【文章內(nèi)容簡介】 無法使其運(yùn)轉(zhuǎn)； 不管誰是通用電氣的 CEO，這個(gè)公司仍然享有盛名； 通用的價(jià)值在于管理系統(tǒng)和人才的深度和廣度； 明星 CEO的模式應(yīng)該拋棄； 一個(gè)公司的成功是整體的成功； ? 企業(yè)家應(yīng)當(dāng)把時(shí)間花在建立良好的管理團(tuán)隊(duì)系統(tǒng)上 ? 我對(duì)中國 CEO們的建議是，應(yīng)該花 3040%以上的時(shí)間來培養(yǎng)人才 ? 我國每年新生民營企業(yè)都在 15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上 10萬家之巨； ? 60%的民企會(huì)在 5年內(nèi)破產(chǎn)， 85%會(huì)在 10年內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足 3年； ? 日本民間企業(yè)的平均壽命在 30年以上，美國企業(yè)超過 40年，全球 500強(qiáng)或相當(dāng)國際公司平均壽命4050歲。 —— [新聞晨報(bào) ]2022924B1 從溫州模式到 “ 4萬家溫州企業(yè)沉沒 ” ? 據(jù) 2022年 7月的溫州企業(yè)專題調(diào)查 30萬家制造企業(yè) 20%停產(chǎn)或半停產(chǎn) 4萬家企業(yè)倒閉 ? 無抗風(fēng)險(xiǎn)能力之企業(yè)根基問題： 無產(chǎn)品創(chuàng)新能力 管理混亂無序 缺乏能真正形成商譽(yù)的品牌 無企業(yè)文化 36 ? 人力資源政策 — 職位不是獎(jiǎng)賞 () 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一 :控制環(huán)境 人力資源政策 ) 德高者得上位，功高者得獎(jiǎng)酬 企業(yè)用人的問題：看工作成果選擇領(lǐng)導(dǎo)者，把管理職位當(dāng)作績效報(bào)酬，忽略最重要的品格 一個(gè)只憑亮麗業(yè)績數(shù)字登上領(lǐng)導(dǎo)職位者，很難不被高位帶來的名利沖昏頭，這是我認(rèn)為應(yīng)以 “ 人格 ” 作為選擇領(lǐng)導(dǎo)人之依據(jù)的主因 —— 稻盛和夫 ? 中國銀行雙鴨山分行一位副行長說：胡偉東、王林的工作表現(xiàn)一直 “ 不錯(cuò) ” ，甚至很多年被評(píng)為先進(jìn)但就是這個(gè)表面的 “ 先進(jìn)人物 ” 實(shí)際上去是一個(gè)貪婪的犯罪分子。 ? 分析這兩年發(fā)生的金融大案，證明了該觀點(diǎn)的現(xiàn)實(shí)性和正確：那些落馬的官員大多是以前的業(yè)務(wù)能手或營銷能手，甚至于精英人才；而那些出事的分支行則多為前幾年發(fā)展較快、業(yè)績突出的分支機(jī)構(gòu)。如高山案中的中行松街支行和支行行長高山；中行開平支行案中的開平支行和余振東、許凡超以及山西太原。 37 ? 人力資源政策 — 用人規(guī)則 () 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一 :控制環(huán)境 人力資源政策 ) 現(xiàn)代組織用人的邏輯常識(shí)： 以相信人為起點(diǎn)（用人不疑之公平） 有限信任，系統(tǒng)控制（性本惡前提，制度制約之公平） （案例：河南新天地科技集團(tuán)有限公司） 行為規(guī)則預(yù)設(shè)（行為方式判斷標(biāo)準(zhǔn)的公開） 行為結(jié)果計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)預(yù)設(shè)（行為結(jié)果判斷標(biāo)準(zhǔn)的公開） 以事實(shí)和結(jié)果證明人與行為是否可信（事實(shí)基礎(chǔ)） 在公平、公開基礎(chǔ)上的個(gè)人選擇 責(zé)任心是優(yōu)秀人才的基本素質(zhì)： 正確選擇的人才選無須駕馭，當(dāng)你感到有必要嚴(yán)格駕馭某人時(shí)，那就是用人不當(dāng)； 正確的人選得到的不是一份工作或職位，而是承擔(dān)了責(zé)任； 正確的人選言出必行，忠于承諾；困難時(shí)期企業(yè)最大的財(cái)富，就是員工的責(zé)任。 38 CEO究竟管什么？ ● 人的選擇 ● 人的評(píng)價(jià) ● 文化的傳遞 ● 大宗并購 我最大的成就就是發(fā)現(xiàn)人才，發(fā)現(xiàn)一大批人才。他們比絕大多數(shù)的 CEO還要優(yōu)秀。 —— 韋爾奇 授權(quán)而不被架空 的法寶： ?選人 ?一旦發(fā)現(xiàn)隱瞞欺騙， 立即開除 ? 人力資源政策 — 用人是領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ) 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一 :控制環(huán)境 人力資源政策 ) 最令我驕傲的應(yīng)該是：把正確的人挑選出來放到正確的位置上去。 —— 鄧凱達(dá) 伊士曼科達(dá) 總裁兼 CEO 伊梅爾特 （通用 CEO） 39 人與制度關(guān)系的哲學(xué)： ? 你不能僅靠規(guī)則，最重要的是要擁有誠實(shí)的、有能力的商業(yè)領(lǐng)袖； ? 但要把他們置于一個(gè)系統(tǒng)，有足夠的檢查和平衡，就可以得到最佳結(jié)果 ? 人力資源政策 — 用人與制度的辯證關(guān)系 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一 :控制環(huán)境 人力資源政策 ) 人與制度之間的關(guān)系： ? 員工素質(zhì)很好，有信用，有正義感，即使控制措施缺失，企業(yè)也能行為規(guī)范 ? 員工油滑、無原則、無正義感，即使有制度，企業(yè)也可能蒙受損失 ? 如何招人，如何評(píng)價(jià)，如何訓(xùn)練和育化，是內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵 40 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之一 :控制環(huán)境 我國企業(yè)現(xiàn)狀 ) 缺乏績效考核對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)機(jī)制 法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制的外部約束較弱 公司治理結(jié)構(gòu)中責(zé)任不到位 高管層缺乏自主控制意識(shí) 沒有形成重視風(fēng)險(xiǎn)的控制文化 41 概念 () ? 組織對(duì)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)群的辯認(rèn)和分析，為如何控制風(fēng)險(xiǎn)建立基礎(chǔ)。 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二 :風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 CH3概念與特征 ) 特征 ? 所有組織在所有層次都面臨風(fēng)險(xiǎn)，這與組織規(guī)模、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、行業(yè)無關(guān) ? 風(fēng)險(xiǎn)影響公司的 生存能力 行業(yè)競爭能力 維護(hù)財(cái)務(wù)安全和良好公共形象的能力 維護(hù)產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量，人員素質(zhì)的能力 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滲透內(nèi)部控制的所有要素、組織的所有層次 ? 不存在能使風(fēng)險(xiǎn)為零的有效途徑 ● 微軟離破產(chǎn)只有 18個(gè) 月，也永遠(yuǎn)只有 18個(gè) 月?。ū葼?蓋次） ●每一次我聽到別人說 我成功時(shí)，都像聽到一 次悼詞?。ㄏ砝?福特） 42 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)() ?顧客 ?供應(yīng)商 ?現(xiàn)存競爭者 ?潛在競爭者 ?替代品 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二 :風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 要素分類 ) 波特五力分析模型 43 外部風(fēng)險(xiǎn)（ ) ?政治環(huán)境 ?經(jīng)濟(jì)人口 ?社會(huì)文化 ?技術(shù)自然 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二 :風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 要素分類 ) pest分析模型 44 各行業(yè)的前 10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)） 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二 :風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 要素分類 ) 次序 銀行 /保險(xiǎn)業(yè) /證券 制造業(yè) 其他 1 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 2 管理人員的能力 管理人員的能力 管理人員的能力 3 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 4 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 