【正文】 售人員在一定期間進(jìn)行崗位輪換，客觀上能夠防止舞弊的產(chǎn)生，但不能理解的太簡單，在崗位輪換時，新接任的人員能否適應(yīng)或勝任原銷售人員建立起來的銷售網(wǎng)絡(luò)，需要謹(jǐn)慎對待。五．《固定資產(chǎn)》規(guī)范第三條：“……（三）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處臵和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報廢處臵等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；”企業(yè)固定資產(chǎn)管理一般為固定資產(chǎn)的實(shí)物管理歸機(jī)動部門，價值管理歸財(cái)務(wù)部門，固定資產(chǎn)的報廢處臵、內(nèi)部調(diào)劑往往與財(cái)務(wù)部門的管理相脫節(jié)，甚至有些企業(yè)固定資產(chǎn)多年沒有進(jìn)行盤點(diǎn)，造成固定資產(chǎn)管理混亂，《規(guī)范》能否在這些方面作更詳細(xì)的規(guī)定。四．《工程項(xiàng)目》規(guī)范能否在這樣一種情況下作更詳細(xì)的規(guī)定，比如：現(xiàn)在很多企業(yè)在決策上項(xiàng)目時，立項(xiàng)、可研都很好，概預(yù)算編制與審核都沒有問題，但在項(xiàng)目實(shí)施過程中因資金籌措不及時，導(dǎo)致工期延誤，建設(shè)時間過長，投產(chǎn)后新產(chǎn)品市場錯過黃金期而導(dǎo)致虧損。企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中常年的固定采購用戶因建立了一定的信用關(guān)系，口頭合同較多，書面合同較少，這種情況易產(chǎn)生風(fēng)險，但過于認(rèn)真又會傷及多年的信用關(guān)系，是否對企業(yè)所有存貨都需要訂立合同，還是有選擇的訂立，能否在規(guī)范中作更細(xì)的規(guī)定；企業(yè)某些用量大的材料采購一般直接運(yùn)送到生產(chǎn)現(xiàn)場而不是運(yùn)到倉庫，由生產(chǎn)車間驗(yàn)收，這主要是為了節(jié)省廠內(nèi)的二次倒運(yùn)費(fèi)用，但不符合驗(yàn)收程序，但在實(shí)際工作中也是行之有效的，此種情況在《存貨》規(guī)范的第十六條的規(guī)定是采取“適當(dāng)?shù)姆椒ā?，怎樣適當(dāng)?shù)姆椒ǎ芊裨谝?guī)范中作更詳細(xì)的規(guī)定?！恫少徟c付款》規(guī)范第四條：……不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。目前很多企業(yè)存在著生產(chǎn)、購銷、投資、財(cái)務(wù)等部門的經(jīng)濟(jì)活動分析不一致、不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一，甚至偏差很大，生產(chǎn)、購銷、投資等部門的分析往往比較激進(jìn)，財(cái)務(wù)部門的分析往往比較保守，這對企業(yè)的經(jīng)營決策影響很大，這就要求企業(yè)管理層或決策層具備對經(jīng)濟(jì)活動分析的去偽存真、去粗取精的能力，《基本規(guī)范》能否在規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動分析方面多一些規(guī)定?！瓕﹃P(guān)鍵崗位的員工，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并確保在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換……”企業(yè)即使做到了不相容職務(wù)的分設(shè)，如果仍出現(xiàn)偏差，應(yīng)該怎樣預(yù)防，關(guān)鍵崗位強(qiáng)制休假制度對多數(shù)企業(yè)來說難以做到，因?yàn)槠髽I(yè)對關(guān)鍵崗位員工的選擇會非常慎重，一旦選定輕易不會變動。第四十三條：“企業(yè)在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。第四十二條：控制措施方面的職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。第二十二條：“人力資源政策至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：……（三）財(cái)會等關(guān)鍵崗位員工的輪崗制衡要求；（四）對掌握重要商業(yè)秘密或核心技術(shù)等關(guān)鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定。”當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)臵多體現(xiàn)因人設(shè)崗、機(jī)構(gòu)重疊、考慮平衡人際關(guān)系在前，考慮適應(yīng)企業(yè)管理在后，干部只能上不能下的現(xiàn)象嚴(yán)重。現(xiàn)階段，國有企業(yè)因剝離資產(chǎn)上市而形成了母子公司關(guān)系，母子公司管理層互相兼職，母公司占用或抽調(diào)子公司資金，產(chǎn)生大股東占用，造成一股獨(dú)大，屢禁不止，究其原因是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，母子公司沒有做到資產(chǎn)、人員、機(jī)構(gòu)的“三分開”，《基本規(guī)范》中提到的這一點(diǎn)如果沒有企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)或主管部門來強(qiáng)制要求，仍難以建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。