企業(yè)內(nèi)部控制案例分析講義-文庫吧在線文庫
【正文】 系統(tǒng) ? 公司業(yè)務(wù)迅速發(fā)展時期 ? 新技術(shù)的出現(xiàn) ? 新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新的經(jīng)營活動或并購 ? 公司重組 ? 跨國經(jīng)營 風(fēng)險評估 ? 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 保護(hù)實(shí)物資產(chǎn) ? 內(nèi)部報告控制（異常報告） ? 職責(zé)分離控制 ? 電子信息技術(shù)控制 …… 控制活動 ?你的批準(zhǔn)意味著什么？ ?、完整性以及適當(dāng)性 ? 控制活動 —— 審批 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán) ? 按性質(zhì)的不同分為日常授權(quán)和特別授權(quán) ? 授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查監(jiān)督 ? 要對授權(quán)做好記錄，并提供證明文件 ? 避免兩個極端：“層層審批”和“一支筆” 控制活動 —— 保護(hù)實(shí)物資產(chǎn) ?例如 : – 實(shí)物與會計記錄的定期核對 – 把文件鎖起來 – 設(shè)備標(biāo)簽 – 安全系統(tǒng) /警報系統(tǒng) – 設(shè)圍墻、配置保安 – 工作證件 – 隱藏的攝像鏡頭 返回 例如 : 超過還款期限的應(yīng)收賬款報告 加班統(tǒng)計報告 重復(fù)付款報告 未享受到的折扣 –重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)異常情況并 及時跟進(jìn) 控制活動 —— 異常活動報告 ? 避免獨(dú)立個人同時負(fù)責(zé)一項完整的交易的發(fā)生、授權(quán)和記錄，或避免獨(dú)立個人在保管資產(chǎn)的同時負(fù)責(zé)記錄其變動 . ? 通過崗位輪換 , 使更多的高級管理者參與日常運(yùn)營的主要活動 , 以外部視角來觀察各個部門的運(yùn)營 . 控制活動 —— 職責(zé)分工 不相容職務(wù)相互分離控制－示例 工作職責(zé) 存在的風(fēng)險
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