【文章內(nèi)容簡介】 監(jiān)督 公司層面 業(yè)務單元 子公司 業(yè)務分部 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 40 頁數(shù) 40 信息與溝通是及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進行有效溝通。重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。 ?信息與溝通 內(nèi)部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 公司層面 業(yè)務單元 子公司 業(yè)務分部 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 41 頁數(shù) 41 ? 日常監(jiān)督 是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī) 、持續(xù)的監(jiān)督檢查 。 ? 專項監(jiān)督 是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 、組織結(jié)構(gòu) 、 經(jīng)營活動 、 業(yè)務流程 、 關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下 ， 對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查 。 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督： ? 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 公司層面 業(yè)務單元 子公司 業(yè)務分部 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 42 頁數(shù) 42 ? 企業(yè)實施基本規(guī)范考慮的內(nèi)部因素 ： 第六條 企業(yè)應當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施。 第一章 總則 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制應用指引 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引企業(yè)層面內(nèi)控應用指引企業(yè)內(nèi)部控制制度業(yè)務層面內(nèi)控應用指引特殊行業(yè)內(nèi)控應用指引我國企業(yè)內(nèi)部控制標準框架體系 頁數(shù) 43 頁數(shù) 43 ? 企業(yè)實施基本規(guī)范考慮的內(nèi)部因素 ： 企業(yè)應當運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適 應的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。 第七條 第八條 企業(yè)應當建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施 。 第一章 總則 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 44 頁數(shù) 44 ? 企業(yè)實施基本規(guī)范考慮的外部因素： 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務所，應當根據(jù) 本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。 第九條 國務院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。 第十條 第一章 總則 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 45 頁數(shù) 45 內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在 《 基本規(guī)范 》 中主要包括以下 幾點： ? 規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則； ? 機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配； ? 審計委員會； ? 內(nèi)部審計； ? 人力資源政策； ? 企業(yè)文化建設(shè)； ? 法律顧問制度及重大法律糾紛案件備案制度。 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 46 頁數(shù) 46 ? 建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則 股東大會 行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán) ⑴ 董事會 對股東大會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán) ⑴ 監(jiān)事會 對股東 (大 )會負責 ,監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責 ⑴ 經(jīng)理層 負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。 ⑴ 表決權(quán) 決策權(quán) 經(jīng)營管理 監(jiān)督 第十一條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 47 頁數(shù) 47 ? 案例一：美國世通公司 (World) ? 世通于 2022年末申請破產(chǎn)保護令，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)個案； ? 世通的四名主管 (包括公司的 CEO和 CFO) 承認串謀訛詐，被聯(lián)邦法院刑事起訴； ? 2022年，董事長及首席執(zhí)行官被判入獄 25年。 ? 調(diào)查發(fā)現(xiàn)： ? 世通的董事會持續(xù)賦予公司的首席執(zhí)行官 (Bernard Ebbers) 絕對的權(quán)力，讓其獨攬大權(quán)； ? 美國證監(jiān)會的調(diào)查報告指出：世通完全沒有制衡機制； ? 世通的董事會并沒有負起監(jiān)督管理層的責任。 公司治理失敗案例分析 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 48 頁數(shù) 48 ? 內(nèi)部控制的建立與實施 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理層 執(zhí)行層 建立健全內(nèi)部控制并有效實施。 對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進行監(jiān)督。 組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。 專門機構(gòu)或適當機構(gòu)負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。 第十二條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 49 頁數(shù) 49 在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會。 審計委員會成員 的必備條件： ?審計委員會 第十三條 ?廣泛的商業(yè)經(jīng)驗； ?理解審計人員的角色； ?熟悉企業(yè)財務、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應業(yè)務能力。 ?審計委員會負責人應該具備的條件： ?獨立性； ?良好的職業(yè)操守； ?專業(yè)勝任能力。 ?審計委員會成員應該具備的條件： 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 50 頁數(shù) 50 人力資源政策 根據(jù)企業(yè)的具體情況制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 。人力資源政策包括： ? 員工的聘用、培訓、辭退與辭職； ? 員工的薪酬、考核、晉升與獎懲； ? 關(guān)鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度； ? 掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等等。 第十六條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 51 頁數(shù) 51 ? 職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力 ? 職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準； ? 加強員工培訓和繼續(xù)教育； ? 提升員工素質(zhì)； ? 高級管理人員發(fā)揮主導作用，加強企業(yè)文化建設(shè)； ? 建立并貫徹員工行為守則。 第十七條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 52 頁數(shù) 52 ? 企業(yè)文化建設(shè) ? 高級管理人員發(fā)揮核心主導作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)。 ? 培養(yǎng)積極向上的價值觀和責任感； ? 倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神； ? 樹立現(xiàn)代管理理念； ? 強化風險意識； ? 建立并貫徹員工行為守則。 第十八條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 53 頁數(shù) 53 ? 法律顧問 ? 作為上市公司，必須接受國家和證券監(jiān)管部門頒布的法律法規(guī)監(jiān)管，這是市場經(jīng)濟法則的客觀要求，為 達到這些目標，企業(yè)應當： ? 加強法制教育； ? 增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法律觀念； ? 嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督； ? 建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。 第十九條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 54 頁數(shù) 54 ?根據(jù)控制目標開展風險評估 （二）資產(chǎn)安全 （三）財務報告及相關(guān)信息真實完整 （四）提高經(jīng)營效率和效果 （五）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 （一）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) 內(nèi)部控制的目標 全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估 第二十條 第三章 風險評估 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 55 頁數(shù) 55 內(nèi)部風險識別 內(nèi)部風險 識別 管理因素 人力資源因素 自主創(chuàng)新因素 財務因素 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 經(jīng)營方式 ? 資產(chǎn)管理 ? 業(yè)務流程 ? 營運安全 ? 員工健康 ? 環(huán)境保護 ? 研究開發(fā) ? 技術(shù)投入 ? 信息技術(shù) ? 財務狀況 ? 經(jīng)營成果 ? 現(xiàn)金流量 ? 職業(yè)操守 ? 專業(yè)勝任能力 ? 團隊精神 安全環(huán)保因素 第二十二條 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 56 頁數(shù) 56 外部風險識別 外部風險 識別 經(jīng)濟因素 自然環(huán)境因素 社會因素 行業(yè)技術(shù)因素 ? 經(jīng)濟形勢 ? 產(chǎn)業(yè)政策 ? 融資環(huán)境 ? 法律法規(guī) ? 監(jiān)管要求 ? 安全穩(wěn)定 ? 文化傳統(tǒng) ? 社會信用 ? 教育水平 ? 消費者行為 ? 技術(shù)進步 ? 工藝改進 ? 自然災害 ? 環(huán)境狀況 法律因素 ? 市場競爭 ? 資源供給 第二十三條 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 57 頁數(shù) 57 ? 企業(yè)應當結(jié)合定性和定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。 ?風險評估的方法和定義 第二十四 amp。二十五條 第三章 風險評估 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 58 頁數(shù) 58 ? 風險應對策略 風險規(guī)避 風險降低 風險分擔 風險承受 企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。 企業(yè)在權(quán)衡成本效益