企業(yè)內(nèi)部控制管理基本知識(shí)分析規(guī)范(編輯修改稿)
2025-02-07 22:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 控 17 失控案例不斷爆光，風(fēng)險(xiǎn)管理警鐘常鳴 1994年德國(guó) MGRM集團(tuán)高息籌資投資石油期貨損失 13億美元； 1994年美國(guó)加州橘郡財(cái)務(wù)長(zhǎng)雪鐵龍以政府名義籌資 ,投資票據(jù)虧損18億美元導(dǎo)致橘郡政府破產(chǎn)； 1995年里森私設(shè)賬外賬，投資日經(jīng)期貨指數(shù)損失 14億美元，直接導(dǎo)致巴林銀行破產(chǎn)； 1996年住友商事有色金屬業(yè)務(wù)部長(zhǎng)濱中泰男違反公司規(guī)定，從事銅的非法交易長(zhǎng)達(dá) 10年，造成了 18億美元的虧損； 2023年的美國(guó)安然能源公司因虛假經(jīng)營(yíng)、虛構(gòu)利潤(rùn)、隱瞞虧損而導(dǎo)致破產(chǎn)，從而引發(fā)作為世界“五大”之一的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的終結(jié)。 2023年世界通信公司被揭露涉嫌虛報(bào)巨額利潤(rùn)，僅 2023年到2023年第一季度，世界通信公司憑空捏造出 …… 2023年法國(guó)興業(yè)銀行交易員凱維埃爾在未經(jīng)授權(quán)的情況下違規(guī)操作給銀行造成了近 50億歐元的損失 …… 18 經(jīng)濟(jì)全球化與風(fēng)險(xiǎn)社會(huì) 經(jīng)濟(jì)全球化大大增加了風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。風(fēng)險(xiǎn)在擴(kuò)散的過(guò)程中，彼此間還可能產(chǎn)生互動(dòng)關(guān)系，產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)源，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的后果。 經(jīng)濟(jì)全球化放大了風(fēng)險(xiǎn)的影響和潛在后果。一是相互依存的加深提高了風(fēng)險(xiǎn)后果承擔(dān)者的數(shù)量；二是發(fā)達(dá)的現(xiàn)代通訊技術(shù)使更多的人意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的潛在后果，也容易因?yàn)樾畔⒌牟煌暾麑?dǎo)致過(guò)度恐慌。 經(jīng)濟(jì)全球化推動(dòng)了全球風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或文化的形成。風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)中的風(fēng)險(xiǎn)是“文明的風(fēng)險(xiǎn)” ，面對(duì)共同的風(fēng)險(xiǎn)，人類(lèi)有了基本的整體性共識(shí)。 經(jīng)濟(jì)全球化呼喚著并推動(dòng)著風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制的變革。 19 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的重要啟示 反舞弊成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的內(nèi)在需求 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制更重要 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì) 風(fēng)險(xiǎn)控制是防范經(jīng)營(yíng)失敗的重中之重 ?失控導(dǎo)致失敗是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)之一。 ?強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合，是一種思維創(chuàng)新。融合好，可以和諧共贏。 20 第三部分 我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展與特色 21 我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展歷程 ? 1978年 9月 12日國(guó)務(wù)院頒布《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》，提出“總會(huì)計(jì)師會(huì)簽”制度 ? 1984年 4月 24日財(cái)政部發(fā)布《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》，要求建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，提出出納人員不相容職務(wù)分離的規(guī)范要求 ? 1985年 1月 21日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》重申會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的要求 ? 1996年 6月 17日財(cái)政部發(fā)布《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，要求建立與健全包括內(nèi)部牽制制度在內(nèi)的會(huì)計(jì)管理制度 ? 1999年 10月 31日修訂后的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 ? 2023年 6月 22日起財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》 ? 2023年 6月 28日發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 22 一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制 是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn) ?1997年 5月，中國(guó)人民銀行就印發(fā)了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[1997]199號(hào)）。 ?1997年 10月，中華人民共和國(guó)財(cái)政部與中國(guó)人民銀行共同發(fā)出了《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》。 23 ? 2023年 9月，制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（中國(guó)人民銀行公告第 19號(hào)）。該指引明確
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