【文章內(nèi)容簡介】 進行復核 ， 復核貨幣資金支付申請的批準范圍 、 權(quán)限 、 程序是否正確 ， 手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備 ， 金額計算是否準確 ， 支付方式 、 支付單位是否妥當?shù)?。 復核無誤后 ， 交由出納人員辦理支付手續(xù) 。 (四 )辦理支付 。 出納人員應(yīng)當根據(jù)復核無誤的支付申請 ， 按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù) ， 及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 。 33 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行） ? 本規(guī)范共七章二十九條。 ? 采購與付款規(guī)范 第一章 總則 第二章 崗位分工與授權(quán)批準 第三章 請購與審批控制 第四章 采購與驗收控制 第五章 付款控制 第六章 監(jiān)督檢查 第七章 附則 34 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款（試行） 采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位內(nèi)容 （ 一 ） 請購與審批； （ 二 ） 詢價與確定供應(yīng)商； （ 三 ） 采購合同的訂立與審計； （ 四 ） 采購與驗收； （ 五 ） 采購 、 驗收與相關(guān)會計記錄； （六）付款審批與付款執(zhí)行。 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要 （ 一 ） 采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 。 重點檢查是否存在采購與付 款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 。 （ 二 ） 采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況 。 重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全 ， 是否存在越權(quán)審批的行為。 （ 三 ） 應(yīng)付賬款和預付賬款的管理 。 重點審查應(yīng)付賬款和預付賬款支付的正確性 、 時效性和合法性 。 （ 四 ） 有關(guān)單據(jù) 、 憑證和文件的使用和保管情況 。 重點檢查憑證的登記 、 領(lǐng)用 、 傳遞 、保管 、 注銷手續(xù)是否健全 ， 使用和保管制度是否存在漏洞 。 35 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） ? 本規(guī)范共六章三十一條。 ? 第一章 總則 ? 第二章 崗位分工與授權(quán)批準 ? 單位辦理銷售 、 發(fā)貨 、 收款三項業(yè)務(wù)的部門 （ 或崗位 ） 分別設(shè)立 ? 第三章 銷售和發(fā)貨控制 銷售部門 （ 或崗位 ） 主要負責處理訂單 、 簽訂合同 、 執(zhí)行銷售政策和信用 政策 、 催收貨款 。 發(fā)貨部門 （ 或崗位 ） 主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具 體事宜 。 財會部門 （ 或崗位 ） 主要負責銷售款項的結(jié)算和記錄 、 監(jiān)督管理貨款回收 。 36 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） ? 單位辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的程序 （ 一 ） 銷售談判 。 （ 二 ） 合同訂立 。 （ 三 ） 合同審批 。 （ 五 ） 組織發(fā)貨 。 （ 四 ） 組織銷售 。 （ 六 ） 銷貨退回 。 37 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） ? 第四章 收款控制 ? 第五章 監(jiān)督檢查 ? 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容 ? 第六章 附則 （ 一 ） 銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 。 重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 。 （ 二 ） 銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況 。 重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全 ，是否存在越權(quán)審批行為 。 （ 三 ） 銷售的管理情況 。 重點檢查信用政策 、 銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定 。 （ 四 ） 收款的管理情況 。 重點檢查單位銷售收入是否及時入賬 ， 應(yīng)收賬款的催收是否有效 ， 壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定 。 （ 五 ） 銷售退回的管理情況 。 重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全 、 退回貸物是否及時入庫 。 38 內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——工程項目（試行） ? 本規(guī)范共八章三十二條。 ? 工程項目規(guī)范 第一章 “ 總則 ” 第三章 項目決策控制 第二章 崗位分工與授權(quán)批準 第四章 概預算控制 第六章 竣工決算控制 第五章 價款支付控制 第七章 監(jiān)督檢查 第八章 附 則 39 內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——工程項目（試行） ? 工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括 （ 一 ） 項目建議 、 可行性研究與項目決策； （ 二 ） 概預算編制與審核； （ 三 ） 項目實施與價款支付； （ 四 ） 竣工決算與竣工審計 。 40 內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——工程項目（試行） ? 