【正文】 人 員 工激勵(lì) ? 把 握 普 通 員 工 的 真 實(shí) 需 要 ? 激 勵(lì) 普 通 員 工 的 基 本 原 則 激 勵(lì) 要 漸 增 情 景 要 適 當(dāng) 激 勵(lì) 要 公 平 ? 對(duì) 普 通 員 工 的 激 勵(lì) 方 式 金錢 認(rèn)可和贊賞 帶薪休假 員工持股 提供個(gè)人發(fā)展和晉升機(jī)會(huì) 管 理 者 和 工人 自 己 對(duì) 工 人 需 要 的 排 序 對(duì) 比 需 要 的 內(nèi) 容 管 理 者 認(rèn) 為 工 人 認(rèn) 為 高 薪 1 5 工 作 穩(wěn) 定 性 2 4 升 遷 及企 業(yè) 的 成 長(zhǎng) 3 7 好 的 工 作 環(huán) 境 4 9 有 趣 的 工 作 5 6 管 理 當(dāng) 局 對(duì) 工 作 的 關(guān) 心 6 8 技 巧 的 訓(xùn) 練 7 10 工 作 所 受 的 贊 賞 8 1 對(duì) 個(gè) 人 問 題 的 同 情 與 了 解 9 3 對(duì) 事 情 的 投 入 感 10 2 3企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制 ? ? 異同 ? ? ? A從介于市場(chǎng)與科層組織的中間組織看企業(yè)集團(tuán)的基本特征。 (2)統(tǒng)一憑證格式。各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定自身的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃并上報(bào)總部，管理所屬轄區(qū)內(nèi)各分子公司的資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算 (包括票據(jù)的流動(dòng)、資金的流動(dòng)和信息的傳遞 )、票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的協(xié)議簽訂、審核、周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議的簽訂和辦理存貸款、對(duì)各分 (子 )公司頭寸進(jìn)行控制與集中、內(nèi)部稽核以及會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)。 (3)票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書。 ? 資金結(jié)算和集中控制體現(xiàn)為四個(gè)統(tǒng)一、三項(xiàng)協(xié)議、二級(jí)財(cái)務(wù)控制 1） 四個(gè)統(tǒng)一： 該模式達(dá)到了票據(jù)流、資金流和信息流的有序統(tǒng)一，使集團(tuán)總部對(duì)各分子公司資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)狀的掌握和統(tǒng)一配置成為現(xiàn)實(shí)。 ? 貨 款 結(jié) 算 方 式 ? 購(gòu) 貨 發(fā) 票 以 外 增 加 購(gòu) 貨 成 本 的 各 種 費(fèi) 用、 損 失 的 合 法 性 和 合 理 性 分 析。 ? ? 市 場(chǎng) 成 長(zhǎng) 期－－ 以 銷 售 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 責(zé) 任 中 心 的 設(shè) 立 ? 從 財(cái) 務(wù) 職 責(zé) 出 發(fā) ， 企 業(yè) 內(nèi) 部 組 織 可 以 分 為－－ 成 本 中 心：對(duì) 成 本 或 費(fèi) 用 負(fù) 責(zé)。 ? 對(duì)股份公司職能部門擬訂的有關(guān)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、重大項(xiàng)目方案或戰(zhàn)略性建議等，在董事會(huì)審議前先行研究論證，為董事會(huì)正式審議提供參考意見。 控制客體：管理者及整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 。 ? 獨(dú) 立 董 事 使 上 市 公 司 的 運(yùn) 作 更 加 規(guī) 范。 ? 只有有了符合實(shí)際的可行的實(shí)施方案 ,方向正確的框架才能夠變?yōu)榭尚械?. ? 對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)公司治理更多的是一種概念和框架而缺乏相應(yīng)的細(xì)節(jié)性措施 ,缺乏在委托 代理環(huán)節(jié)中約束與激勵(lì)的具體控制活動(dòng) .從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō) , 我們將企業(yè)公司治理的框架與內(nèi)部控制的主體定位相結(jié)合 ,可以達(dá)到形式與內(nèi)容的完美結(jié)合 .建立在公司治理框架基礎(chǔ)之上的內(nèi)部控制才是真正屬于管理范疇的可操作層面的控制活動(dòng) ,并表現(xiàn)為 : ? 以股東為主體對(duì)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制 , ? 以經(jīng)營(yíng)者為主體對(duì)管理者的內(nèi)部控制 ? 以管理者為主體對(duì)員工的內(nèi)部控制 . ? ? 1999年世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 (OECD)對(duì)公司治理作了如下描述 :公司治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)以對(duì)工商業(yè)公司進(jìn)行管理和控制的體系 。 這種取代被管理人員認(rèn)為是審計(jì)準(zhǔn)則制訂者的武斷行為 ， 是 “ 將一塊美玉擊成了碎片 ” ,于是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)概念產(chǎn)生了 。 控制活動(dòng)的類別： 充分的職責(zé)分工 業(yè)務(wù)和活動(dòng)的恰當(dāng)授權(quán) 充分的憑證和記錄 資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制 執(zhí)行情況的獨(dú)立檢查等 要素 要素的說(shuō)明 進(jìn)一步細(xì)分（如果可能） 信息與傳遞 用來(lái)識(shí)別、歸集、分類、記錄和報(bào)告企業(yè)的業(yè)務(wù)，保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的說(shuō)明，使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息，并交換這些信息。 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，以便按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行記錄 。 ? (1)控制環(huán)境 控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)全部的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。它包括下列內(nèi)容 :經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán) 。 內(nèi)部控制由五個(gè)要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。在幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。 內(nèi)部控制是相對(duì)于外部控制而言的，更確切地說(shuō)內(nèi)部控制是在組織內(nèi)部針對(duì)不同的控制主體在其可控范圍為了實(shí)現(xiàn)其既定的目標(biāo)，以信息溝通為基礎(chǔ)，采取一定的方法，對(duì)影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可控因素所作出的一切努力。 同時(shí) ， 它還提供了一種結(jié)構(gòu) ， 使之用以設(shè)置公司目標(biāo) ， 也提供了達(dá)到這些目標(biāo)和監(jiān)控運(yùn)營(yíng)的手段 。 控制客體：經(jīng)營(yíng)者及整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 。 ? 大 股 東 侵 占 小 股 東 利 益， 是 股 份 公 司 特 別 是 上 市 公 司 的 制 度 性 問 題。 ? 獨(dú) 立 董 事 的 責(zé) 任 與 回 報(bào) 不 相 稱。 ? 采 購(gòu) 中 心：以 物 資 采 購(gòu)為 主 要 職 責(zé)。 ? 例： A公司主要從事以空運(yùn)為主要運(yùn)輸手段的貨運(yùn)進(jìn)出口代理、航空快遞業(yè)務(wù)，其下屬分支機(jī)構(gòu)（分公司）將達(dá)到 20個(gè)，覆蓋全國(guó)大部分地區(qū)。 現(xiàn) 實(shí) 分 析： 我 國(guó) 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。 ? ? B企業(yè)集團(tuán)的具體特征 ? C企業(yè)集團(tuán)的類型 ? D與企業(yè)集團(tuán)相關(guān)的其他中間組織 A從介于市場(chǎng)與科層組織的中間組織看企業(yè)集團(tuán)的基本特征 ? 利用純市場(chǎng)方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 ? 利用純組織方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 ? 企業(yè)與市場(chǎng)的相互參透 企業(yè)集團(tuán) ? 利用純市場(chǎng)方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 利 :分享外部獨(dú)立企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì) 利用外部獨(dú)立企業(yè)的核心生產(chǎn)能力 保留市場(chǎng)固有的靈活性和高強(qiáng)度激勵(lì) 弊 :交易費(fèi)用 ? 利用純組織方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 ? 利 : 節(jié)約市場(chǎng)的交易費(fèi)用 ,實(shí)現(xiàn)快速協(xié)調(diào) 將企業(yè)的外部性內(nèi)部化 ? 弊 : 喪失市場(chǎng)交易所固有的高強(qiáng)度激勵(lì)和靈活性 ? 今井賢一： ? 1代表決策準(zhǔn)則，即交易的參與者按什么目標(biāo)來(lái)作出決定； ? 2代表關(guān)系準(zhǔn)則，既參與交易的方式和相互之間的關(guān)系。 (3)統(tǒng)一票據(jù)傳遞。 ? 第二層，作為石化財(cái)務(wù)有限責(zé)任總公司又是整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的最高層級(jí)，負(fù)責(zé)整個(gè)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金占用額度的審核與批準(zhǔn)；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算、貸款協(xié)議、貼現(xiàn)協(xié)議、統(tǒng)一票據(jù)等規(guī)則的制定與審批；對(duì)各財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的統(tǒng)一安排；負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)各分支機(jī)構(gòu)資金統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一管理頭寸，并每日將各分支機(jī)構(gòu)的超定額資金通過銀行集中到財(cái)務(wù)公司總部的銀行加以控制和監(jiān)督；統(tǒng)一由總部稽核處負(fù)責(zé)對(duì)公司本部及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)稽核和專項(xiàng)稽核，其職能可以概括為負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一資金集中、統(tǒng)一資金調(diào)配，統(tǒng)一稽核監(jiān)管，因此在這個(gè)層級(jí)是票據(jù)流、資金流和信息流的終端，業(yè)務(wù)的發(fā)生與監(jiān)控主要是在各財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)公司總部之間進(jìn)行。 (2)周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議書。 2） 確定結(jié)算品種： 內(nèi)部結(jié)算的結(jié)算品種主要限于集團(tuán)公司內(nèi)部的主營(yíng)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，如：原油購(gòu)銷、成品油購(gòu)銷、原料互供、關(guān)聯(lián)交易等等。 支 付 貨 款。 控制客體：普通員工及責(zé)任中心的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 。 整合 “ 四流 ” ，創(chuàng)造 “ 一流 ” 全 面 預(yù) 算管 理 的 過 程 ? 確 定 預(yù) 算 方 針 和 預(yù) 算 目 標(biāo) ? 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 原 則－－ 預(yù) 算 草 案－－