第一篇：關(guān)于對《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的建議關(guān)于對《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的建議黑化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部陳義波《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的編制依據(jù)是《會計(jì)法》、《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)，從其涵蓋的內(nèi)容來看，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個方面，所以不應(yīng)僅從財(cái)務(wù)角度來規(guī)范，或者說不應(yīng)由財(cái)務(wù)來牽頭要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理等部門執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，從現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)地位來看，財(cái)務(wù)部門只能申請而不能要求企業(yè)管理層或決策層執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，從理論上看，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》是一個非常好的企業(yè)管理制度，要想使其發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于其能否得到全面落實(shí)和執(zhí)行，再從現(xiàn)階段企業(yè)的管理體制來看，中直企業(yè)、地方國有企業(yè)以及其他企業(yè)分屬國家國資委、地方國資委以及企業(yè)投資者等不同的主管部門管轄，所以應(yīng)該將《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》作為企業(yè)的一項(xiàng)管理制度由財(cái)政部門會同國資委及其他企業(yè)的監(jiān)管部門要求或考核企業(yè)執(zhí)行。一．《基本規(guī)范》中第十二條：“……建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行”。第十三條：“企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)臵應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要和外部環(huán)境的變化，有利于減少管理層級和提高管理效能，避免機(jī)構(gòu)重疊和效率低下，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施?！痘疽?guī)范》第十三條規(guī)定的很明確，問題的關(guān)鍵在于企業(yè)管理層怎樣認(rèn)識和執(zhí)行這條規(guī)定，企業(yè)主管部門怎樣要求，監(jiān)管部門怎樣監(jiān)管，是否應(yīng)多一些這方面的規(guī)定。”企業(yè)現(xiàn)階段的財(cái)會人員素質(zhì)參差不齊，出納崗位的輪換可以做到，綜合報表及稅管員等崗位的輪換需要業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較高的財(cái)會人員擔(dān)任，企業(yè)需要付出一定的培訓(xùn)成本或者聘任高素質(zhì)財(cái)會人員才能達(dá)到輪換財(cái)會關(guān)鍵崗位的要求；對于關(guān)鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定很難界定，現(xiàn)在企業(yè)的人才流動較頻繁，員工非正常離崗主要與企業(yè)給予員工的報酬或待遇有關(guān)，如果不能做到責(zé)任與待遇對等，造成員工非正常離崗是很難避免的。企業(yè)在這些方面的崗位設(shè)臵及工作程序上都能做到，但往往是流于形式，沒有起到應(yīng)起的作用，應(yīng)通過責(zé)任追究來防止其流于形式，是否應(yīng)在責(zé)任追究方面多一些規(guī)定。不相容職務(wù)通常包括：授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。第五十條：經(jīng)濟(jì)活動分析控制要求企業(yè)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，利用比較分析等方法，定期分析，發(fā)現(xiàn)問題查找原因，提出改進(jìn)意見和應(yīng)對措施。二．具體規(guī)范中的《采購與付款》、《存貨》規(guī)范有重疊或交叉的內(nèi)容，當(dāng)然側(cè)重點(diǎn)有所不同，能否將二者合一。不相容崗位之（三）采購合同的訂立與審核；（四）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄；（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。三．《對外投資》規(guī)范在企業(yè)內(nèi)部控制中是行之有效的，但對有些情況卻是無能為力的，比如：政府要求所轄優(yōu)勢企業(yè)扶持劣勢企業(yè)，要求扶持方出人、出資金、出資產(chǎn)，扶持方如果不是捐助那么自然就形成了扶持企業(yè)的對外投資，如果被扶持企業(yè)扭虧為盈或效益大增，扶持企業(yè)自然會得到投資回報，如果被扶持企業(yè)仍然虧損或最終破產(chǎn)，那么扶持企業(yè)就會形成投資損失，此時的內(nèi)部控制就是無能為力的。內(nèi)部控制規(guī)范能否有更好的預(yù)防性措施或規(guī)定。六．《銷售與收款》規(guī)范第七條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整，防范銷售人員將企業(yè)客戶資源變?yōu)閭€人私屬資源從事舞弊活動，損害企業(yè)利益的風(fēng)險。銷售人員在銷售崗位時間過長確實(shí)有產(chǎn)生將企業(yè)客戶資源變?yōu)閭€人私屬資源的可能，但卻不能一概而論，《規(guī)范》能否對此問題作更細(xì)的規(guī)定。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，……”企業(yè)的一般做法是將那些賬齡較長的應(yīng)收賬款交由企業(yè)的法律事務(wù)部門去催收，而只將賬齡較短的應(yīng)收賬款交由銷售部門催收，這種做法是否適當(dāng)，《規(guī)范》應(yīng)給出明確規(guī)定。