企業(yè)內部控制案例分析講義-文庫吧在線文庫
【正文】 系統(tǒng) ? 公司業(yè)務迅速發(fā)展時期 ? 新技術的出現(xiàn) ? 新業(yè)務、新產(chǎn)品、新的經(jīng)營活動或并購 ? 公司重組 ? 跨國經(jīng)營 風險評估 ? 授權批準控制 ? 保護實物資產(chǎn) ? 內部報告控制（異常報告） ? 職責分離控制 ? 電子信息技術控制 …… 控制活動 ?你的批準意味著什么？ ?、完整性以及適當性 ? 控制活動 —— 審批 授權批準控制 ? 在開展任何業(yè)務之前都應進行授權 ? 按性質的不同分為日常授權和特別授權 ? 授權以后，為了避免濫用權力，還要經(jīng)常對業(yè)務流程進行審查監(jiān)督 ? 要對授權做好記錄，并提供證明文件 ? 避免兩個極端：“層層審批”和“一支筆” 控制活動 —— 保護實物資產(chǎn) ?例如 : – 實物與會計記錄的定期核對 – 把文件鎖起來 – 設備標簽 – 安全系統(tǒng) /警報系統(tǒng) – 設圍墻、配置保安 – 工作證件 – 隱藏的攝像鏡頭 返回 例如 : 超過還款期限的應收賬款報告 加班統(tǒng)計報告 重復付款報告 未享受到的折扣 –重點是發(fā)現(xiàn)異常情況并 及時跟進 控制活動 —— 異?；顒訄蟾? ? 避免獨立個人同時負責一項完整的交易的發(fā)生、授權和記錄，或避免獨立個人在保管資產(chǎn)的同時負責記錄其變動 . ? 通過崗位輪換 , 使更多的高級管理者參與日常運營的主要活動 , 以外部視角來觀察各個部門的運營 . 控制活動 —— 職責分工 不相容職務相互分離控制－示例 工作職責 存在的風險
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