【正文】 風(fēng)險評估控制環(huán)境最為廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制整體框架國際標(biāo)準(zhǔn) 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 25 頁數(shù) 25 第五階段： 2022年， COSO 委員會已經(jīng)認(rèn)識到對企業(yè)風(fēng)險管理概念性指南的需要，因而該委員會發(fā)起了一個建立一個概念性的、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理框架 (Enterprise Risk Management Framework ) 的計劃，旨在支持企業(yè)建立或評判企業(yè)風(fēng)險管理過程的項目提供完整的原則、能用的術(shù)語和實務(wù)操作指南。 信息和溝通 ?及時地獲取，確定并交流相關(guān)的信息。 ? 內(nèi)部審計工作。 ?措施包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、建議、業(yè)績考核、資產(chǎn)安全和職責(zé)分離。它從屬于 1985年成立的 反虛假財務(wù)報告委員會 (也被稱為 Treadway委員會 )。 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 20 頁數(shù) 20 第二階段：內(nèi)部控制 (Internal Control) 1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性的定義： “ 內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施 ” 1958年 10月該委員會發(fā)布的《審計程序公告第 29號》中將內(nèi)部控制劃分為管理控制和會計控制。 鑒證指引：外部審計師進(jìn)行內(nèi)控審計。標(biāo)志著以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)，以評價指引、應(yīng)用指引和鑒證指引等配套辦法為補充的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系初步形成。 2022年通過中國會計學(xué)會立項的內(nèi)控科研課題達(dá) 30余項。 2022年 7月，財政部會計司，中國證監(jiān)會會計部、上市部和國資委企業(yè)改革局等召開聯(lián)席會議，研究貫徹落實國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示精神、加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)相關(guān)事宜。 公司管理層和外部審計師發(fā)表意見 404條款簡介 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 9 頁數(shù) 9 發(fā)表對財務(wù)報表的審計意見； 發(fā)表對影響財務(wù)報告的有關(guān)內(nèi)部控制的有效性的審計意見。 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 7 頁數(shù) 7 美國安然、世通、施樂、默克制藥等一批大公司會計丑聞接連曝光，誠信危機震撼著美國及國際社會，為了提高民眾對美國金融市場和政府經(jīng)濟政策的信心 。 英國 : 英格蘭與威爾士特許會計師協(xié)會發(fā)布了 《 內(nèi)部控制 —— 關(guān)于 “ 聯(lián)合規(guī)則 ” 的董事指南 》 。貫徹中央 “ 走出去 ” 戰(zhàn)略，促進(jìn)我國企業(yè)進(jìn)入國際市場、參與國際競爭，必須建立與實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系 。 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 （一）制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的必要性 頁數(shù) 4 頁數(shù) 4 。 近年來，通過聯(lián)合重組、合并兼并、主輔分離等行之有效的改革措施，我國大中型企業(yè)的整體素質(zhì)、運行質(zhì)量、創(chuàng)新能力和國際競爭力有了大幅度提升。但同時各種潛在的風(fēng)險也日益顯現(xiàn)，因內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財務(wù)舞弊、會計造假、經(jīng)營失敗、破產(chǎn)倒閉等案例時有發(fā)生。 安然、世通等財務(wù)舞弊和會計造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序。 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 5 頁數(shù) 5 題 ， 世界各國都在為此積極探索 ， 作出應(yīng)有的貢獻(xiàn) 。 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 6 頁數(shù) 6 法國 : 商法和金融證券法對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制程序作出規(guī)定，金融市場管理局制定了 《 內(nèi)部控制條例 —— 參考框架 》 。 2022年年底 2022年 7月 30日 美國總統(tǒng)布什簽署了 《 薩班斯 奧克斯利法案 》 。 對管理層的對財務(wù)報告的有關(guān)內(nèi)部控制的評估發(fā)表意見 ? 404條款對公司的影響 : 作為美國上市公司，公司在披露年度報告時，應(yīng)持有以下聲明 聲明已建立并運行了內(nèi)控體系并承擔(dān)責(zé)任 。 一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 （二） 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的制定過程 頁數(shù) 11 頁數(shù) 11 2022年 7月 15日，根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)批示，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，下設(shè) 8個咨詢專家組，開始研究制定一套具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和科學(xué)性的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。 在此基礎(chǔ)上， 2022年研究起草了 《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 》 和 17項內(nèi)部控制具體規(guī)范（征求意見稿），初步確定內(nèi)控基本目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)框架體系。 基本規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規(guī)范的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用。 