企業(yè)內(nèi)部控制管理培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-03-22 21:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 創(chuàng)建世界上第一家商業(yè)銀行，由于經(jīng)營(yíng)靈活，富于創(chuàng)新，巴林銀行在國(guó)際金融界獲得巨大的成功。從巴拿馬運(yùn)河的開(kāi)掘，到 1803年美國(guó)從法國(guó)手中購(gòu)買路易斯安納州等所用資金均來(lái)自巴林銀行。 20世紀(jì)初，巴林銀行還榮幸地得到一個(gè)客戶：英國(guó)皇室。巴林家族先后獲得了 5個(gè)世襲爵位，這也是一個(gè)世界紀(jì)錄。 1989年，里森到巴林銀行工作， 1992年巴林總部決定派他到新加波分行成立期貨與期權(quán)交易部，并聘總經(jīng)理。里森來(lái)新加波前巴林銀行已有一個(gè) 99905的錯(cuò)誤帳號(hào)， 1992年夏天總部要里森重新另設(shè)一個(gè)“錯(cuò)誤帳號(hào)”以記錄較小的金額錯(cuò)誤，里森要了一個(gè)88888的帳號(hào)。同年 7月，里森手下的一名交易員誤將一筆本為賣出的日經(jīng)指數(shù)期貨合約買進(jìn)，損失了 2萬(wàn)英鎊，里森當(dāng)天并沒(méi)有向總部匯報(bào)，而是將其記入了 88888帳戶。同年 9月，里森的一位好友喬治誤將 100份應(yīng)賣出的的期貨（ 800萬(wàn)英鎊）買進(jìn)，里森將損失作了同樣處理。為彌補(bǔ)手下員工的失誤，里森決定鋌而走險(xiǎn)直接從事期貨交易。 1993年 7月，他曾將 88888帳戶虧損的 600萬(wàn)英鎊轉(zhuǎn)為略有盈余。但由于電腦系統(tǒng)問(wèn)題的原因，里森后來(lái)的交易出現(xiàn)了虧損，虧損最高時(shí)一天到達(dá)到 170萬(wàn)英鎊。 1994年 7月，里森損失 5000萬(wàn)英鎊。 1995年 1月 18日，日本神戶大地震，日經(jīng)指數(shù)暴跌， 2月里森的損失高達(dá) （巴林銀行的股份資金為 ），最終將巴林銀行送上了絕路。 10 ? 小結(jié) 成長(zhǎng)綜合癥 ? 一個(gè)快速成長(zhǎng)的企業(yè)，往往會(huì)出現(xiàn)管理上的混亂，這主要是由于職責(zé)不清和人才素質(zhì)差異引起的。從小企業(yè)演變成大企業(yè)，需要三個(gè)條件來(lái)支持： ? 完善的內(nèi)部控制制度： 企業(yè)內(nèi)部免疫機(jī)制 ? 發(fā)育健全的管理組織：脊椎動(dòng)物的骨架 ? 明確的戰(zhàn)略：與別人不一樣的存在 ? 有人認(rèn)為，內(nèi)部控制制度是： ? 一種最優(yōu)化、最簡(jiǎn)捷、最合理的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)； ? 一種授權(quán)體系和責(zé)任化體系； ? 一種衡量風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。 ? Adrian Cadbury爵士：公司失敗都是由內(nèi)部控制的失敗引起的。 11 ? 二、什么是內(nèi)部控制：歷史、發(fā)展、現(xiàn)在 內(nèi)部控制概念的演變 內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 與 COSO報(bào)告 12 ? 內(nèi)部控制概念的演變 ? 早期的內(nèi)部控制概念在會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中范圍較窄。 ? 20世紀(jì) 40年代，內(nèi)部控制主要集中于會(huì)計(jì)控制和行政控制，目的主要是通過(guò)減少盜竊和舞弊來(lái)保護(hù)公司的資產(chǎn)。 ? 后來(lái)，因?yàn)槌霈F(xiàn)了對(duì)國(guó)外代表的不法付款、貪污或類似的行為，所以焦點(diǎn)變?yōu)樽袷胤珊头ㄒ?guī)。 ? 在 80年代，焦點(diǎn)進(jìn)一步拓展到了欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告。 ? 現(xiàn)在，根據(jù) COSO報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制的審查延伸致與完成各種企業(yè)目標(biāo)有關(guān)的整個(gè)企業(yè)活動(dòng)范圍，及此過(guò)程中固有的有關(guān)任務(wù)。 13 ? 內(nèi)部控制的四個(gè)基本概念： 內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身 內(nèi)部控制受到組織內(nèi)各層次人的影響，而不僅僅是制定出一本制度手冊(cè)或規(guī)章； 對(duì)管理層或董事會(huì)而言，內(nèi)部控制提供的只是合理的保證，而不是絕對(duì)的保證； 內(nèi)部控制的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)一個(gè)或幾目標(biāo)，但這些目標(biāo)可能會(huì)有重復(fù)和交叉。 ? 控制的職責(zé) 控制的制定：傳統(tǒng)上由行政和經(jīng)營(yíng)管理部門制定； 控制的實(shí)現(xiàn)：經(jīng)營(yíng)管理日常地實(shí)現(xiàn)控制； 制定遵循性測(cè)試：內(nèi)部審計(jì)部門測(cè)試控制
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