內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范ppt(編輯修改稿)
2025-02-12 17:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 監(jiān)督性檢查； ? 正確性校驗 ； ? 設(shè)臵權(quán)限。 檢查性控制 – 把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來： ? 異常情況報告； ? 編制調(diào)節(jié)表； ? 周期性的審計； ? 盤點。 內(nèi)部控制 要素 29 IT控制 包括： ? 一般控制： ? 系統(tǒng)性的軟件控制； ? 系統(tǒng)準(zhǔn)入控制。 ? 應(yīng)用系統(tǒng)控制 ? 確保通過系統(tǒng)進行的交易的準(zhǔn)確性和完整性的控制。 公司層面的 IT控制 依賴于 IT的人工控制 IT 應(yīng)用系統(tǒng)控制 IT 一般控制 內(nèi)部控制 要素 30 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 控制措施包括： 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制：區(qū)別常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)；對于重大的業(yè)務(wù)和事項，實行 集體決策審批 和 聯(lián)簽制度 會計系統(tǒng)控制 財產(chǎn)保護控制：財產(chǎn)的日常管理和定期清查制度 預(yù)算控制：實施全面預(yù)算管理，強化預(yù)算約束 運營分析控制 績效考評控制 內(nèi)部控制 要素 31 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立 重大風(fēng)險預(yù)警機制 和 突發(fā)事件應(yīng)急處理機制 ，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處臵程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。 內(nèi)部控制 要素 32 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 控制活動通常存在的問題舉例： 缺乏全面預(yù)算管理 缺乏有效項目管理 缺乏有效的 IT控制 著重預(yù)防型控制而忽略檢查型控制 缺乏對控制的文檔記錄 內(nèi)部控制 要素 33 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。 信息與溝通包括： 信息的收集：包括內(nèi)部信息和外部信息的收集 信息的處理：充分利用信息技術(shù)，同時要確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定 信息的傳遞：在企業(yè)內(nèi)部傳遞和企業(yè)與外部之間的傳遞 非常規(guī)的溝通渠道：舉報投訴制度和舉報人保護制度 內(nèi)部控制 要素 34 信息與溝通通常存在的問題 信息系統(tǒng)無法滿足財務(wù)、業(yè)務(wù)需要，向管理層及時提供正確相關(guān)的信息 信息系統(tǒng)的設(shè)計與公司戰(zhàn)略不一致 公司上傳下達不力 部門或地區(qū)之間溝通不力 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部控制 要素 35 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行 監(jiān)督檢查，評價 內(nèi)部控制的 有效性 ， 發(fā)現(xiàn) 內(nèi)部控制 缺陷 ，并及時 改進 的過程。 機構(gòu)設(shè)臵 ：應(yīng)明確內(nèi)部審計機構(gòu)或其他監(jiān)督機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。 內(nèi)部監(jiān)督包括：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。 制定 內(nèi)部控制缺陷 的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。 發(fā)現(xiàn)問題，分析原因， 及時整改 。 對于重大缺陷，要 追究 相關(guān)責(zé)任單位或責(zé)任人的責(zé)任 。 定期對內(nèi)部控制有效性進行 自我評價 ， 出具 自我評價報告 。 內(nèi)部控制 要素 36 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立 反舞弊機制 ，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的 重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié) 和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點： 未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式 侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn) ，牟取不當(dāng)利益。 在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。 董事、監(jiān)事、高級管理人員 濫用職權(quán) 。 相關(guān)機構(gòu)或人員 串通舞弊 。 內(nèi)部控制 要素 37 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督通常存在的問題 ? 缺乏對內(nèi)部控制的定期評估 ? 內(nèi)審部門沒有獨立性，不能有效進行監(jiān)督工作 ? 內(nèi)審工作范圍與計劃不合理 ? 內(nèi)部控制缺陷不能及時得到糾正 內(nèi)部控制 要素 38 內(nèi)部控制能 有效保證 /保護 ： ? 信息（會計信息和經(jīng)營信息）的可靠性和完整性； ? 遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)； ? 資產(chǎn)的安全； ? 提高經(jīng)營效益和有效性； ? 實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營和贏利的目標(biāo)，并且能防止資源的損失。 內(nèi)部控制 不能 ： ? 將一個原本拙劣的管理體系改變成一個優(yōu)良的管理體系； ? 改變政府的法規(guī)和政策、競爭對手的行動或經(jīng)濟狀況； ? 保證企業(yè)的成功，甚至是持續(xù)存在； ? 杜絕員工或管理層舞弊、欺詐的行為。 內(nèi)部控制 特點 39 誰對內(nèi)部控制 負(fù)責(zé) ？ ?董事會 ?負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。 ?經(jīng)營管理層 ?負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。 ?監(jiān)事會 ?對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。 ?審計委員會 ?審查內(nèi)控，監(jiān)督實施和自我評價，協(xié)調(diào)審計及其他 ?內(nèi)部審計機構(gòu)或其
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