企業(yè)內部控制管理培訓-文庫吧在線文庫
【正文】 1763年，弗朗西斯爵士在倫敦創(chuàng)建世界上第一家商業(yè)銀行，由于經營靈活，富于創(chuàng)新，巴林銀行在國際金融界獲得巨大的成功。為彌補手下員工的失誤，里森決定鋌而走險直接從事期貨交易。 11 ? 二、什么是內部控制：歷史、發(fā)展、現(xiàn)在 內部控制概念的演變 內部牽制、內部控制結構 與 COSO報告 12 ? 內部控制概念的演變 ? 早期的內部控制概念在會計文獻中范圍較窄。 ? 對管理人員來說 ,談判、操縱、強迫、員工教育和強化溝通的方法都能 : ? 。 18 （三）董事會和審計委員會 積極且獨立的董事會和審計委員會是企業(yè)控制環(huán)境的主要組成部分。對任何職能或部門負責的管理者必須對組織結構有充分的了解。風險評估是指企業(yè)應實施一個程序，來評估可能影響其各種內部控制目標實現(xiàn)的潛在風險。 （三）調節(jié)和業(yè)績復核 調節(jié)和復核屬于偵察式控制。管理控制是由管理層根據(jù)其獲取的信息執(zhí)行的控制。 27 （二）溝通 有效的溝通必須在企業(yè)內以全方位方式進行。 29 （二）記錄 適量的文件記錄能使評價變得更為有效，還有助于雇員了解系統(tǒng)如何運作以及他們所擔當?shù)慕巧⑹沟迷谛枰獣r修改系統(tǒng)變得更簡單。監(jiān)察包括三個方面： （一）評估 評估內部控制的方法包括：績效計量、對企業(yè)運營進行測試、實施硬性控制和軟性控制。有關信息必須以適當?shù)姆绞剑谶m當?shù)臅r限內加以識別、收集和傳達，以使人們能做出決策及采取恰當?shù)男袆?。由于授權和批準旨在控制不希望出現(xiàn)的事件，因此，可視為預防性控制，其主要目的是防止錯誤的發(fā)生。 23 控制活動可分為運營、財務報告及合規(guī)三個類別。責任的說明越準確越好。 19 （四）管理哲學和經營風格 高層管理層對企業(yè)的控制環(huán)境有著不可忽視的影響，因此，高級管理層的管理哲學和經營風格是企業(yè)控制環(huán)境的一部分。如果企業(yè)已經制定了嚴格的商業(yè)行為守則，并且該守則強調誠信和道德觀，而且所有的利益相關者遵循這一守則，那么，就意味著該組織已擁有一流的道德觀。 ? 現(xiàn)在，根據(jù) COSO報告，對內部控制的審查延伸致與完成各種企業(yè)目標有關的整個企業(yè)活動范圍，及此過程中固有的有關任務。 1995年 1月 18日，日本神戶大地震，日經指數(shù)暴跌， 2月里森的損失高達 （巴林銀行的股份資金為 ），最終將巴林銀行送上了絕路。 1989年，里森到巴林銀行工作， 1992年巴林總部決定派他到新加波分行成立期貨與期權交易部，并聘總經理。 ? 2023年 8月，我國首例獨立董事陸家豪告證監(jiān)會案因過法定起訴期限而被駁回（起訴日是 4月 22日，有效日為 20天前）。 7 ? 信息系統(tǒng)失真 ? 1）會計處理不規(guī)范 ? 1998年按 0 .3%計提壞帳準備， 1999年 6月按 1年內10%， 12年， 60%， 23年 80%， 3年以上 100%提。收入反而自 1997年的 70 .4億下降到 1998年的33 .5億， 1999年資產負債率達到 134 .18%， 2023年為159 .14% 。 完全沒有考慮風險，直至信用關系解體，公司陷入困境。 4 ? （三）鄭百文內控失敗分析 ? 控制環(huán)境失敗 ? 1）法人治理結構極不完善 ? 鄭百文第一大股東鄭州市國資局持股 %，前 10大股東持股僅 26%，第一大股股東將股權劃歸與鄭百文經管（放棄監(jiān)督權）。 3 ? （二）神話的破滅 ? 1998年鄭百文每股收
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