【文章內容簡介】 與措施的執(zhí)行情況，向董事會提出改進和調整的建議。 ? 對股份公司職能部門擬訂的有關長遠規(guī)劃、重大項目方案或戰(zhàn)略性建議等，在董事會審議前先行研究論證，為董事會正式審議提供參考意見。 責 任 中 心 的 設 立 ? 從 業(yè) 務 經 營 職 責 出 發(fā)， 企 業(yè) 內 部 組 織 可 分 為－－ 銷 售 中 心： 以 產 品 銷 售 為 主 要 職 責。 生 產 中 心：以 產 品 制 造 為 主 要 職 責。 采 購 中 心：以 物 資 采 購為 主 要 職 責。 技 術 中 心：以 技 術 開 發(fā)為 主 要 職 責。 財 務 中 心： 負 責 貨 幣 資 金 運 作。 管 理 中 心：以 管 理為 主 要 職 責。 綜 合 中 心： 承 擔 多 種 主 要 職 責。 責 任 中 心 的 設 立 ? 從 財 務 職 責 出 發(fā) ， 企 業(yè) 內 部 組 織 可 以 分 為－－ 成 本 中 心：對 成 本 或 費 用 負 責。（標準成本中心和費用中心） 利 潤 中 心：對 收 入 及 成 本 費 用 同 時負 責， 即對 利 潤 負 責。 投 資 中 心：對 利 潤 和 投 資 同 時負 責。 ? 例： A公司主要從事以空運為主要運輸手段的貨運進出口代理、航空快遞業(yè)務，其下屬分支機構（分公司）將達到 20個，覆蓋全國大部分地區(qū)。 圖 1 原組織機構（矩陣結構） 圖 2 整合后的組織框架 圖 3 整合后企業(yè)體現(xiàn)的財務功能 總經理 人事經理 市場經理 業(yè)務經理 財務經理 A區(qū)經理 B區(qū)經理 C區(qū)經理 人事 市場 業(yè)務 財務 人事 市場 業(yè)務 財務 人事 市場 業(yè)務 財務 圖 1 原組織機構（矩陣結構） 圖 2 整合后的組織框架 圖 3 整合后企業(yè)體現(xiàn)的財務功能 ? 例：中國石化股份公司組織結構 預 算 控 制 ? 預 算 與 組 織 控 制 ? 全 面 預 算管 理 的 特 征 和 作 用 ? 全 面 預 算管 理 的 過 程 ? 企 業(yè) 預 算 的 內 容 體 系 ? 預 算 編 制 起 點 的 合 理 確 定 問 題 ? 現(xiàn) 實 分 析： 我 國 企 業(yè) 全 面 預 算 管 理 的 不 足。 預 算 與 組 織 控 制 ? 企 業(yè)： 一 種 對 市 場 制 度 的 替 代 ? 預 算： 企 業(yè) 組 織 所 必 須 的 約 束 激 勵 機 制 全 面 預 算管 理 的 特 征 和 作 用 ? 特 征： 它 一 定 是 涉 及 未 來 的 它 一 定 涉 及 行 動 存 在 一 個 關 于 個 人 或 團 體 行 動 原 因 的 要 素。 它 是 以 價 值 性 為 主 ? 作 用： 在 于 對 于 企 業(yè) 業(yè) 務 流、 資 金 流、 信 息 流 和 人 力 資 源 流 的 整 合。 整合 “ 四流 ” ，創(chuàng)造 “ 一流 ” 全 面 預 算管 理 的 過 程 ? 確 定 預 算 方 針 和 預 算 目 標 ? 預 算 編 制 預 算 原 則－－ 預 算 草 案－－ 預 算 協(xié) 調－－ 復 議 和 審 批 ? 預 算 監(jiān) 控 與 調 整 ? 預 算 考 評 企 業(yè) 預 算 的 內 容 體 系 預 算 編 制 起 點 的 合 理 確 定 問 題 ? 市 場 進 入 期 －－ 以 資 本 預 算 為 重 點。 ? 市 場 成 長 期－－ 以 銷 售 預 算 為 重 點。 ? 市 場 成 熟 期－－ 以 成 本 預 算 為 重 點。 ? 市 場 衰 退 期－－ 以 現(xiàn) 金 流 量 為 核 心。 現(xiàn) 實 分 析： 我 國 企 業(yè) 全 面 預 算 管 理 的 不 足。 ? 對 全 面 預 算 科 學 性 的 認 識 ? 預 算 編 制 情 況 的 組 織 情 況 ? 預 算 編 制 的 種 類 和 方 法 ? 預 算 控 制 情 況 ? 預 算 調 整 情 況 會 計 信 息 控 制 ? 雙 軌 制 ? 單 軌 制 面 向 管 理 者 的 激 勵 ? 適 當 滿 足 管 理 者 的 權 力 需 要 ? 滿 足 管 理 者 的 晉 升 需 要 ? 確 定 合 理 的 經 濟 報 酬 結 構 ? 控制主體：管理者 。 ? 控制客體：普通員工及責任中心的業(yè)務經營活動 。 ? 控制目標：完成責任目標 （ 資產安全 、 交易合法 、如實報告 和 業(yè) 務 優(yōu) 化 ） ， 員工忠誠和積極性 ? 信息溝通：會計報告和統(tǒng)計報告 。 ? 控制手段： 員 工 工 作 設 計 和 員 工 聘 用 管理者對員工的 一 般控制方式 業(yè)務流程中的內部控制 員 工 錯 弊 控 制 面 對 員工 的激勵。 管 理 者 約 束 和 激 勵 的 目 標 ? 完 成 受 托 責 任 安 全 性 目 標－－ 資 產 安 全、 交 易 合 法、 如 實 報 告 效 益 性 目 標－－ 業(yè) 務 優(yōu) 化 ? 員 工 忠 誠 和 積 極 性 一般控制方式 ? ── 職 務 分 離控制 ? ── 授權批準控制 ? ── 文件記錄控制 ? ── 實物保護 ? ── 員工素質控制 職 務 分 離：不 相 容 職 務 的 分 離 ? 授權進行某項經濟業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離 ? 執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務要分離 ? 執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離 ? 保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離 職 務 分 離 :會 計 和 財 務 的 組 織 控 制 企 業(yè) 財 務 處 的 主 要 職 責： ? 籌 集 資 金 ? 負 責 固 定 資 產 投 資 ? 負 責 營 運 資 金 管 理 ? 負 責 證 券 的 投 資 與 管 理 ? 負 責 利 潤 的 分 配 ? 負 責 財 務 預 測、 財 務 計 劃 和 財 務 分 析 工 作。 會 計 處 的 主 要 職 責： ? 按 照 會 計 準 則 的 要 求 編 制 對 外會 計 報 表 ? 按 照 內 部 管 理 的 要 求 編 制內 部 會 計 報 表 ? 進 行 成 本 核 算 工 作 ? 負 責 納 稅 的 計 算 和 申 報 ? 執(zhí) 行 內 部 控 制 制 度， 保 護 企 業(yè) 財 產 ? 辦 理 審 核 報 銷 等