是指企業(yè)實(shí)施 內(nèi)部控制的環(huán)境。 外部環(huán)境包括社會環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。 企業(yè)的外部環(huán)境，企業(yè)很少有能力去改造，一般 都是接受。 但內(nèi)部環(huán)境可就大不一樣了，它對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制影響極大，必須認(rèn)真對 待和加以研究、改造。 近些年來，國內(nèi)外的上市公司頻頻出事，比如我國的“銀廣夏”、“瓊民源”， 美國的
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