企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實(shí)施意見(已修改)
2025-05-28 00:44 本頁面
【正文】 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 實(shí)施意見 》 講解 主講人：中國注冊會計師協(xié)會 唐建華 2021年 11月 北京 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 2 引言 ? 制定背景 ? 效力 ? 實(shí)施時間 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 3 與 《 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 》 的關(guān)系 ? 明確業(yè)務(wù)性質(zhì)是審計 ? 采用整合審計框架 ? 明確了審計思路 – 自上而下的方法 – 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? ? 利用他人的工作 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 一、審計思路 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 5 內(nèi)部控制審計工作做到什么份上？ ? 審計對象是保證財務(wù)報表質(zhì)量的一套機(jī)制 ? 要求覆蓋每個相關(guān)認(rèn)定 ? 要求覆蓋財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 6 審計思路 ? 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? ? 自上而下的審計方法 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 7 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? ? 其實(shí)質(zhì)在于：以財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對作為審計工作主線，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，將審計資源投放在高風(fēng)險領(lǐng)域，以提高審計效率和效果。 ? 審計風(fēng)險＝內(nèi)部控制存在重大缺陷的風(fēng)險＊檢查風(fēng)險 ? 內(nèi)部控制存在重大缺陷的風(fēng)險 =控制無效的風(fēng)險＊無效導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險 ? 量體裁衣、因地制宜審計是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖匀灰辍? 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 8 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? ? 風(fēng)險評估的導(dǎo)向作用 – 確定重要賬戶 – 確定相關(guān)認(rèn)定 – 確定控制測試的性質(zhì)、時間安排和范圍 – 確定利用他人工作的程度 – 集團(tuán)測試范圍的確定 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 二、關(guān)于簽訂業(yè)務(wù)約定書 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 三、計劃審計工作 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 11 總體審計策略 ? 確定審計重要性水平 ? 對舞弊風(fēng)險的特別考慮 ? 利用相關(guān)人員工作 ? 被審計單位利用服務(wù)機(jī)構(gòu) ? 多經(jīng)營場所測試范圍的確定 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 四、實(shí)施審計工作 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 13 實(shí)施審計工作 ? 控制有效性的內(nèi)涵 ? 控制有效性測試的性質(zhì)、時間安排和范圍 ? 與控制相關(guān)的風(fēng)險 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 五、評價控制缺陷 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 15 控制缺陷評價 ? 控制缺陷的內(nèi)涵 ? 控制缺陷的嚴(yán)重程度 ? 補(bǔ)償性控制 ? 表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象 ? 控制缺陷整改 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 六、完成審計工作 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 17 完成審計工作 ? 獲取管理層聲明 ? 溝通缺陷 ? 評價 企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的要素的列報是否完整和恰當(dāng) 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù) 培訓(xùn)班 18 獲取管理層聲明 ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)
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