企業(yè)內(nèi)部控制管理指引(編輯修改稿)
2025-05-09 11:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 限制，解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。第二十五條注冊會計師應當與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應當以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。注冊會計師認為審計委員會和內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的，應當就此以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。書面溝通應當在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進行。第二十六條注冊會計師應當對獲取的證據(jù)進行評價，形成對內(nèi)部控制有效性的意見。第六童出具審計報告第二十七條注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計工作后，應當出具內(nèi)部控制審計報告。標準內(nèi)部控制審計報告應當包括下列要素:(一)標題。(二)收件人。(三)引言段。(囚)企業(yè)對內(nèi)部控制的責任段。(五)注冊會計師的責任段。(六)內(nèi)部控制固有局限性的說明段。(七)財務報告內(nèi)部控制審 .意見段。(八)非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。(九)注冊會計師的簽名和蓋章。(十)會計師事務所的名稱、地址及蓋章。(十一)報告日期。第二十八條符合下列所有條件的，注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計報告:(一)企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。(二)注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。第二十九條注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意的，應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。注冊會計師應當在強調事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注，并不影響對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。第三十條注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告，還應當包括下列內(nèi)容:(一)重大缺陷的定義。(二)重大缺陷的性質及其對財務報告內(nèi)部控制的影響程度。第三十一條注冊會計師審計范圍受到限制的，應當解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，并就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通。注冊會計師在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，應當在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊會計師在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應當在內(nèi)部控制審計報告中對重大缺陷作出詳細說明。第三十二條注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制缺陷，應當區(qū)別具體情況予以處理:(一)注冊會計師認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應當與企業(yè)進行溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明。(二)注冊會計師認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明。(三)注冊會計師認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進。同時應當在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報
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