【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。（一）法制教育企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。高級(jí)管理人員有責(zé)任在企業(yè)范圍內(nèi)培育遵規(guī)守紀(jì)精神。（二）法律顧問制度法律顧問制度對(duì)于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制都有重大影響和重要意義。（三）重大法律糾紛案件備案制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立處理法律糾紛案件，加強(qiáng)重大法律糾紛案件的管理，建立健全有關(guān)規(guī)章制度和有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制的目的就是要控制這些風(fēng)險(xiǎn)。管控風(fēng)險(xiǎn)首要的就是要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加識(shí)別、評(píng)估，在評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?！痘疽?guī)范》第二十條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。《基本規(guī)范》第二十七條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述（一）風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的含義風(fēng)險(xiǎn)是指在一定的客觀情形之下，在某一特定期間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果之間的差異。這種差異是實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的變動(dòng)程度。所謂風(fēng)險(xiǎn)大，應(yīng)是這種變動(dòng)程度大；風(fēng)險(xiǎn)小，就是指這種變動(dòng)程度小。基本規(guī)范涉及的風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定因素。內(nèi)部控制有三大主要目標(biāo)：運(yùn)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及法律法規(guī)的遵循性。內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通以及監(jiān)督檢查均服務(wù)于三大目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)的特征：偶然性、可變性、客觀性（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種確定因素，同時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略的過程。要對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，形成風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。既要對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也要對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估要考慮到風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要按照一定的程序進(jìn)行，有目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)步驟。二、控制目標(biāo)《基本規(guī)范》第二十條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目標(biāo)設(shè)定是進(jìn)行其他程序的前提。在管理當(dāng)局識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)之前，首先必須有目標(biāo)，目標(biāo)是有層級(jí)的，可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)和具體目標(biāo)。（一）戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo)明確了企業(yè)存在的意義和價(jià)值，所以管理當(dāng)局設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，并為組織確定具體目標(biāo)。（二）具體目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)一份可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告為管理者提供適合既定目標(biāo)的準(zhǔn)確而完整的信息。它支管理者的決策并對(duì)主體活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性相關(guān)，設(shè)立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的目的在于在推動(dòng)主體實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的過程中提高經(jīng)營(yíng)的有效性和效率。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需要反映主體所處的特定的經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。合規(guī)性目標(biāo)法律法規(guī)確定了最低的行為準(zhǔn)則，企業(yè)從事活動(dòng)必須符合相關(guān)的法律和法規(guī)，同時(shí)企業(yè)的合規(guī)記錄可能會(huì)對(duì)它在市場(chǎng)和社會(huì)上的聲譽(yù)產(chǎn)生極大的正面或負(fù)面影響。三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）內(nèi)險(xiǎn)識(shí)別的必要性企業(yè)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，首先必須明確風(fēng)險(xiǎn)在哪里。倘若不能準(zhǔn)確地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)所在，就無法分析及預(yù)測(cè)企業(yè)危機(jī)，當(dāng)然也無從制定對(duì)策以控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)步驟。《基本規(guī)范》第二十一條規(guī)定，企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及其內(nèi)外部因素風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的含義風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指識(shí)別所有可能對(duì)組織產(chǎn)生負(fù)面影響的損失風(fēng)險(xiǎn)，即找出影響預(yù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別過程包括兩個(gè)階段：首先是風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)，找出各種風(fēng)險(xiǎn)及其存在之處；其次是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，主要分析引起風(fēng)險(xiǎn)的各咱原因和可能結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要目的不僅要幫助企業(yè)認(rèn)識(shí)和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，還要為企業(yè)提供如何管理風(fēng)險(xiǎn)的思路。具體而言，就是要發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，使企業(yè)能及時(shí)采取措施，防患于未然；充分了解和認(rèn)識(shí)造成風(fēng)險(xiǎn)隱患的原因和過程，便于企業(yè)采取適當(dāng)?shù)募夹g(shù)和手段控制風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生或者降低損失的程度；初步判斷這些隱患對(duì)企業(yè)造成的影響，便于管理層引起重視并做出決策：是否應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)?、有效的措施來控制風(fēng)險(xiǎn)。只有充分地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，才能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)部因素《基本規(guī)范》第二十二條規(guī)定企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。 （2）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。 （3）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。 （4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。 （5）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。 （6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的外部因素《基本規(guī)范》第二十三條規(guī)定企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。 （2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。 （3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。 （4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。 （5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。 （6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本原則在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中，需要遵循系統(tǒng)性、連續(xù)性、全面性的原則。