【正文】 人 員 工激勵 ? 把 握 普 通 員 工 的 真 實 需 要 ? 激 勵 普 通 員 工 的 基 本 原 則 激 勵 要 漸 增 情 景 要 適 當(dāng) 激 勵 要 公 平 ? 對 普 通 員 工 的 激 勵 方 式 金錢 認(rèn)可和贊賞 帶薪休假 員工持股 提供個人發(fā)展和晉升機會 管 理 者 和 工人 自 己 對 工 人 需 要 的 排 序 對 比 需 要 的 內(nèi) 容 管 理 者 認(rèn) 為 工 人 認(rèn) 為 高 薪 1 5 工 作 穩(wěn) 定 性 2 4 升 遷 及企 業(yè) 的 成 長 3 7 好 的 工 作 環(huán) 境 4 9 有 趣 的 工 作 5 6 管 理 當(dāng) 局 對 工 作 的 關(guān) 心 6 8 技 巧 的 訓(xùn) 練 7 10 工 作 所 受 的 贊 賞 8 1 對 個 人 問 題 的 同 情 與 了 解 9 3 對 事 情 的 投 入 感 10 2 3企業(yè)集團內(nèi)部控制 ? ? 異同 ? ? ? A從介于市場與科層組織的中間組織看企業(yè)集團的基本特征。 (2)統(tǒng)一憑證格式。各分支機構(gòu)負責(zé)制定自身的經(jīng)營計劃并上報總部，管理所屬轄區(qū)內(nèi)各分子公司的資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算 (包括票據(jù)的流動、資金的流動和信息的傳遞 )、票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的協(xié)議簽訂、審核、周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議的簽訂和辦理存貸款、對各分 (子 )公司頭寸進行控制與集中、內(nèi)部稽核以及會計核算等業(yè)務(wù)。 (3)票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書。 ? 資金結(jié)算和集中控制體現(xiàn)為四個統(tǒng)一、三項協(xié)議、二級財務(wù)控制 1） 四個統(tǒng)一： 該模式達到了票據(jù)流、資金流和信息流的有序統(tǒng)一，使集團總部對各分子公司資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)狀的掌握和統(tǒng)一配置成為現(xiàn)實。 ? 貨 款 結(jié) 算 方 式 ? 購 貨 發(fā) 票 以 外 增 加 購 貨 成 本 的 各 種 費 用、 損 失 的 合 法 性 和 合 理 性 分 析。 ? ? 市 場 成 長 期－－ 以 銷 售 預(yù) 算 為 重 點。 責(zé) 任 中 心 的 設(shè) 立 ? 從 財 務(wù) 職 責(zé) 出 發(fā) ， 企 業(yè) 內(nèi) 部 組 織 可 以 分 為－－ 成 本 中 心：對 成 本 或 費 用 負 責(zé)。 ? 對股份公司職能部門擬訂的有關(guān)長遠規(guī)劃、重大項目方案或戰(zhàn)略性建議等，在董事會審議前先行研究論證，為董事會正式審議提供參考意見。 控制客體：管理者及整個企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動 。 ? 獨 立 董 事 使 上 市 公 司 的 運 作 更 加 規(guī) 范。 ? 只有有了符合實際的可行的實施方案 ,方向正確的框架才能夠變?yōu)榭尚械?. ? 對許多企業(yè)來說公司治理更多的是一種概念和框架而缺乏相應(yīng)的細節(jié)性措施 ,缺乏在委托 代理環(huán)節(jié)中約束與激勵的具體控制活動 .從這個意義上來說 , 我們將企業(yè)公司治理的框架與內(nèi)部控制的主體定位相結(jié)合 ,可以達到形式與內(nèi)容的完美結(jié)合 .建立在公司治理框架基礎(chǔ)之上的內(nèi)部控制才是真正屬于管理范疇的可操作層面的控制活動 ,并表現(xiàn)為 : ? 以股東為主體對經(jīng)營者的內(nèi)部控制 , ? 以經(jīng)營者為主體對管理者的內(nèi)部控制 ? 以管理者為主體對員工的內(nèi)部控制 . ? ? 1999年世界經(jīng)濟合作與發(fā)展組織 (OECD)對公司治理作了如下描述 :公司治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)以對工商業(yè)公司進行管理和控制的體系 。 這種取代被管理人員認(rèn)為是審計準(zhǔn)則制訂者的武斷行為 ， 是 “ 將一塊美玉擊成了碎片 ” ,于是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)概念產(chǎn)生了 。 控制活動的類別： 充分的職責(zé)分工 業(yè)務(wù)和活動的恰當(dāng)授權(quán) 充分的憑證和記錄 資產(chǎn)和記錄的實物控制 執(zhí)行情況的獨立檢查等 要素 要素的說明 進一步細分（如果可能） 信息與傳遞 用來識別、歸集、分類、記錄和報告企業(yè)的業(yè)務(wù)，保持對相關(guān)資產(chǎn)的說明，使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，并交換這些信息。 確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，以便按照會計期間進行記錄 。 ? (1)控制環(huán)境 控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)全部的方式進行組織上的責(zé)任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。