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 基 本 規(guī) 范企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引一、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 16 頁數(shù) 16 目錄 1 2 3 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的貫徹實施 4 6 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的出臺背景 頁數(shù) 17 頁數(shù) 17 40年代前 70年代前 90年代至今 內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制整體框架 內(nèi)部控制定義 80年代 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 18 頁數(shù) 18 內(nèi)部控制整體框架 企業(yè)風(fēng)險管理框架 40年代前 70年代前 90年代 21世紀(jì) 內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制系統(tǒng) 80年代 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 19 頁數(shù) 19 第一階段：內(nèi)部牽制 (Internal check) 內(nèi)部牽制，它基本是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 21 頁數(shù) 21 第三階段：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) (Internal Control Structure) 1988年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布 《 審計準(zhǔn)則公告第55號 》 ，首次以 “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 代替 “ 內(nèi)部控制 ” ，指出 “ 企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序 ” 。 COSO由 美國注冊會計師協(xié)會 (AICPA)、內(nèi)部審計協(xié)會 (IIA)、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會 (FEI)、美國會計學(xué)會 (AAA)、管理會計學(xué)會 (IMA)等多個專業(yè)團體組成。 監(jiān)督 ?不斷評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)。 控制環(huán)境 ?營造單位氣氛－讓公司員工建立內(nèi)部控制。 ?從內(nèi)部和外部獲取信息。 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 26 頁數(shù) 26 COSO企業(yè)風(fēng)險管理整體框架 運營 公司層面 分支機構(gòu) 戰(zhàn)略 報告 遵循 分、子公司 業(yè)務(wù)板塊 監(jiān)控 信息與溝通 控制活動 風(fēng)險應(yīng)對 風(fēng)險分析 風(fēng)險識別 目標(biāo)設(shè)定 內(nèi)部環(huán)境 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 27 頁數(shù) 27 2022 2022 2022 Combined Code HIH保險公司 安然 薩班斯－奧克斯利法案 世通 Qwest Code of Corporate Governance 國際內(nèi)部控制的發(fā)展與最新趨勢 2022 2022 2022 公司治理 守則 第 9號法案審計改革和公司信息披露法案 企業(yè)管治 常規(guī)守則 內(nèi)部控制規(guī)范 2022 Financial Instruments and Exchange Law 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 28 頁數(shù) 28 內(nèi)部牽制階段 會計控制階段 全面控制階段 1 2 3 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 29 頁數(shù) 29 （一）第一階段是內(nèi)部牽制。 1985年 1月 21日，第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過 《 中華人民共和國會計法 》 ，重申了會計崗位責(zé)任制的要求。 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 31 頁數(shù) 31 三、全面控制階段： 進(jìn)入 21世紀(jì)，隨著世界范圍的企業(yè)合并、資本國際化、貿(mào)易壁壘的逐漸消失和金融市場的一體化，內(nèi)部控制日益成為一個世界性話題，單純依賴會計控制已難以應(yīng)對企業(yè)面對的市場風(fēng)險，會計控制必須向全面控制發(fā)展。 ? 風(fēng)險評估 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 公司層面 業(yè)務(wù)單元 子公司 業(yè)務(wù)分部 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 39 頁數(shù) 39 控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險 控制在可承受度之內(nèi)。 ? 專項監(jiān)督 是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 、組織結(jié)構(gòu) 、 經(jīng)營活動 、 業(yè)務(wù)流程 、 關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下 ， 對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查 。 第七條 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施 。 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 46 頁數(shù) 46 ? 建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則 股東大會 行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán) ⑴ 董事會 對股東大會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán) ⑴ 監(jiān)事會 對股東 (大 )會負(fù)責(zé) ,監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé) ⑴ 經(jīng)理層 負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。 對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。 審