【文章內(nèi)容簡介】 0。 內(nèi)部控制缺陷，是指內(nèi)部控制的設計存在漏洞、不能有效防范錯誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運行存在弱點和偏差、不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。重大缺陷，是指業(yè)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷可能嚴重影響財務報告的真實可靠和資產(chǎn)的安全完整。 第六十五條 企業(yè)應當分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出和實施改進方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。 第六十六條 企業(yè)應當結合其內(nèi)部控制，對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，及時通報情況和反饋信息，并嚴格追究相關責任人的責任，維護內(nèi)部控制的嚴肅性和權威性。 第六十七條 企業(yè)應當結合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估，形成書面評估報告。評估報告應當全面反映企業(yè)一定時期內(nèi)建立與實施內(nèi)部控制的總體情況。 內(nèi)部控制自我評估的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等多種因素合理確定，但是至少應當每三年進行一次，法律、行政法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外。 第六十八條 企業(yè)根據(jù)國家有關法律、行政法規(guī)或者有關監(jiān)管規(guī)則的規(guī)定提交并披露（以財務報告為主的）內(nèi)部控制自我評估報告時，至少應當在內(nèi)部控制自我評估報告中披露以下內(nèi)容： （一）聲明企業(yè)董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責，并履行了指導和監(jiān)督職責，能夠保證財務報告的真實可靠和資產(chǎn)的安全完整； （二）聲明已經(jīng)遵循有關的標準和程序對內(nèi)部控制設計與運行的健全性、合理性和有效性進行了自我評估； （三）對開展內(nèi)部控制自我評估所涉及的范圍和內(nèi)容進行簡要描述； （四）聲明通過內(nèi)部控制自我評估，可以合理保證本企業(yè)的內(nèi)部控制不存在重大缺陷； （五）如果在自我評估過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當披露有關的重大缺陷及其影響，并專項說明擬采取的改進措施； （六）保證除了已披露的內(nèi)部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷； （七）自資產(chǎn)負債表日至內(nèi)部控制自我評估報告報出日之間（以下簡稱報告期內(nèi)）如果內(nèi)部控制的設計與運行發(fā)生重大變化的，應當說明重大變化情況及其影響。 依法應當披露的內(nèi)部控制自我評估報告，經(jīng)董事會審議批準后公布。第七章 組織實施 第六十九條 企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)范的要求，發(fā)揮自身力量，或者適當借助中介機構提供的咨詢服務，不斷改進和完善經(jīng)營管理制度和內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營管理和內(nèi)部控制效能。 有條件的企業(yè)，可以成立內(nèi)部控制項目建設委員會或者類似工作機構，負責組織領導和統(tǒng)籌協(xié)調本企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實施工作。內(nèi)部控制項目建設委員會負責人一般應由董事長或者經(jīng)理擔任。 有條件的企業(yè)集團，可以統(tǒng)一共性業(yè)務流程和信息處理程序，不斷提高內(nèi)部控制效率。 第七十條 企業(yè)通?？梢圆扇∫韵路椒ê统绦蚪⒔∪酒髽I(yè)的內(nèi)部控制： （一）對企業(yè)的組織體系、機構設置、營業(yè)范圍、經(jīng)營方式、主要業(yè)務、營運情況、管理水平、員工情況、財務狀況、經(jīng)營成果以及所處的外部環(huán)境等進行全面總結和分析。 （二）按照一定的方法，合理歸集、構建適應企業(yè)經(jīng)營管理狀況和內(nèi)部控制要求的相關子系統(tǒng)，包括職責確定、機構設置、職能劃分、人員配備等決策管理系統(tǒng)；采購、生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸?shù)冉?jīng)營系統(tǒng)；會計、統(tǒng)計、審計、計算機信息技術等支持保障系統(tǒng)。 （三）對各相關子系統(tǒng)進行認真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運行過程中的主要風險、關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點，并針對每一個關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點制定有效的控制措施。 （四）用文字、流程圖、風險控制文檔等多種形式將各相關子系統(tǒng)及其業(yè)務和事項的風險類型、控制目標、關鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說明，形成與經(jīng)營管理制度有機結合的內(nèi)部控制。 運用計算機信息技術手段實施內(nèi)部控制的企業(yè)，在建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制時，應當充分考慮手工控制與計算機信息技術控制的特點和差異，但不得因實行計算機信息技術控制而免除或減少必要的控制程序。 第七十一條 企業(yè)可以采取分步實施、逐步完善的方法建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)在建立與財務報告真實可靠、資產(chǎn)安全完整密切相關的內(nèi)部控制時，可以先行對本企業(yè)的財務報表項目進行全面分析，在此基礎上，按照重要性水平和對財務報告真實可靠、資產(chǎn)安全完整的影響程度，有重點地選擇部分報表項目及與之緊密相關的業(yè)務或事項作為關鍵控制對象，并按照本規(guī)范第七十條的有關要求建立相應的內(nèi)部控制。 第七十二條 企業(yè)應當加強宣傳引導和教育培訓，通過多種途徑廣泛宣傳企業(yè)內(nèi)部控制，建立高級管理人員職業(yè)操守準則和員工行為守則，引導管理層和全體員工掌握企業(yè)內(nèi)部控制的本質要求，促進管理層和全體員工加強職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制的各項規(guī)定。 第七十三條 企業(yè)董事長、經(jīng)理和其他高級管理人員有責任帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制，為全體員工作出表率。 企業(yè)董事長、經(jīng)理有責任為總會計師、會計機構負責人和財會人員依法履行職責、實施內(nèi)部控制提供保障和支持。 第七十四條 企業(yè)應當充分考慮包括管理層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風險，并采取適當?