【正文】 ? 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時確認(rèn)固定資產(chǎn)的購買或建造成本 固定資產(chǎn)使用、維護(hù)環(huán)節(jié)的控制 ? （一）使用控制 ? （二）折舊控制 ? （三）維護(hù)控制 ? （四）盤點控制 ? （五）清查控制 （一）使用控制 ? 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。 ? 固定資產(chǎn)驗收合格后，管理部門開具設(shè)備分配通知單并登記固定資產(chǎn)管理臺賬。 ? 對于驗收控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注： ? 從外部購入的設(shè)備，采購人員應(yīng)與廠商聯(lián)系送貨時間及地點 ? 固定資產(chǎn)送達(dá)時，請購單位、采購人員、管理部門均應(yīng)派員會同點收數(shù)量、檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與請購單相符 ? 其驗收程式可按照存貨驗收程式進(jìn)行，所不同的是固定資產(chǎn)一般要求有較高等級的技術(shù)人員來檢查其質(zhì)量或精密程式，故購入設(shè)備必須經(jīng)過專職工程師的檢查，并在收貨報告單上簽字同意 ? 通過建筑或通過安裝取得的設(shè)備在正式向承包商簽發(fā)驗收合格證書前，應(yīng)作全面和綜合性的測試驗收驗查工作。 ? 企業(yè)對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本企業(yè)財產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時歸還。 ? 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。 ? 企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收單或驗收報告。 （四）驗收控制 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。既體現(xiàn)公平、公正原則，又通過招標(biāo)等良性競爭手段，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益 （三）采購控制 ? 采購部在執(zhí)行固定資產(chǎn)采購程序時，應(yīng)先向供貨商詢價，并取得廠商之報價單，進(jìn)行比價，以報價較低且品質(zhì)佳之核準(zhǔn)廠商為采購對象 ? 單批次 5萬以下（含）尋找至少 2家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價比價 ? 單批次 5萬以上至 30萬尋找至少 3家以上的供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)采購，并報財務(wù)總監(jiān)審批 ? 單批次 30萬以上尋找至少 3家以上的供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)采購并組織招標(biāo)小組確定出最優(yōu)方案，報財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批 ? 重要固定資產(chǎn)或單臺 5萬元以上或單批 10萬以上的采購，采購單位應(yīng)與廠商簽訂購買合同。 ? 對重大工程建設(shè)項目，企業(yè)成立專門管理小組。針對其管理上的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)制定特別的業(yè)務(wù)處理流程。 ? 對于一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應(yīng)商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行。而對于投資將對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的資本支出預(yù)算則必須由董事會批準(zhǔn)才能執(zhí)行。這些因素包括：投資預(yù)算額、該投資的機(jī)會成本、投資的資本成本、預(yù)計現(xiàn)金凈流入等。 ?（ 7）資產(chǎn)報廢的審批人不能同時是資產(chǎn)報廢通知單的編制人 科學(xué)規(guī)范的決策過程 ? （一）預(yù)算管理 ? （二）請購與審批 ? （三）采購控制 ? （四）驗收控制 ? （五）入賬控制 （一）預(yù)算管理 ? ，應(yīng)由工程技術(shù)、計劃、財務(wù)、采購、生產(chǎn)等部門的人員共同參加，以便減少資本支出預(yù)算錯誤發(fā)生的可能性。 ?（ 5）資產(chǎn)使用或保管人不能同時擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。 ?（ 3）資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨立于資本預(yù)算的編制人。采購部門、企業(yè)內(nèi)部的建筑或建設(shè)部門一般無權(quán)首先提出采購或承建的要求。固定資產(chǎn)管理常見弊端有 ? 盲目購建； ? 資本性支出擠占生產(chǎn)成本； ? 固定資產(chǎn)盤盈不入賬； ? 固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢； ? 固定資產(chǎn)殘值不入賬； ? 虛增（減）折舊，虛列維修費用支出等 科學(xué)的職責(zé)分工 ? 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位 ? 各業(yè)務(wù)必須有明確的職責(zé)分工 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括 ? （ 1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批； ? （ 2）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行； ? （ 3）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付； ? （ 4）固定資產(chǎn)投保的申請與審批； ? （ 5）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行； ? （ 6）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 各業(yè)務(wù)必須有明確的職責(zé)分工 ?（ 1）固定資產(chǎn)的需求應(yīng)由使用部門提出。 ?（ 2）資產(chǎn)請購或建造的審批人應(yīng)與請購或建造要求提出者分離。 ?（ 4）固定資產(chǎn)的驗收人應(yīng)同采購或承建人、款項支付人職務(wù)分離。 ?（ 6）資產(chǎn)盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負(fù)責(zé)記賬的人員來進(jìn)行，應(yīng)由獨立于這些人員的第三者共同參加。 ? 上予以編制。 ? ，資本支出預(yù)算應(yīng)有各分項投資預(yù)算額，以便日后對投資實際支出額的控制。 （二）請購與審批 ? 企業(yè)對于外購的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。 ? 對一些專用固定資產(chǎn)如電腦、打印機(jī)等，由于其移動的方便性，管理上容易滋生漏洞。如電腦等設(shè)備從確定采購時起就給出其“身份證”，定好使用人，確定責(zé)任人。成員應(yīng)來自工程部，審計、財務(wù)，投資、專家及使用單位，共同參與項目論證、公開招標(biāo)等環(huán)節(jié)的工作。合同一式兩份，由采購部與供貨商分別留存一份；采購部應(yīng)復(fù)印一份留存，原件與發(fā)票交財務(wù)作為付款入賬的依據(jù)。固定資產(chǎn)交付使用的驗收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施。驗收合格后方可投入使用。 ? 企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗收手續(xù)。 ? 對驗收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。 ? 各種監(jiān)督和測試工作應(yīng)當(dāng)加以文字記錄，并作為工程驗收合格證書的附件妥善保管，驗收合格證書必須由指定的授權(quán)人審核簽字。采購人員將固定資產(chǎn)交請購單位使用。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點。 ? 對固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。 ? 加強(qiáng)對在建工程賬戶的檢查和清理，對已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)及時驗收入賬或暫估入賬。 ? 做好固定資產(chǎn)的投保工作，并確保范圍恰當(dāng)，金額足夠。 （二）折舊控制 ? 企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，確定計提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟榇?，企業(yè)應(yīng)廣泛征求有經(jīng)驗的工程技術(shù)人員和會計人員的意見；收集類似設(shè)備的各種歷史資料，參照稅務(wù)部門規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)。折舊方法的改變，事先應(yīng)由相關(guān)部門審核批準(zhǔn)并在財務(wù)報表上說明其理由。 ? 固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風(fēng)險。 ? 固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實施。 ? 固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)對各種房屋和設(shè)備分別設(shè)置表單來記錄使用、維修和保養(yǎng)情況，或者直接在替代房