【正文】 正確行使職權(quán)，并加強對權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。人員設(shè)置與權(quán)責(zé)分配企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)、職能劃分和管理要求，明確高級管理人員的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利和責(zé)任分解到具體崗位，為內(nèi)部控制的有效實施創(chuàng)造良好條件。（4）日常內(nèi)部控制管理機構(gòu)經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。（2）監(jiān)事會監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)和崗位時，要實現(xiàn)不同機構(gòu) 和崗位之間的制衡。權(quán)責(zé)分配概述權(quán)現(xiàn)分配是在機構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，設(shè)立授權(quán)方式，明確各機構(gòu)部門和人員的權(quán)利和所承擔(dān)的責(zé)任。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。經(jīng)理經(jīng)理負責(zé)組織 、實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，經(jīng)理由董事會決定聘任或者解騁。董事會董事會對股東（大）會負責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。二、治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)人員設(shè)置與權(quán)責(zé)分配（一）治理結(jié)構(gòu)（《基本規(guī)范》第十一條）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。 為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。第十條規(guī)定：接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。激勵約束機制的實施（《基本規(guī)范》第八條）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。（3）內(nèi)控目標(biāo)的第二步是將內(nèi)控制度執(zhí)行情況計量或測試的結(jié)果與內(nèi)控制度進行比較，然后作出三項判斷。內(nèi)部控制制度總體設(shè)計思路：（1）內(nèi)部控制制度的設(shè)計應(yīng)首先考慮企業(yè)的背景、戰(zhàn)略和目標(biāo)。四、企業(yè)內(nèi)部控制的實施（一）企業(yè)內(nèi)部控制建立的思路（《基本規(guī)范》第六條）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施。（四）信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。（二）風(fēng)險評估風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)文化（1）現(xiàn)代管理理念和經(jīng)營哲學(xué)（2）價值觀和社會責(zé)任感（3）風(fēng)險意識（4）高級管理人員的職業(yè)操守和員工的行為守則。內(nèi)部審計（1）審計委員會（2）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備（3）內(nèi)部審計機構(gòu)的職權(quán)（4）內(nèi)部審計工作的獨立性（5）內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系（6）內(nèi)部審計機構(gòu)的管理。 二、企業(yè)內(nèi)部控制的原則（《基本規(guī)范》第四條）（一）全面性原則 （二）重要性原則（三）制衡性原則治理結(jié)構(gòu)的制衡機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配的制衡業(yè)務(wù)流程的制衡（四）適應(yīng)性原則（五）成本效益原則 三、企業(yè)內(nèi)部控制的要素（《基本規(guī)范》第五條）（一）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制，不作強制要求。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的定義（《基本規(guī)范》第三條）內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。第一章 總則一、內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的一般定義一般講，內(nèi)部控制是指企、事業(yè)單位和機關(guān)團體等為提高經(jīng)營效率，充分有效地獲取和使用各種資源，達到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實施組織管理、計劃管理和程序管理，促使各個經(jīng)營環(huán)切充分發(fā)揮其相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的一種先進管理方法。促進企業(yè)提高經(jīng)營效率和效益。健全和完善內(nèi)部控制，能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)、物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整。它通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險防范的一種最佳方法。有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。有利于提高財務(wù)信息質(zhì)量，提升財務(wù)報告的有效性。實施企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的意義：確立我國企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架。隨后又發(fā)發(fā)布了三個配套指引，分別為《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范前 序21世紀(jì)初，由于美國出現(xiàn)的大量的財務(wù)丑聞，致使用國會2002年草擬并通過了《薩班斯——奧克斯利法案》即（SOX法案），對企業(yè)內(nèi)部控制作出了相應(yīng)的規(guī)定， 2006年美國國會正式啟動該法案，要求在美國上市的公司必須在2006年7月15日開始執(zhí)行，也就是在當(dāng)天，我國財政部別有深意地發(fā)起了一個由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起共同參與的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會”（委員會主席是當(dāng)時的財政部副部長王軍，成員包括來自監(jiān)管部門、實務(wù)界和理論界的31位專家學(xué)者），標(biāo)志著我國內(nèi)部控制國際化時代的到來，“中國版的SOX法案”即將出爐。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會于2007年3月2日公布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（征求意見稿）；2008年6月28日，財政部等5部委公布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)實施行，鼓勵其他非上市公司的大中型企業(yè)執(zhí)行?！痘疽?guī)范》的發(fā)布，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，被視為經(jīng)企業(yè)會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則之后的第三個重大里程碑?