單位的規(guī)模 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 5 單位的規(guī)模 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 6 資產(chǎn)的流動(dòng)性 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 資產(chǎn)的流動(dòng)性 7 重要人員的變動(dòng) 重要人員的變動(dòng) 單位的規(guī)模 8 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 9 快速的增長 快速的增長 重要人員的變動(dòng) 10 政府法規(guī) 管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力 快速的增長 45 風(fēng)險(xiǎn)判斷原則 (。) ? 風(fēng)險(xiǎn)偏好 (整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力 ) ? 風(fēng)險(xiǎn)容忍度 (業(yè)務(wù)層面的可接受水平 ) 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二 :風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)判定原則 ) 風(fēng)險(xiǎn)重要度確定流程 ? 基于分析的人為判斷（董事會(huì)或管理層基于經(jīng)驗(yàn)） ? 對(duì)每一個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)給出定量權(quán)重 ? 權(quán)重?cái)?shù)應(yīng)反映風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織活動(dòng)和目標(biāo)的相對(duì)重要影響 ? 計(jì)算每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)數(shù) ? 排列風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先控制順序 46 注： 控制措施中， a為制定目標(biāo)、指標(biāo)及管理方案； b為制定管理程序； c為培訓(xùn)與教育；d為應(yīng)急預(yù)案與響應(yīng)； e為加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)督檢查； f為保持現(xiàn)有措施。 案例 : 職業(yè)健康安全管理 —— 各類 OHS重大危險(xiǎn)因素及其危險(xiǎn)控制計(jì)劃清單 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二 :風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)分析方法 ) 作業(yè)活動(dòng) 危險(xiǎn)因素 可能導(dǎo)致的 事故 危險(xiǎn)級(jí)別 控制措施 備注 （ a～ f） 運(yùn) 行 人員 進(jìn)行 定 期切 換試驗(yàn) 指揮失誤 人身傷亡及 設(shè)備損壞 3 C、 f 操作失誤 人身傷亡及 設(shè)備損壞 3 C、 f 監(jiān)護(hù)失誤 人身傷亡及 設(shè)備損壞 3 C、 f 47 注： 判別依據(jù)中 a為不符合法律法規(guī)及其他要求； b為曾經(jīng)發(fā)生過事故仍未采取有效控制措施； c為相關(guān)方有合理抱怨或要求； d為直接觀察到可能導(dǎo)致事故的危險(xiǎn)，且無適當(dāng)控制措施； e為 LEC法半定量評(píng)價(jià)。 案例 : 職業(yè)健康安全危險(xiǎn)辨識(shí)與危險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果一覽表 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二 :風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)分析方法 ) 序號(hào) 作業(yè)活動(dòng) 危險(xiǎn)因素 可能導(dǎo)致的事故 判別依據(jù) 作業(yè)條件危險(xiǎn)性評(píng)價(jià) 危險(xiǎn)級(jí)別 現(xiàn)有控制措施 備注 (a— e) L E C D 1 定期切換試驗(yàn) e 高壓系統(tǒng)與高壓閥門試驗(yàn) ()密封不良 .