【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 監(jiān)督 公司層面 業(yè)務(wù)單元 子公司 業(yè)務(wù)分部 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 40 頁(yè)數(shù) 40 信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進(jìn)行有效溝通。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。 ?信息與溝通 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 公司層面 業(yè)務(wù)單元 子公司 業(yè)務(wù)分部 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 41 頁(yè)數(shù) 41 ? 日常監(jiān)督 是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī) 、持續(xù)的監(jiān)督檢查 。 ? 專項(xiàng)監(jiān)督 是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 、組織結(jié)構(gòu) 、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 、 業(yè)務(wù)流程 、 關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下 ， 對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查 。 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督： ? 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 公司層面 業(yè)務(wù)單元 子公司 業(yè)務(wù)分部 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 42 頁(yè)數(shù) 42 ? 企業(yè)實(shí)施基本規(guī)范考慮的內(nèi)部因素 ： 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。 第一章 總則 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引企業(yè)層面內(nèi)控應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)層面內(nèi)控應(yīng)用指引特殊行業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架體系 頁(yè)數(shù) 43 頁(yè)數(shù) 43 ? 企業(yè)實(shí)施基本規(guī)范考慮的內(nèi)部因素 ： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適 應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。 第七條 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施 。 第一章 總則 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 44 頁(yè)數(shù) 44 ? 企業(yè)實(shí)施基本規(guī)范考慮的外部因素： 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。 第九條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的具體要求，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 第十條 第一章 總則 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 45 頁(yè)數(shù) 45 內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在 《 基本規(guī)范 》 中主要包括以下 幾點(diǎn)： ? 規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則； ? 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配； ? 審計(jì)委員會(huì)； ? 內(nèi)部審計(jì)； ? 人力資源政策； ? 企業(yè)文化建設(shè)； ? 法律顧問制度及重大法律糾紛案件備案制度。 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 46 頁(yè)數(shù) 46 ? 建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則 股東大會(huì) 行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán) ⑴ 董事會(huì) 對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán) ⑴ 監(jiān)事會(huì) 對(duì)股東 (大 )會(huì)負(fù)責(zé) ,監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé) ⑴ 經(jīng)理層 負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。 ⑴ 表決權(quán) 決策權(quán) 經(jīng)營(yíng)管理 監(jiān)督 第十一條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 47 頁(yè)數(shù) 47 ? 案例一：美國(guó)世通公司 (World) ? 世通于 2022年末申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令，成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)個(gè)案； ? 世通的四名主管 (包括公司的 CEO和 CFO) 承認(rèn)串謀訛詐，被聯(lián)邦法院刑事起訴； ? 2022年，董事長(zhǎng)及首席執(zhí)行官被判入獄 25年。 ? 調(diào)查發(fā)現(xiàn)： ? 世通的董事會(huì)持續(xù)賦予公司的首席執(zhí)行官 (Bernard Ebbers) 絕對(duì)的權(quán)力，讓其獨(dú)攬大權(quán)； ? 美國(guó)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查報(bào)告指出：世通完全沒有制衡機(jī)制； ? 世通的董事會(huì)并沒有負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任。 公司治理失敗案例分析 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 48 頁(yè)數(shù) 48 ? 內(nèi)部控制的建立與實(shí)施 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 經(jīng)理層 執(zhí)行層 建立健全內(nèi)部控制并有效實(shí)施。 對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。 組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。 專門機(jī)構(gòu)或適當(dāng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。 第十二條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 49 頁(yè)數(shù) 49 在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。 審計(jì)委員會(huì)成員 的必備條件： ?審計(jì)委員會(huì) 第十三條 ?廣泛的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)； ?理解審計(jì)人員的角色； ?熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力。 ?審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)該具備的條件： ?獨(dú)立性； ?良好的職業(yè)操守； ?專業(yè)勝任能力。 ?審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)該具備的條件： 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 50 頁(yè)數(shù) 50 人力資源政策 根據(jù)企業(yè)的具體情況制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 。人力資源政策包括： ? 員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職； ? 員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲； ? 關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度； ? 掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等等。 第十六條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 51 頁(yè)數(shù) 51 ? 職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力 ? 職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)； ? 加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育； ? 提升員工素質(zhì)； ? 高級(jí)管理人員發(fā)揮主導(dǎo)作用，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)； ? 建立并貫徹員工行為守則。 第十七條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 52 頁(yè)數(shù) 52 ? 企業(yè)文化建設(shè) ? 高級(jí)管理人員發(fā)揮核心主導(dǎo)作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)。 ? 培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀和責(zé)任感； ? 倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神； ? 樹立現(xiàn)代管理理念； ? 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)； ? 建立并貫徹員工行為守則。 第十八條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 53 頁(yè)數(shù) 53 ? 法律顧問 ? 作為上市公司，必須接受國(guó)家和證券監(jiān)管部門頒布的法律法規(guī)監(jiān)管，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法則的客觀要求，為 達(dá)到這些目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)： ? 加強(qiáng)法制教育； ? 增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法律觀念； ? 嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督； ? 建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。 第十九條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 54 頁(yè)數(shù) 54 ?根據(jù)控制目標(biāo)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （二）資產(chǎn)安全 （三）財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 （四）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果 （五）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 （一）合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī) 內(nèi)部控制的目標(biāo) 全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 第二十條 第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 55 頁(yè)數(shù) 55 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別 管理因素 人力資源因素 自主創(chuàng)新因素 財(cái)務(wù)因素 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 經(jīng)營(yíng)方式 ? 資產(chǎn)管理 ? 業(yè)務(wù)流程 ? 營(yíng)運(yùn)安全 ? 員工健康 ? 環(huán)境保護(hù) ? 研究開發(fā) ? 技術(shù)投入 ? 信息技術(shù) ? 財(cái)務(wù)狀況 ? 經(jīng)營(yíng)成果 ? 現(xiàn)金流量 ? 職業(yè)操守 ? 專業(yè)勝任能力 ? 團(tuán)隊(duì)精神 安全環(huán)保因素 第二十二條 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 56 頁(yè)數(shù) 56 外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 外部風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別 經(jīng)濟(jì)因素 自然環(huán)境因素 社會(huì)因素 行業(yè)技術(shù)因素 ? 經(jīng)濟(jì)形勢(shì) ? 產(chǎn)業(yè)政策 ? 融資環(huán)境 ? 法律法規(guī) ? 監(jiān)管要求 ? 安全穩(wěn)定 ? 文化傳統(tǒng) ? 社會(huì)信用 ? 教育水平 ? 消費(fèi)者行為 ? 技術(shù)進(jìn)步 ? 工藝改進(jìn) ? 自然災(zāi)害 ? 環(huán)境狀況 法律因素 ? 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) ? 資源供給 第二十三條 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 57 頁(yè)數(shù) 57 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合定性和定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和定義 第二十四 amp。二十五條 第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁(yè)數(shù) 58 頁(yè)數(shù) 58 ? 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 風(fēng)險(xiǎn)降低 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) 風(fēng)險(xiǎn)承受 企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。 企業(yè)在權(quán)衡成本效益