它包括下列內(nèi)容 :經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動的批準(zhǔn)權(quán) 。 內(nèi)部控制由五個要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。在幫助管理當(dāng)局更有效地達到預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。 內(nèi)部控制是相對于外部控制而言的，更確切地說內(nèi)部控制是在組織內(nèi)部針對不同的控制主體在其可控范圍為了實現(xiàn)其既定的目標(biāo)，以信息溝通為基礎(chǔ)，采取一定的方法，對影響其目標(biāo)實現(xiàn)的可控因素所作出的一切努力。 同時 ， 它還提供了一種結(jié)構(gòu) ， 使之用以設(shè)置公司目標(biāo) ， 也提供了達到這些目標(biāo)和監(jiān)控運營的手段 。 控制客體：經(jīng)營者及整個企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動 。 ? 大 股 東 侵 占 小 股 東 利 益， 是 股 份 公 司 特 別 是 上 市 公 司 的 制 度 性 問 題。 ? 獨 立 董 事 的 責(zé) 任 與 回 報 不 相 稱。 ? 采 購 中 心：以 物 資 采 購為 主 要 職 責(zé)。 ? 例： A公司主要從事以空運為主要運輸手段的貨運進出口代理、航空快遞業(yè)務(wù)，其下屬分支機構(gòu)（分公司）將達到 20個，覆蓋全國大部分地區(qū)。 現(xiàn) 實 分 析： 我 國 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。 ? ? B企業(yè)集團的具體特征 ? C企業(yè)集團的類型 ? D與企業(yè)集團相關(guān)的其他中間組織 A從介于市場與科層組織的中間組織看企業(yè)集團的基本特征 ? 利用純市場方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 ? 利用純組織方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 ? 企業(yè)與市場的相互參透 企業(yè)集團 ? 利用純市場方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 利 :分享外部獨立企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟 利用外部獨立企業(yè)的核心生產(chǎn)能力 保留市場固有的靈活性和高強度激勵 弊 :交易費用 ? 利用純組織方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 ? 利 : 節(jié)約市場的交易費用 ,實現(xiàn)快速協(xié)調(diào) 將企業(yè)的外部性內(nèi)部化 ? 弊 : 喪失市場交易所固有的高強度激勵和靈活性 ? 今井賢一： ? 1代表決策準(zhǔn)則，即交易的參與者按什么目標(biāo)來作出決定； ? 2代表關(guān)系準(zhǔn)則，既參與交易的方式和相互之間的關(guān)系。 (3)統(tǒng)一票據(jù)傳遞。 ? 第二層，作為石化財務(wù)有限責(zé)任總公司又是整個集團財務(wù)控制的最高層級，負責(zé)整個分支機構(gòu)經(jīng)營計劃和資金占用額度的審核與批準(zhǔn)；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算、貸款協(xié)議、貼現(xiàn)協(xié)議、統(tǒng)一票據(jù)等規(guī)則的制定與審批；對各財務(wù)分支機構(gòu)再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的統(tǒng)一安排；負責(zé)整個集團各分支機構(gòu)資金統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一管理頭寸，并每日將各分支機構(gòu)的超定額資金通過銀行集中到財務(wù)公司總部的銀行加以控制和監(jiān)督；統(tǒng)一由總部稽核處負責(zé)對公司本部及各分支機構(gòu)進行現(xiàn)場和非現(xiàn)場稽核和專項稽核，其職能可以概括為負責(zé)整個集團統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一資金集中、統(tǒng)一資金調(diào)配，統(tǒng)一稽核監(jiān)管，因此在這個層級是票據(jù)流、資金流和信息流的終端，業(yè)務(wù)的發(fā)生與監(jiān)控主要是在各財務(wù)分支機構(gòu)與財務(wù)公司總部之間進行。 (2)周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議書。 2） 確定結(jié)算品種： 內(nèi)部結(jié)算的結(jié)算品種主要限于集團公司內(nèi)部的主營產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，如：原油購銷、成品油購銷、原料互供、關(guān)聯(lián)交易等等。 支 付 貨 款。 控制客體：普通員工及責(zé)任中心的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動 。 整合 “ 四流 ” ，創(chuàng)造 “ 一流 ” 全 面 預(yù) 算管 理 的 過 程 ? 確 定 預(yù) 算 方 針 和 預(yù) 算 目 標(biāo) ? 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 原 則－－ 預(yù) 算 草 案－－