應(yīng)力集中 (破裂漏汽 ) 燙傷 e 1 1 3 3 1 加強(qiáng)維護(hù) ()防護(hù)裝置和設(shè)施缺陷支撐不當(dāng) (掉落 ) 軋傷 e 1 3 1 加強(qiáng)維護(hù) ()機(jī)械噪聲流體噪聲 (環(huán)境和流體流動(dòng) ) 聽力 e 3 3 1 9 1 加耳塞 ()流體飛濺 (流體流出 ) 燙傷 e 1 1 3 3 1 做好安全措施 ()能造成灼傷的高溫物體 (周圍高溫物體高溫流體氣體 ) 燙傷 e 1 1 3 3 1 做好安全措施 48 風(fēng)險(xiǎn)降低 ? 質(zhì)量控制，管理與標(biāo)準(zhǔn) ? 財(cái)務(wù)控制 ? 標(biāo)準(zhǔn)操作程序 ? 檢查新員工條件 ? 研發(fā)與技術(shù)發(fā)展 ? 應(yīng)急計(jì)劃 ? 結(jié)構(gòu)培訓(xùn)與其他程序 ? 監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之二 :風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 ) 風(fēng)險(xiǎn)承受 ? 成本效益原則，如針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定控制與其他回應(yīng) ? 決定在一個(gè)面臨綁架高風(fēng)險(xiǎn)的國家運(yùn)營 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 ? 決定退出某一地區(qū) ? 當(dāng)檢查發(fā)現(xiàn)客戶無信用時(shí)，決定不再與該客戶進(jìn)行產(chǎn)易 ? 決定不出售明知是一種不道德的產(chǎn)品 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) ? 采取保險(xiǎn)政策 ? 定期維護(hù)外包給設(shè)備管理公司 ? 與供應(yīng)商簽訂的合同不能滿足約定條件時(shí)，可以獲得財(cái)務(wù)補(bǔ)償與其他公司建立合資公司，與其共同開發(fā)商業(yè)機(jī)會(huì) 49 概念 ? 確保管理指令付諸實(shí)施的政策和程序 ? 屬于組織的基礎(chǔ)行為 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之三 :控制活動(dòng) CH4) 特征 ? 內(nèi)部控制的通用原則應(yīng)用于整個(gè)業(yè)務(wù)的組織 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)幫助管理層控制營運(yùn)過程 ? 會(huì)計(jì)領(lǐng)域之內(nèi)部控制措施確保： 所有交易均經(jīng)授權(quán) 所有交易均已記錄 未經(jīng)授權(quán)不得接觸資產(chǎn) 會(huì)計(jì)記錄僅描述真實(shí)資產(chǎn)的運(yùn)動(dòng) 50 職務(wù)分離的目的： 確保沒有一個(gè)人被賦予過多的責(zé)任：無人能利用其正當(dāng)工作地位進(jìn)行犯罪和非法隱瞞。 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之三 :控制活動(dòng) 不相容職務(wù)分離 ) 授權(quán) 資產(chǎn)保管 執(zhí)行 資產(chǎn)處置 維護(hù)記錄的 受托報(bào)告責(zé)任 交易授權(quán) 維護(hù)記錄的 受托報(bào)告責(zé)任 資產(chǎn)保管 51 案例 :大和銀行 1995年 Daiwa銀行紐約 office 11年間， 30000起未經(jīng)授權(quán)交易導(dǎo)致 $（平均損失 $400,000/交易日） Daiwa允許交易員濱中泰南集授權(quán)銷售、保管債券、記錄交易職責(zé)于一身 Daiwa Bank 被罰 $340million；關(guān)閉在美業(yè)務(wù) 1996年，交易員被判處 4年監(jiān)禁，罰款 $ 2022年，日本大阪法院命令大和銀行 11名高管為銀行的損失支付賠償 $775million 企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 (之三 :控制活動(dòng) 不相容職務(wù)分離 ) 案例 :巴林銀行（ Baring Co.,） ? 1995年 2月 23日， 232年歷史的巴林銀行因交易損失 $1billion 宣告破產(chǎn)，掘墓人：Nick Lesson ? 新加坡國際貨幣交易 3月 5日發(fā)布一份報(bào)告，將該損失歸結(jié)為內(nèi)部控制缺失 前臺(tái)交易與后臺(tái)交易必須分開 ,此為銀行基本控制 1994年夏 ,銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)里森身兼此兩職提出警告并建議分離 管理層惟恐利潤與獎(jiǎng)金減少而繼續(xù)縱容里森獨(dú)挑大梁 52 案例 :國家自然科學(xué)基金委出納貪污案 ? 國家自然科學(xué)基金委會(huì)計(jì)從 1995年到 2022年的八年期間里，貪污、挪用公款人民幣兩億余元。 ? 擔(dān)負(fù)著資金收付的出納職能