（四）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法基本方法：風(fēng)險(xiǎn)清單法風(fēng)險(xiǎn)清單是指由專業(yè)人員設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)表格和問卷，上面非常全面地列出了一企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)方便，適合新公司、初次想構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度的公司或缺乏專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的公司使用，這些表格可能幫助他們系統(tǒng)地識(shí)別出最基本的風(fēng)險(xiǎn)，并除降低忽略重要風(fēng)險(xiǎn)源的可能性。局限：（1）針對(duì)性較差；（2）未涉及投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。輔助方法：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法；（2）流程圖分析法；（3）事故樹分析法；（4）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法；（5）問卷調(diào)查法；（6）組織圖分析法；（7）因果圖分析法。（五）如何準(zhǔn)確識(shí)別影響企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素內(nèi)部因素：（1）人力資源因素；（2）管理因素；（3）自主創(chuàng)新因素；（4）財(cái)務(wù)因素；（5）安全環(huán)保因素。外部因素：（1）經(jīng)濟(jì)因素；（2）法律因素；（3）社會(huì)因素；（4）科學(xué)技術(shù)因素。四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量、分析、判斷、排序的過程一，是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要依據(jù)?！痘疽?guī)范》第二十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，不同階段所使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法也不同，不論采用何種方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，無論是基于固有風(fēng)險(xiǎn)還是剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，都主要從損失頻率（可能性）以及損失程度（影響）兩個(gè)方面進(jìn)行。損失頻率（可能性）的評(píng)估方法：定性分級(jí)法和概率測(cè)算法。損失和度的評(píng)估方法：損失程度衡量實(shí)際是就是對(duì)損失的嚴(yán)重性進(jìn)行估算。公司在確定損失 的嚴(yán)重程度時(shí)，必須考慮第一特定風(fēng)險(xiǎn)可能造成的各類損失及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及總體經(jīng)營(yíng)的最終影響，既要評(píng)估潛在的直接損失，也要估計(jì)潛在的間接損失。（三）幾種常見的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)人身風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：分動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)兩種責(zé)任損失風(fēng)險(xiǎn)五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，接下去就是要研究如何有效地控制這些風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到減少事故發(fā)生的概率和降低損失程度的目的。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)就是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)衡量的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和整體策略，以消除風(fēng)險(xiǎn)因素或減少風(fēng)險(xiǎn)因素的危險(xiǎn)性。在事故發(fā)生前，降低事故的發(fā)生概率；在事故發(fā)生后，將損失減少到最低限度，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)單位預(yù)期財(cái)產(chǎn)損失的目的。因此風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的本質(zhì)是減少損失概率或降低損失程度。《基本規(guī)范》第二十五條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來重大損失。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的內(nèi)涵：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。其實(shí)質(zhì)是退出會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)（2）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的適用性。企業(yè)在采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避來處風(fēng)險(xiǎn)時(shí)必須考慮的幾個(gè)因素：第一，欲避免某種風(fēng)險(xiǎn)也許不可能，對(duì)企業(yè)而言，有些風(fēng)險(xiǎn)如世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)、能源危機(jī)絕對(duì)難以避免；第二、采用避免風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)上也不適當(dāng)，對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)即使可以避免，但就經(jīng)濟(jì)效益而言也許不合適；第三，避免了某一風(fēng)險(xiǎn)有可能另外產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)?；谏鲜鲆蛩兀钸m合采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避辦法的情況有兩種：第一、某種特定風(fēng)險(xiǎn)所致的損失概率和損失程度相當(dāng)大；第二，應(yīng)用其他風(fēng)險(xiǎn)處理技術(shù)的成本超過其產(chǎn)生的效益，采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法可使用企業(yè)受損失的可能性等于零。風(fēng)險(xiǎn)降低（1）風(fēng)險(xiǎn)降低的涵義所謂風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)對(duì)不愿放棄也不愿轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，通過降低其損失發(fā)生的概率，縮小其損失程度來達(dá)到控制目的的各類控制技術(shù)和方法?；疽?guī)范規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。（2）風(fēng)險(xiǎn)降低的分類A、依目的不同可劃分為損失預(yù)防和損失抑制兩種；B、依所采取的措施性質(zhì)劃分可分為工程物理法和人們行為法兩種；C、按照?qǐng)?zhí)行時(shí)間劃分可分為損失發(fā)生前、損失發(fā)生時(shí)、損失發(fā)生后三種。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)（1）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的涵義風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指通過轉(zhuǎn)移來降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響，或者分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)?；疽?guī)范規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。（2）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的分類：財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)承受又叫風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，是指經(jīng)濟(jì)單位自己承擔(dān)由風(fēng)險(xiǎn)事故所造成的損失。基本規(guī)范規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)利用第四章 控制活動(dòng)一、控制活動(dòng)概述（一）控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保內(nèi)部控制目標(biāo)是以實(shí)現(xiàn)的方法和手段。（二）風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制就是使用風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以接受的程度，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，不至于影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)運(yùn)作。（三）《基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的要求《基本規(guī)范》第二十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等?！痘疽?guī)范》第三十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制?！痘疽?guī)范》第三十七條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)