【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 約束。所以企業(yè)通過(guò)預(yù)算控制，使得經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各個(gè)崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo)，作為各責(zé)任單位的約束條件，能夠從根本上保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)全面預(yù)算體系包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算?！　。┻\(yùn)營(yíng)分析控制　　開展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分析的目的就在于把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)值發(fā)展，一旦發(fā)生偏差和問(wèn)題就能找出問(wèn)題所在，并根據(jù)新的情況解決問(wèn)題或修正預(yù)算。一個(gè)企業(yè)的成功不僅僅依靠安全生產(chǎn)、擴(kuò)大銷售等手段，還依靠對(duì)運(yùn)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)分析，因此《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第34條規(guī)定運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析控制，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)?！　。ㄆ撸┛?jī)效考評(píng)控制　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第35條績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。所以說(shuō)績(jī)效考評(píng)是一個(gè)過(guò)程，即首先明確企業(yè)要做什么（目標(biāo)和計(jì)劃），然后找到衡量工作做得好壞的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)做得好的，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，使其繼續(xù)保持或者做得更好，能夠完成更高的目標(biāo)。另外對(duì)發(fā)現(xiàn)不好的地方，通過(guò)分析找到問(wèn)題所在，進(jìn)行改正，使得工作做得更好。該過(guò)程就是績(jī)效考評(píng)過(guò)程?！　　　∷摹⑿畔⑴c溝通　　信息與溝通涵蓋在整個(gè)過(guò)程當(dāng)中。如流程的設(shè)計(jì)，如何進(jìn)行合理的安排，才能達(dá)到設(shè)計(jì)的合理?！　〖皶r(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集、加工、整理決策所需的信息是管理活動(dòng)的重要組成部分。為此《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第38條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。這里所提到的信息是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等方面的信息。溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。信息交流是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒(méi)有信息交流就沒(méi)有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對(duì)一個(gè)組織的發(fā)展具有重要作用。　?。ㄒ唬┬畔⑺鸭　∑髽I(yè)在進(jìn)行信息搜集時(shí)應(yīng)明確搜集的內(nèi)容、方式等，所以在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第39條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。因?yàn)椴煌髽I(yè)需要的信息存在差異，各企業(yè)對(duì)每類信息的側(cè)重點(diǎn)也存在差異。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及成本效益原則，選擇使用適合的方式搜集有價(jià)值的信息?！　。ǘ┬畔鬟f　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第40條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)督部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。所以信息傳遞對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是非常重要的，但是在信息傳遞中往往因?yàn)楣芾碚邔?duì)信息傳遞的認(rèn)識(shí)不夠或傳遞方式的問(wèn)題，使得信息傳遞中存在一些問(wèn)題，常見(jiàn)的有準(zhǔn)確性問(wèn)題、完整性問(wèn)題、及時(shí)性問(wèn)題和安全性等問(wèn)題，所以針對(duì)這些問(wèn)題企業(yè)就應(yīng)該加強(qiáng)信息傳遞過(guò)程的監(jiān)督與復(fù)核、加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識(shí)儲(chǔ)備、加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的改進(jìn)以及信息傳遞與企業(yè)文化的結(jié)合。這樣才能更好地為企業(yè)服務(wù)?！　。ㄈ┬畔⒐蚕怼　∑髽I(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)信息系統(tǒng)，是一個(gè)對(duì)信息進(jìn)行搜集、核對(duì)、整合、傳遞的過(guò)程，并且通過(guò)反饋機(jī)制改進(jìn)信息的搜集、處理和傳遞，從而形成一個(gè)靈敏的信息溝通機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。信息系統(tǒng)的發(fā)展離不開信息技術(shù)的進(jìn)步和人們對(duì)信息的需求的增加，在信息化社會(huì)中，信息的需求無(wú)疑會(huì)持續(xù)增加，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用水平，建設(shè)和完善自身的信息系統(tǒng)。同時(shí)，信息系統(tǒng)又是由許多子系統(tǒng)組成的，為了使信息流、物流、資金流在企業(yè)內(nèi)部部門之間、企業(yè)與外部機(jī)構(gòu)之間充分流動(dòng)，企業(yè)就必須依賴信息技術(shù)搭建信息共享的平臺(tái)。因此《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第41條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。　?。ㄋ模┓次璞讬C(jī)制、舉報(bào)人投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度　　有效的信息交流機(jī)制可以對(duì)防范以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為起到很好的作用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第42條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。②在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。③董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊?！　⊥瑫r(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第43條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。舉報(bào)投訴制度是企業(yè)內(nèi)部建立的、旨在鼓勵(lì)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉及內(nèi)部控制方面違法行為或不當(dāng)行為以匿名或明示的方式進(jìn)行舉報(bào)、投訴，并由專門機(jī)構(gòu)對(duì)舉報(bào)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查處理的一系列政策、程序和方法。該制度屬于內(nèi)部控制框架中的信息與溝通要素，具有預(yù)防、制止和揭露組織活動(dòng)中的違法違規(guī)行為，保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性的功能。　　五、內(nèi)部監(jiān)督　　內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一部分，是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的有力保障，具有非常重要的地位?？梢园l(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，改善內(nèi)控體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性；提高企業(yè)內(nèi)部控制施行的有效性；是外部監(jiān)管的有力支撐；可以減少代理成本，保障股東的利益。為此《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第5條第5款規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第44條規(guī)定，內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。　　日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；　　專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查?！　