企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施(編輯修改稿)
2025-05-16 02:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 3）財(cái)產(chǎn)安全控制 是指企業(yè)為了確保其財(cái)產(chǎn)物資的安全完整所采取的各種方法和措施。如我公司制定了資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度，都屬于財(cái)產(chǎn)安全控制制度。 4）授權(quán)控制 是指企業(yè)各級(jí)工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的授權(quán)控制是否健全，不僅要看它的一般授權(quán)制度，還要看它是否有特殊授權(quán)制度，以及它們的范圍是否適當(dāng)。 5）人員素質(zhì)控制 它的主要內(nèi)容包括：員工的能力和品德是否和工作崗位相符；是否建立了業(yè)務(wù)考核制度、業(yè)績考評(píng)制度、培訓(xùn)制度、獎(jiǎng)懲制度等。如我公司招聘員工程序非常嚴(yán)格：應(yīng)聘人員登記時(shí)要填“自評(píng)表”，經(jīng)筆試合格后，再由辦公室和相關(guān)部門進(jìn)行面試，由主試人員填寫“面試表”，錄取后上崗報(bào)到要填“員工登記表”，試用期期滿填寫“新員工試用考察表”，轉(zhuǎn)正后，每月進(jìn)行考評(píng)，填寫“業(yè)績考核表”。它也屬于人員素質(zhì)控制的一種手段。 6）書面文件控制 企業(yè)應(yīng)把發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營方針制成文件下發(fā)給各個(gè)員工，使他們目標(biāo)明確；各項(xiàng)規(guī)章制度也應(yīng)制成文件，便于職工遵循；每個(gè)員工都應(yīng)有自己的崗位職責(zé)書，工人應(yīng)有作業(yè)指導(dǎo)書；業(yè)務(wù)處理則應(yīng)有專門的程序文件，使職工的各項(xiàng)活動(dòng)都有文件依據(jù)。我公司還將公司文件分為管理文件、外來文件、技術(shù)文件、電子文件四類，制定了文件編寫指導(dǎo)書，分別規(guī)定編寫或保管部門，對(duì)文件的制訂、會(huì)簽、核準(zhǔn)、發(fā)放、更改、換版、作廢及管理都作出了非常詳細(xì)的規(guī)定。7）內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要方式。通過內(nèi)部審計(jì)不僅可以評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，還可以評(píng)價(jià)各級(jí)管理人員的業(yè)績，揭示企業(yè)存在的問題，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。我公司的審?jì)一般是委托審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行的外部審計(jì)，至于內(nèi)部審計(jì)制度可以說是沒有，是內(nèi)部控制制度中最不健全的部分。②內(nèi)部控制制度的合理性即評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的布局是否合理，有沒有過多的和不必要的控制。內(nèi)部控制制度并非越健全越好，控制環(huán)節(jié)越多越好，而是應(yīng)該與控制目標(biāo)、企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營特點(diǎn)相適應(yīng)。如我公司的空白支票領(lǐng)用制度：我公司的現(xiàn)金結(jié)算限額為200元，超出200元即以支票結(jié)算，當(dāng)采購部執(zhí)行零星采購任務(wù)時(shí)，須先填與支票領(lǐng)用單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，交出納開具支票，出納在支票上填寫日期，收款人名稱，并對(duì)金額封頭，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，加蓋印章，再讓領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上登記簽名后，采購部才能領(lǐng)到一張支票。而當(dāng)采購金額超過封頭金額，或者未在指定供應(yīng)商采購，此張支票即宣告作廢。所以我認(rèn)為，本公司的空白支票領(lǐng)用制度過于繁瑣，出納填寫收款人名稱屬于多余控制，不夠合理。③內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)性內(nèi)部控制的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)帶來一定的效益和成本。在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)充分考慮成本效益關(guān)系，如果控制的成本大于控制的效益，那么這一控制是不切實(shí)際的。另外，企業(yè)控制系統(tǒng)除了健全性、合理性、經(jīng)濟(jì)性外還應(yīng)該具有足夠的靈活性，使其能夠適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，以滿足不同使用者的需要。內(nèi)部控制的程序應(yīng)簡單易懂，猶如行為規(guī)范，操作方便。一個(gè)難以理解的控制系統(tǒng)只會(huì)產(chǎn)生不必要的失誤、誤解。 （2）初步評(píng)價(jià)的方法 審計(jì)人員可以通過將企業(yè)實(shí)際存在的內(nèi)部控制制度與理想控制模式加以比較，來分析評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要弱點(diǎn)或多余控制。所謂理想控制模式是指最完善的內(nèi)部控制制度，它具備所有的控制環(huán)節(jié)和手段?！皟?nèi)部控制問題式調(diào)查表”是理想控制模式的一種具體的表示形式。審計(jì)人員只要根據(jù)所了解和描述的內(nèi)部控制制度的實(shí)際情況來回答表內(nèi)的問題，就很容易揭示出內(nèi)部控制制度中的弱點(diǎn)或多余控制。如：現(xiàn)金收支系統(tǒng)內(nèi)部控制問題調(diào)查表調(diào)查問題是否不適用補(bǔ)充控制是否1．現(xiàn)金出納和現(xiàn)金帳記錄是否由不同的人負(fù)責(zé)？ 2．現(xiàn)金帳和庫存現(xiàn)金是否每天清點(diǎn)核對(duì)？ 3．現(xiàn)金帳和現(xiàn)金庫存發(fā)生差異后，是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能處理？ 4．
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