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企業(yè)內(nèi)部控制管理培訓(xùn)-資料下載頁

2025-03-04 21:46本頁面
  

【正文】 包括: (一)組織控制 組織控制是指組織結(jié)構(gòu)提供的控制,比如組織活動(dòng)和經(jīng)營分成若干部門或責(zé)任中心等。 (二)職責(zé)劃分 職責(zé)劃分的主要目的是防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或未被查處。管理層可通過在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。 (三)調(diào)節(jié)和業(yè)績復(fù)核 調(diào)節(jié)和復(fù)核屬于偵察式控制。所謂調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連結(jié)在一起,識(shí)別并找出差異,并且在必要時(shí)采取糾正措施。所謂業(yè)績復(fù)核,是指管理層將當(dāng)前業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其它基準(zhǔn)相比較,以此反映目標(biāo)的完成情況 24 (四)實(shí)物控制 實(shí)物控制是指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得或被使用的措施和程序。實(shí)物控制包括使用保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存現(xiàn)金和重要文件,為大樓或其他的區(qū)域設(shè)立門禁系統(tǒng),為貴重資產(chǎn)采取兩重保管方法;必須兩人同時(shí)出現(xiàn)才能取得某些資產(chǎn),定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn),以及雇傭保安和利用閉路電視攝像頭等 (五)授權(quán)和批準(zhǔn) 授權(quán)和批準(zhǔn)可作為一種監(jiān)控工具,來確保政策得以遵守。由于授權(quán)和批準(zhǔn)旨在控制不希望出現(xiàn)的事件,因此,可視為預(yù)防性控制,其主要目的是防止錯(cuò)誤的發(fā)生。 25 (六)計(jì)算和會(huì)計(jì) 此類控制要求在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中正確記錄交易 (七)人員控制 此類控制適用于選擇和培訓(xùn)雇員,以確保為企業(yè)的職位制定恰當(dāng)?shù)娜藛T,但個(gè)人必須具備適當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)、經(jīng)驗(yàn)和所需的資質(zhì)。 (八)監(jiān)督和管理控制 監(jiān)督是指承擔(dān)責(zé)任的個(gè)人對(duì)其他人員工作的管理。監(jiān)督控制有助于確保個(gè)人按照要求恰當(dāng)?shù)赝瓿扇蝿?wù)。管理控制是由管理層根據(jù)其獲取的信息執(zhí)行的控制。 26 (一)信息 企業(yè)契約各方?jīng)Q策需要信息,管理者進(jìn)行各項(xiàng)決策需要決策信息。前者影響契約方的根本利益;后者會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營績效和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)提供運(yùn)營、財(cái)務(wù)與合規(guī)的相關(guān)信息(包括內(nèi)部產(chǎn)生及外部提供的信息),這些信息有助于運(yùn)作和控制業(yè)務(wù),也是做出精明的決策以及對(duì)外報(bào)告所必需的。有關(guān)信息必須以適當(dāng)?shù)姆绞?,在適當(dāng)?shù)臅r(shí)限內(nèi)加以識(shí)別、收集和傳達(dá),以使人們能做出決策及采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)。 系統(tǒng)產(chǎn)生的信息質(zhì)量會(huì)影響管理層做出適當(dāng)決策的能力和投資者決策。報(bào)告中載有足夠的數(shù)據(jù)以支持有效的控制是至關(guān)重要的。就信息質(zhì)量而言,必須能夠答復(fù)諸如內(nèi)容、時(shí)限、更新程度、準(zhǔn)確性、可靠性和可用性等問題。 27 (二)溝通 有效的溝通必須在企業(yè)內(nèi)以全方位方式進(jìn)行。高層管理層應(yīng)向雇員傳達(dá)清晰的信息,使其明白必須認(rèn)真履行控制責(zé)任;管理層與董事會(huì)及其董事會(huì)下轄的委員會(huì)之間的溝通尤為重要;企業(yè)還需與外界各方(比如股東、客戶、供應(yīng)商和監(jiān)管機(jī)構(gòu))保持有效溝通。 28 監(jiān)察是不斷對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估的過程,可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動(dòng)或單獨(dú)的評(píng)估來實(shí)現(xiàn)。監(jiān)察可確保內(nèi)部控制保持有效的運(yùn)作。監(jiān)察包括三個(gè)方面: (一)評(píng)估 評(píng)估內(nèi)部控制的方法包括:績效計(jì)量、對(duì)企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行測(cè)試、實(shí)施硬性控制和軟性控制。為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息及溝通、以及控制而制定的政策及程序,常常由硬性控制構(gòu)成,而硬性控制是容易識(shí)別、評(píng)估及記錄的。軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。這些控制不太明顯,而且難以計(jì)量和評(píng)估。 29 (二)記錄 適量的文件記錄能使評(píng)價(jià)變得更為有效,還有助于雇員了解系統(tǒng)如何運(yùn)作以及他們所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?,并使得在需要時(shí)修改系統(tǒng)變得更簡(jiǎn)單。 (三)報(bào)告 所有可能影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部控制缺陷,均應(yīng)向能采取必要行動(dòng)的人員匯報(bào)。 30 [多選題 ]控制環(huán)境包括( ) ABCD 31
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