ｍ?xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。所以一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)水平較高并且重要的控制，對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查的頻率應(yīng)較高。當(dāng)然，如果企業(yè)的日常監(jiān)督能夠有效地起到監(jiān)督效果，可以減少專項(xiàng)監(jiān)督的頻率?！　。ǘ﹥?nèi)部控制評(píng)價(jià)　　之所以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，就是為了強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行；提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障；增強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整；確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)性；為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息服務(wù)和決策支持。所以在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第46條中明確企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。以便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題?！　∧甓仍u(píng)價(jià)　　公司的董事會(huì)要進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。并請(qǐng)事務(wù)所完成審核。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)概述　　領(lǐng)導(dǎo)要重視　　通過(guò)ERP系統(tǒng)等，把內(nèi)控理念固化在流程中?！　☆I(lǐng)導(dǎo)重視，領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)責(zé)　　 第一節(jié) 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)　　　　一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則　　企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：　?。ㄒ唬┤嫘栽瓌t。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。　?。ǘ┲匾栽瓌t。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。　?。ㄈ┲坪庑栽瓌t。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率?！　。ㄋ模┻m應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整?！　。ㄎ澹┏杀拘б嬖瓌t。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制?！　《?nèi)部控制設(shè)計(jì)的程序　?。ㄒ唬?duì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境能夠進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查?！　。ǘ┌凑障到y(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)。　?。ㄈ┐_定所屬信息活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！　。ㄋ模┬纬蓛?nèi)部控制的文本規(guī)定。　　三、內(nèi)部控制措施　?。ㄒ唬┎幌嗳萋殑?wù)分離控制　　所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。對(duì)于不相容的職務(wù)如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。　?。ǘ┦跈?quán)審批控制　　授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)之分。常規(guī)授權(quán)是指單位在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)，用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者，其時(shí)效性一般較長(zhǎng)。特別授權(quán)是指單位對(duì)辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán)。單位必須建立授權(quán)審批體系，明確：　　；　?。弧　?；　　。　　單位對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決算審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體意見(jiàn)?！　。ㄈ?huì)計(jì)系統(tǒng)控制　　會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括：　　，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)，設(shè)置總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)的單位，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職?！　?，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約?！　　！　?。　　。　　。　　。　　，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬。　　《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)報(bào)告。　?。ㄋ模┴?cái)產(chǎn)保護(hù)控制　　財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：　　。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對(duì)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要?！　?。它是指定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度?！　?。它是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸?！　。ㄎ澹╊A(yù)算控制　　預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，單位通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：　　、標(biāo)準(zhǔn)和程序；　　；　　；　?。弧　。弧　?；　　?！　。┻\(yùn)營(yíng)分析控制　　運(yùn)營(yíng)分析控制要求單位建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、融資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)?！　。ㄆ撸┛?jī)效考評(píng)控制　　績(jī)效考評(píng)控制要求單位科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各職能部門和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)?！　〈送猓Ｓ玫目刂品椒ㄟ€有：內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。　　　　四、有關(guān)各方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用　?。ㄒ唬┒聲?huì)　　董事會(huì)是公司的常設(shè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)行集體領(lǐng)導(dǎo)，是股份公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)管理、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，是股東大會(huì)閉會(huì)期間行使股東大會(huì)職權(quán)的權(quán)力機(jī)構(gòu)。對(duì)外是公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全權(quán)代表，對(duì)內(nèi)是公司的組織、管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。董事會(huì)由股東大會(huì)選出的董事組成。董事一般由本公司的股東擔(dān)任，也有的國(guó)家允許有管理專長(zhǎng)的專家擔(dān)任董事，以有利于提高管理水平?！　《聲?huì)在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為：科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬?duì)其進(jìn)行監(jiān)督；清晰了解管理層實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的范圍；知道并同意單位的最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力；及時(shí)知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì)。董事會(huì)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施?！　。ǘ徲?jì)委員會(huì)　　審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工