【文章內容簡介】 無法使其運轉； 不管誰是通用電氣的 CEO，這個公司仍然享有盛名； 通用的價值在于管理系統(tǒng)和人才的深度和廣度； 明星 CEO的模式應該拋棄； 一個公司的成功是整體的成功； ? 企業(yè)家應當把時間花在建立良好的管理團隊系統(tǒng)上 ? 我對中國 CEO們的建議是，應該花 3040%以上的時間來培養(yǎng)人才 ? 我國每年新生民營企業(yè)都在 15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上 10萬家之巨； ? 60%的民企會在 5年內破產(chǎn)， 85%會在 10年內消失，總體平均壽命只有短短的不足 3年； ? 日本民間企業(yè)的平均壽命在 30年以上，美國企業(yè)超過 40年，全球 500強或相當國際公司平均壽命4050歲。 —— [新聞晨報 ]2022924B1 從溫州模式到 “ 4萬家溫州企業(yè)沉沒 ” ? 據(jù) 2022年 7月的溫州企業(yè)專題調查 30萬家制造企業(yè) 20%停產(chǎn)或半停產(chǎn) 4萬家企業(yè)倒閉 ? 無抗風險能力之企業(yè)根基問題： 無產(chǎn)品創(chuàng)新能力 管理混亂無序 缺乏能真正形成商譽的品牌 無企業(yè)文化 36 ? 人力資源政策 — 職位不是獎賞 () 企業(yè)內部控制五大要素 (之一 :控制環(huán)境 人力資源政策 ) 德高者得上位，功高者得獎酬 企業(yè)用人的問題：看工作成果選擇領導者，把管理職位當作績效報酬，忽略最重要的品格 一個只憑亮麗業(yè)績數(shù)字登上領導職位者，很難不被高位帶來的名利沖昏頭，這是我認為應以 “ 人格 ” 作為選擇領導人之依據(jù)的主因 —— 稻盛和夫 ? 中國銀行雙鴨山分行一位副行長說：胡偉東、王林的工作表現(xiàn)一直 “ 不錯 ” ，甚至很多年被評為先進但就是這個表面的 “ 先進人物 ” 實際上去是一個貪婪的犯罪分子。 ? 分析這兩年發(fā)生的金融大案，證明了該觀點的現(xiàn)實性和正確：那些落馬的官員大多是以前的業(yè)務能手或營銷能手，甚至于精英人才；而那些出事的分支行則多為前幾年發(fā)展較快、業(yè)績突出的分支機構。如高山案中的中行松街支行和支行行長高山；中行開平支行案中的開平支行和余振東、許凡超以及山西太原。 37 ? 人力資源政策 — 用人規(guī)則 () 企業(yè)內部控制五大要素 (之一 :控制環(huán)境 人力資源政策 ) 現(xiàn)代組織用人的邏輯常識： 以相信人為起點（用人不疑之公平） 有限信任，系統(tǒng)控制（性本惡前提，制度制約之公平） （案例：河南新天地科技集團有限公司） 行為規(guī)則預設（行為方式判斷標準的公開） 行為結果計量標準預設（行為結果判斷標準的公開） 以事實和結果證明人與行為是否可信（事實基礎） 在公平、公開基礎上的個人選擇 責任心是優(yōu)秀人才的基本素質： 正確選擇的人才選無須駕馭，當你感到有必要嚴格駕馭某人時，那就是用人不當； 正確的人選得到的不是一份工作或職位，而是承擔了責任； 正確的人選言出必行，忠于承諾；困難時期企業(yè)最大的財富，就是員工的責任。 38 CEO究竟管什么？ ● 人的選擇 ● 人的評價 ● 文化的傳遞 ● 大宗并購 我最大的成就就是發(fā)現(xiàn)人才，發(fā)現(xiàn)一大批人才。他們比絕大多數(shù)的 CEO還要優(yōu)秀。 —— 韋爾奇 授權而不被架空 的法寶： ?選人 ?一旦發(fā)現(xiàn)隱瞞欺騙， 立即開除 ? 人力資源政策 — 用人是領導基礎 企業(yè)內部控制五大要素 (之一 :控制環(huán)境 人力資源政策 ) 最令我驕傲的應該是：把正確的人挑選出來放到正確的位置上去。 —— 鄧凱達 伊士曼科達 總裁兼 CEO 伊梅爾特 （通用 CEO） 39 人與制度關系的哲學： ? 你不能僅靠規(guī)則，最重要的是要擁有誠實的、有能力的商業(yè)領袖； ? 但要把他們置于一個系統(tǒng)，有足夠的檢查和平衡，就可以得到最佳結果 ? 