企業(yè)內(nèi)部控制案例分析講義(專業(yè)版)
【正文】 五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制 設(shè)計(jì)與運(yùn)行 情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 控制行為 控制活動(dòng) 環(huán)境變化后的管理 評(píng)估和更新 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 對(duì)應(yīng)予以特別關(guān)注的環(huán)境變化保持警覺(jué) : ? 法規(guī)或經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變 ? 新加入的員工、較高的人員流動(dòng)性 ? 新的或改善過(guò)的信息系統(tǒng) ? 公司業(yè)務(wù)迅速發(fā)展時(shí)期 ? 新技術(shù)的出現(xiàn) ? 新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或并購(gòu) ? 公司重組 ? 跨國(guó)經(jīng)營(yíng) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 保護(hù)實(shí)物資產(chǎn) ? 內(nèi)部報(bào)告控制（異常報(bào)告） ? 職責(zé)分離控制 ? 電子信息技術(shù)控制 …… 控制活動(dòng) ?你的批準(zhǔn)意味著什么？ ?、完整性以及適當(dāng)性 ? 控制活動(dòng) —— 審批 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 在開(kāi)展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán) ? 按性質(zhì)的不同分為日常授權(quán)和特別授權(quán) ? 授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查監(jiān)督 ? 要對(duì)授權(quán)做好記錄，并提供證明文件 ? 避免兩個(gè)極端：“層層審批”和“一支筆” 控制活動(dòng) —— 保護(hù)實(shí)物資產(chǎn) ?例如 : – 實(shí)物與會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì) – 把文件鎖起來(lái) – 設(shè)備標(biāo)簽 – 安全系統(tǒng) /警報(bào)系統(tǒng)
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