【正文】 外統(tǒng) 系PA S 采 購(gòu) 申 請(qǐng)交 商 務(wù) 部 采 購(gòu)采 購(gòu) 定 單采 購(gòu) 作 業(yè)收 貨6是 否 需 要 預(yù) 付 款N 5Y收 發(fā) 票7詢(xún) 價(jià)3合 同 簽 定4在 這 里 的 采 購(gòu)訂 單 是 個(gè) 概 念可 能 時(shí) 簽 訂 了采 購(gòu) 合 同 ， 涉及 法 律 部 以 及授 權(quán) 審 批 等 環(huán)節(jié)采 購(gòu) 執(zhí) 行收 貨創(chuàng) 建 申 請(qǐng)2訂 單 審 批34預(yù) 付 款 流 程是 否 需 要 預(yù) 付 款5預(yù) 付 款 流 程Y合 同 執(zhí) 行會(huì) 涉 及 付款 、 收貨 、 理 賠等 事 宜N 67收 貨 入 庫(kù)8付 款 結(jié) 算9結(jié) 束付 款 流 程8審 批12C 2 C 3C 1C 41C 5C 611 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點(diǎn)： 序號(hào) 處 理 說(shuō) 明 責(zé)任單位 責(zé)任人 ? C1 根據(jù)公司授權(quán)批準(zhǔn)政策，有適當(dāng)?shù)娜藛T對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行批準(zhǔn) ? C2 根據(jù)公司燃料油采購(gòu)政策，確定適當(dāng)?shù)墓?yīng)商并進(jìn)行詢(xún)價(jià)， 政策控制 ? C3 根據(jù)權(quán)限有適當(dāng)人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過(guò)法律部審核方可 ? C4 計(jì)量部及運(yùn)營(yíng)部要準(zhǔn)確計(jì)量所收取的油量并進(jìn)行儲(chǔ)存，要填寫(xiě)采購(gòu)收貨單 等單據(jù)作為其他環(huán)節(jié)操作依據(jù) 運(yùn)營(yíng)計(jì)量部 ? C5 根據(jù)采購(gòu)收獲單及采購(gòu)訂單在里輸入所收取的油量并對(duì)采購(gòu)訂單的執(zhí)行 , 情況進(jìn)行比較。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。制定逾期票據(jù)的沖銷(xiāo)管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。已注銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。對(duì)符合賒銷(xiāo)條件的客戶(hù)，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)；超出銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特別審批程序。 9 黃乾坤 CPA CIA (3)總體控制原則 ? (3)會(huì)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的加強(qiáng)管理。 ? 其他控制措施 ? (1)建立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。建立健全銷(xiāo)售合同審批制度。 ? (3)合同審批。簽訂合同要使用泰山標(biāo)準(zhǔn)的合同文本。 ? (2)合同訂立。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。 8 黃乾坤 CPA CIA ? 控制程序 ? (1)銷(xiāo)售談判。 ? (3)經(jīng)辦人要當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。 ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 ? 財(cái)會(huì)部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷(xiāo)售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、客戶(hù)的信用管理、監(jiān)督管理貨款回收。 ? 商務(wù)部部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷(xiāo)售政策和信用政策。 5 黃乾坤 CPA CIA 第二部分 (1)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 客 戶(hù) 商 務(wù) 部 客 服 部 運(yùn) 營(yíng) 部 財(cái) 務(wù) 部 SAP 系統(tǒng)內(nèi)流程 SAP系統(tǒng)外流程 提 出 需 求報(bào) 價(jià)2達(dá) 成 協(xié) 議3Y 4簽 訂 合 同N合 同 管 理輸 入 s a p入 庫(kù) 申 請(qǐng)入 庫(kù) 前 的 其 他 協(xié) 調(diào)工 作制 作 采 購(gòu) 訂 單9卸 貨 入 庫(kù)1 1收 貨 及 庫(kù) 存 保 表發(fā) 票 校 驗(yàn)對(duì) 帳 單87出 庫(kù) 申 請(qǐng)1 4銷(xiāo) 售 訂 單 s a p系 統(tǒng)信 用 審 核1 51 6發(fā) 貨 操 作發(fā) 貨 前 的 其 他 操 作1 7 1 8計(jì) 量1 9開(kāi) 票2 0收 款 和 清 帳C 1C 3C 5C 7周 期 結(jié) 算C 6C 4C 8帳 齡 分 析C 9C 21 02 1結(jié) 束2 22 3催 款 通 知2 4C 1 01 26 黃乾坤 CPA CIA (2)關(guān)鍵控制點(diǎn) ? ? 序號(hào) 處 理 說(shuō) 明 責(zé)任單位 ? ? C1 由商務(wù)部根據(jù)公司銷(xiāo)售政策及報(bào)價(jià)政策及權(quán)限范圍進(jìn)行報(bào)價(jià) 商務(wù)部 ? C2 根據(jù)公司合同簽訂授權(quán)政策，有適當(dāng)人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過(guò)法律部審核方可 政策控制 ? C3 客服專(zhuān)員根據(jù)簽訂的合同， ERP系統(tǒng)中錄入合同信息，諸如固定倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)， 基于固定倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的固定流轉(zhuǎn)量等 ,客服專(zhuān)員并有人進(jìn)行審核確保與合同信息一致。 ? （ 5）借出款。 ? （ 4）票據(jù)管理。 ? （ 3）限制接近。 ? （ 2）定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金。 ? 其他控制措施 ? （ 1）定期核對(duì)銀行帳戶(hù)。出納在支付前應(yīng)該對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。審批人根?jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。審核無(wú)誤后，交由審批人進(jìn)行審批。 ? （ 2）支付審核。 ?第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制 (1) 4 黃乾坤 CPA CIA 第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制 (2) ? 控制程序 ? (1)支付申請(qǐng)。 ? (2)公司規(guī)定審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 ? (4)公司規(guī)定不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 ? (2)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由財(cái)務(wù)副總保管，個(gè)人名章財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，公司公章由綜合部經(jīng)理保管。 ? 資產(chǎn)的安全。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。 ? 內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程發(fā)揮著重要作用。1 黃乾坤 CPA CIA 總論 ? 為了有效保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效的運(yùn)作，保證會(huì)計(jì)信息的可靠、完整，資產(chǎn)的安全，有效地降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，現(xiàn)公司業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程說(shuō)明如下： ? 本說(shuō)明書(shū)公分五個(gè)部分 ? 第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第二部分 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第三部分 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第四部分 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第五部分 費(fèi)用成本業(yè)務(wù)流程控制 ? 第六部分 工程項(xiàng)目管理流程控制 2 黃乾坤 CPA CIA ? 根據(jù) coso內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制的定義如下： ? 內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