企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范新變化與新要求(編輯修改稿)
2025-02-12 11:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。 18 ?企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。 ?企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。 19 （ 3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 ? 大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。 20 （ 4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、帳實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。 21 （ 5）預(yù)算控制 預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。 22 （ 6）運(yùn)營(yíng)分析控制 運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。 23 （ 7）績(jī)效考評(píng)控制 績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度?？茖W(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 24 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。 25 ?風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是利用度量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度、發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警戒信號(hào)的過(guò)程。 ?風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立過(guò)程通常是企業(yè)選擇重點(diǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)測(cè)和發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，及時(shí)警示有關(guān)負(fù)責(zé)人員，并分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因、企業(yè)運(yùn)行潛在的問(wèn)題，提出防范措施的一種制度安排。 26 ? 建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制 ? 及時(shí)研究清楚突發(fā)事件產(chǎn)生的原因 ? 從 SARS到禽流感，以及特大火災(zāi)、洪災(zāi)、泥石流、礦難、地震等突發(fā)事件頻繁發(fā)生，對(duì)受影響的企業(yè)來(lái)說(shuō)有時(shí)是致命的 ? 加強(qiáng)對(duì)突發(fā)事件的管理與監(jiān)控 ? 由于突發(fā)事件的影響結(jié)果不同，面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題也大相徑庭。面對(duì)突發(fā)事件，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一指揮、集中力量處理好突發(fā)事件，努力促使企業(yè)轉(zhuǎn)危為安。
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