；疽?guī)范堅持立足我國國情、借鑒國際慣例，科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則、要素，對企業(yè)貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、走長期可持續(xù)發(fā)展道路、促進經(jīng)濟健康運行、規(guī)范資本市場秩序、完善現(xiàn)代企業(yè)制度起到提攜全局的作用，也是是完善我國會計法規(guī)制度、推動我國會計與國際市場的趨同的必然發(fā)展。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，從而保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，體現(xiàn)資本市場“公開、公平、公正”的原則、保護投資者合法權(quán)益具。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險進行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險最為行之有效的一種手段。4維護財產(chǎn)和資源的安全完整。同時，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的規(guī)劃及有關(guān)報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等部門的工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體作用，以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，同時，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實地反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，提高整個企業(yè)經(jīng)營效率，增強公司競爭力。其內(nèi)容包括五個方面：（1）內(nèi)部控制的主體（2）內(nèi)部控制的客體（3）內(nèi)部控制的目標(biāo)（4）內(nèi)部控制的方法和手段（5）內(nèi)部控制的本質(zhì)。（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)合法合規(guī)性；資產(chǎn)安全性；財務(wù)信息的真實完整性；效率效果性；戰(zhàn)略實現(xiàn)性（三）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的適用范圍（《基本規(guī)范》第二條）凡是在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)都必須遵照本規(guī)范建立和實施內(nèi)部控制。關(guān)于企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)人員設(shè)置及權(quán)責(zé)分配（1）治理結(jié)構(gòu)（2）機構(gòu)人員設(shè)置及權(quán)責(zé)分配（3）議事規(guī)則 （4）獨立董事制度。人力資源政策（1）崗位職責(zé)與人力資源需求計劃（2）招聘、培訓(xùn)與離職（3）人力資源考核政策（4）薪酬及激勵政策。法制觀念（1）法制教育（2）法律顧問制度（3）重大法律糾結(jié)案件備案制度。（三）控制活動控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。內(nèi)控制度設(shè)計的步驟：（1）分析流程；（2）分解流程；（3）分解作業(yè)；（4）風(fēng)險評估；（5）根據(jù)任務(wù)及風(fēng)險評估結(jié)果，確定控制與控制點；（6）將任務(wù)落實到人，把握授權(quán)制度；（7）運行、評價并修正。（2）實現(xiàn)內(nèi)控制度目標(biāo)的第一步是對內(nèi)控制度執(zhí)行進行計量或測試。（4）設(shè)計時特別注意的兩個問題（5）控制者依據(jù)測試報告采取糾偏行動（二）企業(yè)內(nèi)部控制實施的配套措施信息技術(shù)的運用和信息系統(tǒng)的建立（《基本規(guī)范》第七條）企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。建立和實施監(jiān)督檢查和外部審計（《基本規(guī)范》第九、十條）第九條規(guī)定：國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責(zé)。第二章 內(nèi)制環(huán)境一、內(nèi)部環(huán)境概述企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境包括公司的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、審計委員會、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部審計、人力資源政策、職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力、企業(yè)文化、價值觀和社會責(zé)任感、法制觀念等。股東（大）會股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。監(jiān)事會監(jiān)事會對股東（大）會負責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。（二）機構(gòu)人員設(shè)置與權(quán)責(zé)分配（《基本規(guī)范》第十四條）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。機構(gòu)人員設(shè)置的概述企業(yè)的機構(gòu)和人員設(shè)置是否科學(xué)合理將直接影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，所以機構(gòu)和人員設(shè)置要堅持權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則 。機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)、職能劃分和管理要求，結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確各職能部門和分支機構(gòu)以及基層作業(yè)單位的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利和責(zé)任落實到責(zé)任單位，為內(nèi)部控制的有效實施創(chuàng)造良好條件。（1）董事會董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，加強對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督。（3）董事會專門委員會上市公司董事會可能按照股東大會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。高級管理人員是指對企業(yè)決策、經(jīng)營、管理負有領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的人員，包括董事長、董事會成員、經(jīng)理、副經(jīng)理、總會計師等。（三）議事規(guī)則企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)章程和實際情況，建立規(guī)范的議事規(guī)則，促進企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行?！眱?nèi)部審計通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促使組織目標(biāo)的實現(xiàn)。健全的內(nèi)部審計機構(gòu)、加強內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。（《基本規(guī)范》第十五條）規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的組織