對(duì)私營企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討(編輯修改稿)
2025-05-14 03:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，而且私營企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這就造成企業(yè)在面臨世界金融危機(jī)影響、國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，顧客購買偏好轉(zhuǎn)移，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手壯大及企業(yè)決策失誤、管理不善造成產(chǎn)品成本上升、質(zhì)量下降等情況變化時(shí)，不能有效的抗擊風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行投資決策及經(jīng)營管理中遭到失敗。如：我市某運(yùn)動(dòng)襪廠為外向型企業(yè)，主要產(chǎn)品常年出口南美洲的玻利維亞、阿根廷等國家，在2008年全球金融危機(jī)期間，因缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，仍按以往的接受訂單、收取定金、墊款生產(chǎn)、交付產(chǎn)品、結(jié)算尾款的方式進(jìn)行結(jié)算，并未及時(shí)改變生產(chǎn)方式，結(jié)果從2008年下半年開始，隨著國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)風(fēng)云突變，先后發(fā)生訂貨商拖欠貨款、訂貨商破產(chǎn)形成死賬、外匯貶值造成回收的以外幣方式結(jié)算的貨款損失等情況，導(dǎo)致該企業(yè)遭到較大損失，對(duì)企業(yè)后續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生極大的不利影響。（三）責(zé)任劃分不清一個(gè)良好的信息系統(tǒng)能確保組織中的每個(gè)人都能清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。而在我國部分私營企業(yè)中，由于管理不到位，目標(biāo)不明確，任務(wù)與崗位未做針對(duì)性的細(xì)分或未能隨情況的變化而及時(shí)調(diào)整，操作性較差，造成權(quán)責(zé)不清，出了問題常常是互相推諉，相互指責(zé)，最終不了了之，無法將責(zé)任落實(shí)到人。如：1989年8月，史玉柱用先打廣告后付款的方式，將其研制的M6401桌面排版印刷系統(tǒng)軟件推向市場(chǎng)，賺進(jìn)了經(jīng)商生涯中的第一桶金，奠定了巨人集團(tuán)創(chuàng)業(yè)的基石，1993年7月，巨人集團(tuán)下屬全資子公司38個(gè)，成為中國第二大民營高科技企業(yè)，但1997年年初，號(hào)稱中國第一高樓巨人大廈在只完成了相當(dāng)于三層樓高的首層大堂后停工，各方債主紛紛上門，老“巨人”的資金鏈斷裂，負(fù)債億元的史玉柱黯然離開。剖析巨人公司倒下的原因，除了創(chuàng)業(yè)激情消失、出現(xiàn)大鍋飯機(jī)制等因素外，企業(yè)內(nèi)控的缺失也是重要因素之一。由于責(zé)任劃分不清，集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司缺乏有效的監(jiān)控手段，導(dǎo)致子公司的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)不同程度地失控，內(nèi)外勾結(jié)、坐支貨款、資金流失，挪用貪污事件層出不窮，銷售款在子公司的各個(gè)環(huán)節(jié)就被無情吞噬，成為集團(tuán)公司資金鏈斷裂的導(dǎo)火索。（四）會(huì)計(jì)信息失真企業(yè)的經(jīng)營狀況是通過會(huì)計(jì)信息反映出來的，這些信息是投資者、債權(quán)人和其他信息使用者進(jìn)行決策的依據(jù)，失真的會(huì)計(jì)信息不僅會(huì)嚴(yán)重?fù)p害投資者的利益，影響管理者正確決策，同時(shí)還會(huì)影響國家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的判斷和指導(dǎo)。當(dāng)前，會(huì)計(jì)信息失真已成為全國性的問題，原因是：很大一部分私營企業(yè)管理者為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真；同時(shí)，不健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度不能保證所有交易和事項(xiàng)的正確記錄，從而不能真實(shí)準(zhǔn)確地反映會(huì)計(jì)信息。如：2000年，銀廣夏被市場(chǎng)一致公認(rèn)為中國未來的大藍(lán)籌股，在A股市場(chǎng)出盡風(fēng)頭，漲幅440%為兩市之最。2001年7月，《財(cái)經(jīng)》揭露銀廣夏進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，這一消息不僅讓中小投資者驚恐，也使機(jī)構(gòu)投資者嚇出了一身冷汗，2001年9月6日，證監(jiān)會(huì)查明銀廣夏虛構(gòu)利潤億元。市場(chǎng)一片嘩然，資金開始瘋狂逃竄，銀廣夏復(fù)牌后經(jīng)歷了16個(gè)跌停，至2001年10月9日股價(jià)以元收盤，相對(duì)停牌前元以上的股價(jià)，整整跌去了24元多。2002年4月23日，中國證監(jiān)會(huì)對(duì)銀廣夏造假進(jìn)行行政處罰后，受害于銀廣夏的投資者紛紛以公司提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致投資者出現(xiàn)財(cái)務(wù)誤判為由提起補(bǔ)償訴訟，到2004年8月16日，銀川中院已受理銀廣夏案103件，涉案標(biāo)的攀升至億多元，涉及投資人共847人?？梢哉f，銀廣夏案件是中國證券市場(chǎng)涉案面最廣、影響最大的案件。（五）內(nèi)控形如虛設(shè)有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的自發(fā)要求性不夠，自覺運(yùn)用內(nèi)部控制的動(dòng)力不足，沒有從企業(yè)整體角度考慮內(nèi)部控制建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部控制在控制環(huán)境、控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面不能相互聯(lián)系，相互依存，雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但只是紙上談兵，沒有得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行，根本就是“好看不好用”，不能在現(xiàn)實(shí)中發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，從而使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。如：我國私營企業(yè)的一個(gè)突出特點(diǎn)是企業(yè)高度依賴企業(yè)創(chuàng)立者的經(jīng)營直覺，在企業(yè)創(chuàng)立者擁有比市場(chǎng)上其他經(jīng)營者更敏銳的商業(yè)嗅覺時(shí)，該企業(yè)往往能取得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出市場(chǎng)同類企業(yè)的
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