企業(yè)內部控制審計指引實施意見(存儲版)
【正文】 訓班 45 兩種審計的區(qū)別（ 1） ? 測試范圍 ? 財務報表審計：在兩種情況下必須測試內控 ， 取決于注冊會計師采用的審計方案 ? 財務報告內控審計：針對所有相關認定的控制 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 51 審計結果的相互參考 ? 如果對財務報告內部控制發(fā)表了否定意見 ，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 55 謝 謝！ 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 50 審計結果的相互參考 ? 在內部控制審計中 ， 注冊會計師應當評價財務報表審計中實施的實質性程序的結果對控制有效性結論的影響 。 ] 有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使 公司內部控制失去這一功能。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 35 否定意見內部控制審計報告 五、財務報告內部控制審計意見 我們認為，由于存在上述重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標的影響，于 年 月 日， 公司未能按照 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 和相關規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務報告內部控制。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 31 帶強調事項段內部控制審計報告 以上內容同標準審計報告 六、強調事項 我們提醒內部控制審計報告使用者關注，（描述強調事項的性質及其對內部控制的重大影響）。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關風險。在進行溝通時，注冊會計師無需重復自身、內部審計人員或被審計單位其他人員以前書面溝通過的控制缺陷。中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 《 企業(yè)內部控制審計指引 實施意見 》 講解 主講人：中國注冊會計師協(xié)會 唐建華 2021年 11月 ? 注冊會計師應當以書面形式與管理層溝通其在審計過程中識別的所有其他內部控制缺陷，并在溝通完成后告知治理層。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 26 無保留意見審計報告 五、非財務報告內部控制的重大缺陷（ 如果有 ） 在內部控制審計過程中，我們注意到 公司的非財務報告內部控制存在重大缺陷 [描述該缺陷的性質及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度 ]。 如果討論后仍認為存在對事實的重大錯報，注冊會計師應當以書面形式，將其看法告知管理層和審計委員會。本報告并未對我們在 年 月 日對 公司 年財務報表出具的審計報告產生影響。 盡管我們無法對 公司財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見，但在我們實施的有限程序的過程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷： [指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質及其對財務報告內部控制的影響程度。 ? 在財務報表審計中 ， 注冊會計師在評估控制風險時 ， 應當同時考慮內部控制審計中實施的 、 所有針對控制設計和運行有效性測試的結果 。 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 九、審計工作底稿 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內部控制審計 業(yè)務 培訓班 54 審計工作底稿 ? 預期的變化 ? 必須形成記錄的內容 – 制定的內部控制
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