【正文】 司信息披露法案 企業(yè)管治 常規(guī)守則 內(nèi)部控制規(guī)范 2022 Financial Instruments and Exchange Law 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 28 頁數(shù) 28 內(nèi)部牽制階段 會計控制階段 全面控制階段 1 2 3 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 29 頁數(shù) 29 （一）第一階段是內(nèi)部牽制。 風(fēng)險評估 ?風(fēng)險評估是為了達(dá)到企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)的風(fēng)險 形成內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)。 ?從內(nèi)部和外部獲取信息。 ?是其他內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)。 控制環(huán)境 ?營造單位氣氛－讓公司員工建立內(nèi)部控制。 ?管理層和監(jiān)督活動。 監(jiān)督 ?不斷評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)。 與財務(wù)報告的編制相關(guān)，包括公開的中期報告和財務(wù)簡報以及從報告提取的諸如收入等的財務(wù)數(shù)據(jù) 與公司適用的法律和法規(guī)的遵守有關(guān) 財務(wù)報告的可靠性 經(jīng)營的效果和效率 對法律法規(guī)的遵循性 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 24 頁數(shù) 24 COSO內(nèi)控框架五要素 控制活動 ?確保管理活動付諸實施的政策 /流程。 COSO由 美國注冊會計師協(xié)會 (AICPA)、內(nèi)部審計協(xié)會 (IIA)、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會 (FEI)、美國會計學(xué)會 (AAA)、管理會計學(xué)會 (IMA)等多個專業(yè)團(tuán)體組成。 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 22 頁數(shù) 22 COSO簡介 COSO， 是自愿 性 的私人組織，致力于通過強化商業(yè)道德、建立完善有效的內(nèi)部控制和法人治理結(jié)構(gòu)以提高財務(wù)報告的質(zhì)量。 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 21 頁數(shù) 21 第三階段：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) (Internal Control Structure) 1988年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布 《 審計準(zhǔn)則公告第55號 》 ，首次以 “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 代替 “ 內(nèi)部控制 ” ，指出 “ 企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序 ” 。 實踐證明這些設(shè)想是合理的 ， 內(nèi)部牽制機制卻是有效的減少了錯誤和舞弊行為 ， 因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中 ， 內(nèi)部牽制仍占重要的地位 ， 成為有關(guān)組織機構(gòu)控制 、 職務(wù)分離控制的基礎(chǔ) 。 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 基 本 規(guī) 范企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 16 頁數(shù) 16 目錄 1 2 3 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的貫徹實施 4 6 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 17 頁數(shù) 17 40年代前 70年代前 90年代至今 內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制整體框架 內(nèi)部控制定義 80年代 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 18 頁數(shù) 18 內(nèi)部控制整體框架 企業(yè)風(fēng)險管理框架 40年代前 70年代前 90年代 21世紀(jì) 內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制系統(tǒng) 80年代 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 19 頁數(shù) 19 第一階段：內(nèi)部牽制 (Internal check) 內(nèi)部牽制，它基本是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。 評價指引：企業(yè)內(nèi)部控制自我評價。 基本規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規(guī)范的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用。 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 15 頁數(shù) 15 同時，企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、應(yīng)用指引、鑒證指引（征求意見稿）也一并公布，公開征求意見。 在此基礎(chǔ)上， 2022年研究起草了 《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 》 和 17項內(nèi)部控制具體規(guī)范（征求意見稿），初步確定內(nèi)控基本目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)框架體系。） 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 12 頁數(shù) 12 八個咨詢專家組： ? 內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論咨詢專家組 ? 國有及國有控股企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)咨詢專家組 ? 上市公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)咨詢專家組 ? 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)咨詢專家組 ? 保險證券企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)咨詢專家組 ? 中小企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)咨詢專家組 ? 非營利組織內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)咨詢專家組 ? 內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)咨詢專家組 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 13 頁數(shù) 13 為了配合企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，財政部組織開展多項內(nèi)控課題研究，為建立健全我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系提供理論和決策支持。 