企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見(編輯修改稿)
2025-06-17 00:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 在內(nèi)部控制審計過程中，我們注意到 公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷 [描述該缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度 ]。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。需要指出的是，我們并不對 公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內(nèi)容不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計意見。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 27 帶強調(diào)事項段的審計報告 ? 無保留意見是前提 ? 強調(diào)事項 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 28 帶強調(diào)事項段的情形 ? 管理層內(nèi)部控制評價報告的表達不完整或不恰當(dāng) 如果確定管理層評估報告的表達不完整或不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 29 帶強調(diào)事項段的情形 ? 期后事項 注冊會計師可能知悉在管理層評估日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項。如果這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加強調(diào)事項段，以描述該事項及其影響，或提醒審計報告使用者關(guān)注管理層內(nèi)部控制評估報告中披露的該事項及其影響。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 30 帶強調(diào)事項段的情形 ? 其他信息存在對事實重大錯報 如果認為其他信息含有對事實的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此與管理層進行討論。 如果討論后仍認為存在對事實的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式，將其看法告知管理層和審計委員會。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 31 帶強調(diào)事項段內(nèi)部控制審計報告 以上內(nèi)容同標(biāo)準(zhǔn)審計報告 六、強調(diào)事項 我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，（描述強調(diào)事項的性質(zhì)及其對內(nèi)部控制的重大影響）。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 32 否定意見審計報告 ? 內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷 ? 不存在審計范圍受到限制的情況 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 33 否定意見內(nèi)部控制審計報告 以上內(nèi)容同標(biāo)準(zhǔn)審計報告 四、導(dǎo)致否定意見的事項 重大缺陷， 重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。 [指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度。 ] 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 34 否定意見內(nèi)部控制審計報告 有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使 公司內(nèi)部控制失去這一功能。 管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中，但未在所有重大方面得到公允反映。在 公司 年財務(wù)報表審計中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。本報告并未對我們在 年 月 日對 公司 年財務(wù)報表出具的審計報告產(chǎn)生影響。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 35 否定意見內(nèi)部控制審計報告 五、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見 我們認為，由于存在上述重大缺陷及其對實現(xiàn)
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