企業(yè)內(nèi)部控制探討(編輯修改稿)
2025-08-26 00:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 員會的《內(nèi)部控制整體框架》已經(jīng)成為公認的內(nèi)控標準。COSO《內(nèi)部控制整體框架》是在1992年由COSO委員會發(fā)布的，并在1994年進行了增補。為了有效遏制企業(yè)不正當行為及虛假會計信息的發(fā)生，COSO報告提出了由“五個要素”和“三個目標”組成的內(nèi)部控制的整體框架，形成了迄今為止對內(nèi)部控制最全面、最具權(quán)威的COSO模型。 COSO報告把內(nèi)部控制系統(tǒng)化，將內(nèi)控目標定位于：取得經(jīng)營活動的效果和效率，確保財務(wù)報告的可靠性和遵循相關(guān)的法律法規(guī)。該報告強調(diào)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，要與經(jīng)營過程結(jié)合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上，它使經(jīng)營達到預期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。COSO報告還強調(diào)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)?？刂骗h(huán)境是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識，影響內(nèi)部成員實施控制的自覺性，決定其它控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其它要素作用的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)?！ ⊥瑫r，COSO報告強調(diào)“人”的重要性。內(nèi)控受企業(yè)的董事會、管理階層及其它員工影響，通過企業(yè)之內(nèi)的人所做的行為及所說的話而完成。反過來，內(nèi)部控制影響著人的行為。 從我國2001年頒布的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（試行）》來看，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容有向美國COSO報告靠攏的趨勢，主要表現(xiàn)為： 目標范圍從會計領(lǐng)域向整個管理領(lǐng)域擴展，企業(yè)的外圍環(huán)境、文化理念、經(jīng)營哲學、管理者素質(zhì)越來越受到重視，體現(xiàn)了COSO報告關(guān)于控制環(huán)境的要求?！ 娀L險控制系統(tǒng)的建立，強調(diào)風險管理。這與當前企業(yè)忽視風險控制、造成巨大的隱患甚至損失有關(guān)。這個基本規(guī)范在很大程度上促進了公司治理結(jié)構(gòu)的完善?！ ‰S著國家法制的健全，適合中國企業(yè)情況的內(nèi)控法規(guī)必將出臺，即將為我國企業(yè)加快改善和提高管理水平，提出時間表?！ ∪?nèi)控在實際管理中應(yīng)該起到的作用是什幺 我們不妨來回顧中航油案例： “2004年的新加坡中航油事件反映出尖銳的企業(yè)內(nèi)控問題：從中航油2002年年報來看，當年的投機交易盈利，2002年下半年，中航油開始進行石油期權(quán)交易，到年底也獲得了明顯收益。如果能夠利用內(nèi)控的約束機制，正確識別機會與風險，尤其在公司賺取了大量利潤的同時，應(yīng)該清醒的認識到可能產(chǎn)生的巨大風險。但是，在主觀上，中航油的決策者風險意識淡薄，判斷、控制和駕馭風險的能力明顯偏弱。 中航油設(shè)計了很完善的《風險管理手冊》，手冊規(guī)定了相應(yīng)的審批程序和各級管理人員的權(quán)限，通過聯(lián)簽的方式來降低資金使用的風險。還規(guī)定了損失超過500萬美元，必須報告董事會，并立即采取止損措施等。中航油采用當今世界上最先進的風險管理軟件系統(tǒng)將現(xiàn)貨、紙貨和期貨三者融合在一起，進行全盤監(jiān)控。同時，建立了三級風險防御機制，通過環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的三個制衡措施來強化公司的風險管理，使風險管理日?；⒅贫然??！ 《陀^上，公司風險管理手冊中的止損程序并未得到應(yīng)用，并且明顯缺
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