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風險控制在合理的范圍之內(nèi)。 第七十五條 企業(yè)應當建立突發(fā)事件應急管理機制，針對經(jīng)營管理和內(nèi)部控制中的潛在隱患以及可能發(fā)生的突出事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序和信息發(fā)布、做好善后處理和總結評估，舉一反三，防微杜漸，確保突發(fā)事件得到及時、妥善處理，切實將不利影響和損失降低到最小程度。 第七十六條 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明外部人為強制力對企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標有重大不利影響的，有權向有關部門或者直接向施加不利影響的人員的上級主管人員進行反映和舉報，并有權拒絕辦理被強令的有關業(yè)務與事項；同時，詳細記錄有關情況以備查。 第七十七條 國家有關法律、行政法規(guī)規(guī)定或者監(jiān)管協(xié)議約定應當實行內(nèi)部控制審計或者評價的企業(yè)，應當對內(nèi)部控制審計或者評價工作予以配合。 接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計或者評價業(yè)務的社會中介機構，應當嚴格遵照相關法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和本規(guī)范的規(guī)定辦理相關業(yè)務，保持客觀獨立性，并對出具的內(nèi)部控制審計或者評價報告的合法性、公允性負責。 第七十八條 財政、審計、國有資產(chǎn)管理、證券監(jiān)管管理、銀行業(yè)監(jiān)督管理、保險監(jiān)督管理等部門可以依照法律法規(guī)和部門職責，結合本規(guī)范的規(guī)定，對有關企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施情況進行檢查和評價。 第八章 附 則 第七十九條 本規(guī)范由財政部會同有關部門解釋。 第八十條 企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范和應用指南由財政部會同有關部門另行制定。 第八十一條 依據(jù)本規(guī)范對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進行評價的具體標準，由財政部會同有關部門另行制定。 第八十二條 本規(guī)范自 年 月 日起施行。企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號貨幣資金（征求意見稿）第一章總 則 第一條為了引導企業(yè)加強對貨幣資金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱貨幣資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條企業(yè)在建立和實施貨幣資金內(nèi)部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；（二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；（三）與貨幣資金有關的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。 第二章職責分工與授權批準 第四條企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；（二）貨幣資金的保管與盤點清查；（三）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 第五條企業(yè)應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。 企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。第六條企業(yè)應當建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。 （一）支付申請。企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向經(jīng)授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關證明。 （二）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告有關部門。 （三）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。 （四）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第七條嚴禁未經(jīng)授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。第三章現(xiàn)金和銀行存款的控制 第八條企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。第九條企業(yè)應當根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。 　第十條企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。　企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 　第十一條企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。 　有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。第十二條企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。 企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。 　企業(yè)應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 　第十三條企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 第十四條企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應當查明原因，及時處理。第十五條企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作。第十六條實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據(jù)操作授權和密碼進行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業(yè)在嚴格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。第十七條企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 第十八條企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。第四章票據(jù)及有關印章的管理 第十九條企業(yè)應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