人力資源政策 — 用人與制度的辯證關系 企業(yè)內部控制五大要素 (之一 :控制環(huán)境 人力資源政策 ) 人與制度之間的關系： ? 員工素質很好，有信用，有正義感，即使控制措施缺失，企業(yè)也能行為規(guī)范 ? 員工油滑、無原則、無正義感，即使有制度，企業(yè)也可能蒙受損失 ? 如何招人，如何評價，如何訓練和育化，是內部控制執(zhí)行的關鍵 40 企業(yè)內部控制五大要素 (之一 :控制環(huán)境 我國企業(yè)現(xiàn)狀 ) 缺乏績效考核對內部控制與風險管理的引導機制 法人治理結構不健全，內部控制的外部約束較弱 公司治理結構中責任不到位 高管層缺乏自主控制意識 沒有形成重視風險的控制文化 41 概念 () ? 組織對實現(xiàn)其目標有關風險群的辯認和分析，為如何控制風險建立基礎。 企業(yè)內部控制五大要素 (之二 :風險評估 CH3概念與特征 ) 特征 ? 所有組織在所有層次都面臨風險，這與組織規(guī)模、性質、結構、行業(yè)無關 ? 風險影響公司的 生存能力 行業(yè)競爭能力 維護財務安全和良好公共形象的能力 維護產(chǎn)品、服務質量，人員素質的能力 ? 風險評估滲透內部控制的所有要素、組織的所有層次 ? 不存在能使風險為零的有效途徑 ● 微軟離破產(chǎn)只有 18個 月，也永遠只有 18個 月！（比爾 蓋次） ●每一次我聽到別人說 我成功時，都像聽到一 次悼詞?。ㄏ砝?福特） 42 內部風險() ?顧客 ?供應商 ?現(xiàn)存競爭者 ?潛在競爭者 ?替代品 企業(yè)內部控制五大要素 (之二 :風險評估 要素分類 ) 波特五力分析模型 43 外部風險（ ) ?政治環(huán)境 ?經(jīng)濟人口 ?社會文化 ?技術自然 企業(yè)內部控制五大要素 (之二 :風險評估 要素分類 ) pest分析模型 44 各行業(yè)的前 10種最主要的風險因素（德勤統(tǒng)計數(shù)據(jù)） 企業(yè)內部控制五大要素 (之二 :風險評估 要素分類 ) 次序 銀行 /保險業(yè) /證券 制造業(yè) 其他 1 內部控制的質量 內部控制的質量 內部控制的質量 2 管理人員的能力 管理人員的能力 管理人員的能力 3 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 4 會計系統(tǒng)的近期變動 單位的規(guī)模 會計系統(tǒng)的近期變動 5 單位的規(guī)模 經(jīng)濟環(huán)境惡化 業(yè)務的復雜性 6 資產(chǎn)的流動性 業(yè)務的復雜性 資產(chǎn)的流動性 7 重要人員的變動 重要人員的變動 單位的規(guī)模 8 業(yè)務的復雜性 會計系統(tǒng)的近期變動 經(jīng)濟環(huán)境惡化 9 快速的增長 快速的增長 重要人員的變動 10 政府法規(guī) 管理人員對完成目標的壓力 快速的增長 45 風險判斷原則 (。) ? 風險偏好 (整體風險承受能力 ) ? 風險容忍度 (業(yè)務層面的可接受水平 ) 企業(yè)內部控制五大要素 (之二 :風險評估 風險判定原則 ) 風險重要度確定流程 ? 基于分析的人為判斷（董事會或管理層基于經(jīng)驗） ? 對每一個判斷標準給出定量權重 ? 權重數(shù)應反映風險對組織活動和目標的相對重要影響 ? 計算每一個風險的加權數(shù) ? 排列風險優(yōu)先控制順序 46 注： 控制措施中， a為制定目標、指標及管理方案； b為制定管理程序； c為培訓與教育；d為應急預案與響應； e為加強現(xiàn)場監(jiān)督檢查； f為保持現(xiàn)有措施。 案例 : 職業(yè)健康安全管理 —— 各類 OHS重大危險因素及其危險控制計劃清單 企業(yè)內部控制五大要素 (之二 :風險評估 風險分析方法 ) 作業(yè)活動 危險因素 可能導致的 事故 危險級別 控制措施 備注 （ a～ f） 運 行 人員 進行 定 期切 換試驗 指揮失誤 人身傷亡及 設備損壞 3 C、 f 操作失誤 人身傷亡及 設備損壞 3 C、 f 監(jiān)護失誤 人身傷亡及 設備損壞 3 C、 f 47 注： 判別依據(jù)中 a為不符合法律法規(guī)及其他要求； b為曾經(jīng)發(fā)生過事故仍未采取有效控制措施； c為相關方有合理抱怨或要求； d為直接觀察到可能導致事故的危險，且無適當控制措施； e為 LEC法半定量評價。 