工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括 （ 一 ） 工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 。 重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 。 （ 二 ） 工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況 。 重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全 ， 是否存在越權(quán)審批行為 。 （ 三 ） 工程項目決策責任制的建立及執(zhí)行情況 。 重點檢查責任制度是否健全， 獎懲措施是否落實到位 。 （ 四 ） 概預算控制制度的執(zhí)行情況 。 重點檢查概預算編制的依據(jù)是否真實 ，是否按規(guī)定對概預算進行審核 。 （ 五 ） 各類款項支付制度的執(zhí)行情況 。 重點檢查工程款 、 材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī) 、 制度和合同的要求 。 （ 六 ） 竣工決算制度的執(zhí)行情況 。 重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算 、 實施決算審計 。 41 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 對外投資（征求意見稿） ? 本規(guī)范共八章三十八條。 ? 對外投資規(guī)范 第一章 “ 總則 ” 第三章 對外投資決策控制 第二章 崗位分工與授權(quán)批準 第四章 資產(chǎn)投出控制 第六章 對外投資處置控制 第五章 對外投資持有控制 第七章 監(jiān)督檢查 第八章 附 則 42 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 對外投資（征求意見稿） 對外投資不相容崗位一般包括： （ 一 ） 對外投資預算的編制與審批； （ 二 ） 對外投資項目的分析論證與評估； （ 三 ） 對外投資的決策與執(zhí)行； （ 四 ） 對外投資處置的審批與執(zhí)行； （ 五 ） 對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄 。 43 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 對外投資（征求意見稿） 對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容 （一）對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。重點檢查崗位設(shè)置是否科學、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。 （二）對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。重點檢查分級授權(quán)是否合理，對外投資的授權(quán)批準手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。 （三）對外投資業(yè)務(wù)的決策情況。重點檢查對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序。 （四）對外投資資產(chǎn)的投出情況。重點檢查各項資產(chǎn)是否按照投資計劃投出；以非貨幣性資產(chǎn)投出的，重點檢查資產(chǎn)的作價是否合理。 （五）對外投資持有的管理情況。重點檢查有關(guān)對外投資權(quán)益證書等憑證的保管和記錄情況，投資期間獲得的投資收益是否及時足額收回。 （六）對外投資的處置情況。重點檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過授權(quán)批準，資產(chǎn)的回收是否完整、及時，資產(chǎn)的作價是否合理。 （七）對外投資的會計處理情況。重點檢查會計記錄是否真實、完整。 44 內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 預算 （ 征求意見稿） ? 本規(guī)范共八章四十五條。 ? 預算規(guī)范 第一章 “ 總則 ” 第三章 預算編制控制 第二章 崗位分工與授權(quán)批準 第四章 預算執(zhí)行控制 第六章 預算分析與考核控制 第五章 預算調(diào)整控制 第七章 監(jiān)督檢查 第八章 附 則 45 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 預算（征求意見稿） 單位預算工作不相容崗位一般包括： 單位預算大綱或預算手冊的內(nèi)容 （一）預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批； （二）預算審批與預算執(zhí)行； （三）預算執(zhí)行與預算考核。 總綱； 上一年度預算完成情況； 宏觀經(jīng)濟形勢 、 行業(yè)市場狀況及單位內(nèi)部環(huán)境分析； 單位產(chǎn)業(yè)調(diào)整計劃 、 價格政策及經(jīng)營目標； 主導預算指標目標值及輔助預算指標的編制要求； 預算編制的格式及內(nèi)容體系； 預算編制的時間進度安排； 預算編制質(zhì)量要求及相關(guān)責任等 。 46 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 預算（征求意見稿） 單位編制年度預算的程序進行 單位應(yīng)當建立預算執(zhí)行情況考核制度 （四）審議批準。 （五）下達執(zhí)行。 （一）下達目標。 （二）編制上報。 （三）審查平衡。 （一）單位預算管理部門應(yīng)當定期向單位決策機構(gòu)報告預算執(zhí)行情況，并組織對預算執(zhí)行單位進行考核。有條件的單位，也可設(shè)立專門機構(gòu)負責考核工作。 （二）單位預算執(zhí)行情況考核，依照預算執(zhí)行單位上報預算執(zhí)行報告、預算管理部門審查核實、單位決策機構(gòu)批準的程序進行。單位內(nèi)部預算執(zhí)行單位上報的預算執(zhí)行報告，應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負責人簽章確認。 （三）單位預算執(zhí)行情況考核，以單位正式下達的預算方案為標準，以經(jīng)注冊會計師或上級部門審定的年度財務(wù)會計報告信息為依據(jù)。實行中期考核的單位，以單位中期預算為標準，以中期財務(wù)會計報告為依據(jù)。