【正文】 28 監(jiān)察是不斷對內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進行評估的過程，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評估來實現(xiàn)。所謂業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其它基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況 24 （四）實物控制 實物控制是指保護實物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得或被使用的措施和程序。 21 （六）權(quán)力和責(zé)任的分配 權(quán)力和責(zé)任是相統(tǒng)一的。 ? ? ? 一個大型企業(yè)正考慮實施重大組織變革 ,下哪些人員將不對實施該變革承擔(dān)責(zé)任 ? ? ? ? c c 15 ? 第二節(jié)、 coso內(nèi)部控制內(nèi)容的實踐 ?控制環(huán)境 ?風(fēng)險評估 ?控制活動 ?信息與溝通 ?監(jiān)察 16 。但由于電腦系統(tǒng)問題的原因，里森后來的交易出現(xiàn)了虧損，虧損最高時一天到達(dá)到 170萬英鎊。同時，還發(fā)現(xiàn)原鄭州會計師事務(wù)所為鄭百文出具了嚴(yán)重失實的審計報告。但任職幾年的分公司經(jīng)理，卻開上了寶馬，住上了豪宅。 ? 如今其有效資產(chǎn)不足 6億，而虧損超過 15億。（ 99年 8月中報每股收益 2 .7元，每股凈資產(chǎn) 2 .98元），公司截止 99年 9月的貸款本金及應(yīng)付利息共計 19 . 36億元由中國建行轉(zhuǎn)給中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司。 1998年，在財務(wù)緊張的情況下，又以配股資金 600百萬兼并與主業(yè)無關(guān)的鄭州化工原料廠，僅三家公司合并就產(chǎn)生未確認(rèn)的投資損失 286 .97萬。 ? 3）造假帳 ? 2023年，中國證監(jiān)會查明，鄭百文上市前采取虛提返利、少計費用、費用跨期入帳等手段，虛增利潤 1908萬元，并據(jù)此制作了虛假上市申報材料。同年 9月，里森的一位好友喬治誤將 100份應(yīng)賣出的的期貨（ 800萬英鎊）買進，里森將損失作了同樣處理。 14 ? 控制活動 ： 控制政策和控制步驟必須保證企業(yè)為達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo)而采取的各項克服風(fēng)險的活動得以有效執(zhí)行。組織結(jié)構(gòu)包含了權(quán)力分配和決策程序。管理層可通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式實現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。就信息質(zhì)量而言，必須能夠答復(fù)諸如內(nèi)容、時限、更新程度、準(zhǔn)確性、可靠性和可用性等問題。為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息及溝通、以及控制而制定的政策及程序，常常由硬性控制構(gòu)成，而硬性控制是容易識別、評估及記錄的。 25 （六）計算和會計 此類控制要求在會計系統(tǒng)中正確記錄交易 （七）人員控制 此類控制適用于選擇和培訓(xùn)雇員，以確保為企業(yè)的職位制定恰當(dāng)?shù)娜藛T，但個人必須具備適當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)、經(jīng)驗和所需的資質(zhì)。 （七）人力資源政策和實務(wù) 人力資源實務(wù)包括諸如招聘、入職培訓(xùn)、評估、咨詢、晉升、賠償和采取適當(dāng)?shù)某C正措施。 17 （二）用人唯才的承諾 用人唯才的承諾是企業(yè)整體控制環(huán)境的重要因素。 10 ? 小結(jié) 成長綜合癥 ? 一個快速成長的企業(yè)，往往會出現(xiàn)管理上的混亂，這主要是由于職責(zé)不清和人才素質(zhì)差異引起的。 ? 內(nèi)控監(jiān)督虛無 ? 在經(jīng)營過程中一直沒有內(nèi)審的聲音。此外，鄭百文配股所驀資金主要用于： ?收購鄭州燈泡廠； ?兼并鄭州市化工廠； ?組建電光源公司； ?組建安陽鄭州百文有限公司； ?組建風(fēng)扇制作公司。上市暮集的資金 2億多拆借，挪用結(jié)果至今未還， 1998年用配股的 1億元投資建設(shè)營銷網(wǎng)絡(luò)。 3 ? （二）神話的破滅 ? 1998年鄭百文每股收益 （ 96年 ? 每股收益