案例 : 職業(yè)健康安全危險辨識與危險評價結果一覽表 企業(yè)內部控制五大要素 (之二 :風險評估 風險分析方法 ) 序號 作業(yè)活動 危險因素 可能導致的事故 判別依據(jù) 作業(yè)條件危險性評價 危險級別 現(xiàn)有控制措施 備注 (a— e) L E C D 1 定期切換試驗 e 高壓系統(tǒng)與高壓閥門試驗 ()密封不良 .應力集中 (破裂漏汽 ) 燙傷 e 1 1 3 3 1 加強維護 ()防護裝置和設施缺陷支撐不當 (掉落 ) 軋傷 e 1 3 1 加強維護 ()機械噪聲流體噪聲 (環(huán)境和流體流動 ) 聽力 e 3 3 1 9 1 加耳塞 ()流體飛濺 (流體流出 ) 燙傷 e 1 1 3 3 1 做好安全措施 ()能造成灼傷的高溫物體 (周圍高溫物體高溫流體氣體 ) 燙傷 e 1 1 3 3 1 做好安全措施 48 風險降低 ? 質量控制，管理與標準 ? 財務控制 ? 標準操作程序 ? 檢查新員工條件 ? 研發(fā)與技術發(fā)展 ? 應急計劃 ? 結構培訓與其他程序 ? 監(jiān)督 企業(yè)內部控制五大要素 (之二 :風險評估 風險應對策略 ) 風險承受 ? 成本效益原則，如針對風險制定控制與其他回應 ? 決定在一個面臨綁架高風險的國家運營 風險規(guī)避 ? 決定退出某一地區(qū) ? 當檢查發(fā)現(xiàn)客戶無信用時，決定不再與該客戶進行產(chǎn)易 ? 決定不出售明知是一種不道德的產(chǎn)品 風險分擔 ? 采取保險政策 ? 定期維護外包給設備管理公司 ? 與供應商簽訂的合同不能滿足約定條件時，可以獲得財務補償與其他公司建立合資公司，與其共同開發(fā)商業(yè)機會 49 概念 ? 確保管理指令付諸實施的政策和程序 ? 屬于組織的基礎行為 企業(yè)內部控制五大要素 (之三 :控制活動 CH4) 特征 ? 內部控制的通用原則應用于整個業(yè)務的組織 ? 會計系統(tǒng)幫助管理層控制營運過程 ? 會計領域之內部控制措施確保： 所有交易均經(jīng)授權 所有交易均已記錄 未經(jīng)授權不得接觸資產(chǎn) 會計記錄僅描述真實資產(chǎn)的運動 50 職務分離的目的： 確保沒有一個人被賦予過多的責任：無人能利用其正當工作地位進行犯罪和非法隱瞞。 企業(yè)內部控制五大要素 (之三 :控制活動 不相容職務分離 ) 授權 資產(chǎn)保管 執(zhí)行 資產(chǎn)處置 維護記錄的 受托報告責任 交易授權 維護記錄的 受托報告責任 資產(chǎn)保管 51 案例 :大和銀行 1995年 Daiwa銀行紐約 office 11年間， 30000起未經(jīng)授權交易導致 $（平均損失 $400,000/交易日） Daiwa允許交易員濱中泰南集授權銷售、保管債券、記錄交易職責于一身 Daiwa Bank 被罰 $340million；關閉在美業(yè)務 1996年，交易員被判處 4年監(jiān)禁，罰款 $ 2022年，日本大阪法院命令大和銀行 11名高管為銀行的損失支付賠償 $775million 企業(yè)內部控制五大要素 (之三 :控制活動 不相容職務分離 ) 案例 :巴林銀行（ Baring Co.,） ? 1995年 2月 23日， 232年歷史的巴林銀行因交易損失 $1billion 宣告破產(chǎn)，掘墓人：Nick Lesson ? 新加坡國際貨幣交易 3月 5日發(fā)布一份報告，將該損失歸結為內部控制缺失 前臺交易與后臺交易必須分開 ,此為銀行基本控制 1994年夏 ,銀行內部審計對里森身兼此兩職提出警告并建議分離 管理層惟恐利潤與獎金減少而繼續(xù)縱容里森獨挑大梁 52 案例 :國家自然科學基金委出納貪污案 ? 國家自然科學基金委會計從 1995年到 2022年的八年期間里，貪污、挪用公款人民幣兩億余元。 ? 擔負著資金收付的出納職能