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 （二） 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的制定過程 頁數(shù) 11 頁數(shù) 11 2022年 7月 15日，根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)批示，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，下設(shè) 8個咨詢專家組，開始研究制定一套具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和科學(xué)性的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。 聲明評估內(nèi)控的框架 首席執(zhí)行官 和財務(wù)官 審計師 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 10 頁數(shù) 10 2022年底和 2022年 6月，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志連續(xù)就強化企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示，明確要求 “ 由財政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會及國資委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引 ” 。 對管理層的對財務(wù)報告的有關(guān)內(nèi)部控制的評估發(fā)表意見 ? 404條款對公司的影響 : 作為美國上市公司，公司在披露年度報告時，應(yīng)持有以下聲明 聲明已建立并運行了內(nèi)控體系并承擔(dān)責(zé)任 。 二、外部審計師通過對控制文檔記錄和控制效果的測試，對管理層報告發(fā)表意見。 2022年年底 2022年 7月 30日 美國總統(tǒng)布什簽署了 《 薩班斯 奧克斯利法案 》 。 中國：由財政部等五個主要政府監(jiān)管部門以法規(guī)形式聯(lián)合發(fā)布基本規(guī)范。 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 6 頁數(shù) 6 法國 : 商法和金融證券法對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制程序作出規(guī)定，金融市場管理局制定了 《 內(nèi)部控制條例 —— 參考框架 》 。 科索 COSO委員會 1992年發(fā)布了內(nèi)部控制 — 整合框架，2022年發(fā)布企業(yè)風(fēng)險管理 — 整合框架。 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 5 頁數(shù) 5 題 ， 世界各國都在為此積極探索 ， 作出應(yīng)有的貢獻(xiàn) 。為此，許多國家通過立法強化企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的 “ 入門證 ” 和 “ 通行證 ” ，我國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機構(gòu)設(shè)計內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。 安然、世通等財務(wù)舞弊和會計造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序。 只有建立和實施科學(xué)的內(nèi)控體系 ， 才能提升風(fēng)險防范能力 ， 實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略 。但同時各種潛在的風(fēng)險也日益顯現(xiàn)，因內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財務(wù)舞弊、會計造假、經(jīng)營失敗、破產(chǎn)倒閉等案例時有發(fā)生。《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 講座 財政部會計司 米傳軍 2022年 11月 1日 Email： Tel： 01068552550（ O） 頁數(shù) 2 頁數(shù) 2 目錄 1 2 3 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的貫徹實施 4 6 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 3 頁數(shù) 3 。 近年來，通過聯(lián)合重組、合并兼并、主輔分離等行之有效的改革措施，我國大中型企業(yè)的整體素質(zhì)、運行質(zhì)量、創(chuàng)新能力和國際競爭力有了大幅度提升。 事實證明 ， 在我國經(jīng)濟快速增長的背景下 ， 內(nèi)部控制盡管不是萬能的 ， 但沒有內(nèi)部控制是萬萬不能的 。 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 （一）制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的必要性 頁數(shù) 4 頁數(shù) 4 。研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。貫徹中央 “ 走出去 ” 戰(zhàn)略，促進(jìn)我國企業(yè)進(jìn)入國際市場、參與國際競爭，必須建立與實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系 。 美國 : 2022年 《 薩班斯 奧克斯利法案 》 ，其中 30404條款中對強化企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)格要求。 英國 : 英格蘭與威爾士特許會計師協(xié)會發(fā)布了 《 內(nèi)部控制 —— 關(guān)于 “ 聯(lián)合規(guī)則 ” 的董事指南 》 。 日本： 2022年 6月頒布了 《 金融機構(gòu)與交易法 》 ，金融服務(wù)局發(fā)布了 《 財務(wù)報告內(nèi)部控制評估與審計準(zhǔn)則 》 和 《 評估與審計財務(wù)報告內(nèi)部控制的應(yīng)用準(zhǔn)則 》 。 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 7 頁數(shù) 7 美國安然、世通、施樂、默克制藥等一批大公司會計丑聞接連曝光，誠信危機震撼著美國及國際社會，為了提高民眾對美國金融市場和政府經(jīng)濟政策的信心 。 連續(xù)的會計丑聞是 《 薩班斯 奧克斯利法案 》 出臺的直接原因 薩班斯 奧克斯利法案 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 8 頁數(shù) 8 一、首席執(zhí)行官或財務(wù)總監(jiān)簽署年度報告以確認(rèn)其實施和維護(hù)內(nèi)部控制框架和財務(wù)報告的責(zé)任，并對其效果進(jìn)行評估。 公司管理層和外部審計師發(fā)表意見 404條款簡介 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 9 頁數(shù) 9 發(fā)表對財務(wù)報表的審計意見； 發(fā)表對影響財務(wù)報告的有關(guān)內(nèi)部控制的有效性的審計意見。 聲明評估證明內(nèi)控有效。 2022年 7月，財政部會計司，中國證監(jiān)會會計部、上市部和國資委企業(yè)改革局等召